胡兵

摘要：執(zhí)行動態(tài)預(yù)算管理模式，可以著手于項目發(fā)展的全過程，其作為一個開放的理論體系，在實際應(yīng)用中不斷更新，現(xiàn)在已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用到企業(yè)管理中，且取得了良好的應(yīng)用效果。為貫徹落實此項模式在企業(yè)管理中的應(yīng)用，需要結(jié)合企業(yè)項目特點，有針對性的對各項元素進行綜合分析，對管理模式進行構(gòu)建優(yōu)化，使其確保滿足發(fā)展需求。并按照規(guī)范要求，做好每個節(jié)點工作，充分發(fā)揮其所具有的作用，推進企業(yè)的進一步發(fā)展。本文對動態(tài)預(yù)算管理模式構(gòu)建與實施措施進行了簡要分析。

關(guān)鍵詞：動態(tài)預(yù)算管理 模式構(gòu)建 模式實施

預(yù)算管理體系在應(yīng)用中，通過吸取先進理念與技術(shù)，不斷進行更新，在企業(yè)項目管理中具有重要作用。但是從整體情況來看，市場體制的改變，以及企業(yè)項目建設(shè)的復(fù)雜化，使得傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已經(jīng)逐漸不能滿足實際應(yīng)用需求?；诖艘雱討B(tài)預(yù)算管理，需要對現(xiàn)存問題進行分析，以滿足企業(yè)管理需求為目的，對管理模式進行構(gòu)建，并從多個方面采取措施確保管理模式的有效運行。

一、預(yù)算管理模式應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）預(yù)算內(nèi)容不全面

對于環(huán)保設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)來說，主要生產(chǎn)項目是制造大型焚燒爐，對醫(yī)療廢棄物、危險廢棄物等進行焚燒。項目生產(chǎn)資金投入較大，經(jīng)濟效益受市場因素影響大，為保證企業(yè)所獲效益，需要重點做好預(yù)算管理，提高成本投入的合理性。但是就現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容編制上存在不全面問題，僅僅以生產(chǎn)和銷售資料作為依據(jù)進行銷售預(yù)算編制，缺乏企業(yè)整體資產(chǎn)負債表預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算以及利潤表預(yù)算等，這樣在進行預(yù)算管理時，很容易受到成本變動以及市場體制等因素影響。想要進一步提高預(yù)算管理效果，必須要跳出傳統(tǒng)銷售預(yù)算分析的怪圈，結(jié)合企業(yè)發(fā)展整體戰(zhàn)略目標(biāo)，提高預(yù)算管理對外界因素的抵抗能力。

（二）體系靈活性差

我國環(huán)保設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理體系，在長期應(yīng)用中，一直都具有靈活性差特點，基于自上而下編制模式的預(yù)算體系，將各項預(yù)算剛性作為管理要點，過分強調(diào)部分執(zhí)行能力。尤其是上級部門對下級部門管理作業(yè)有著明確規(guī)定，這樣就造成下級部門在面對預(yù)算問題時，缺乏有效地話語權(quán)，導(dǎo)致管理工作完全按照統(tǒng)一模式進行。同時此種管理模式的應(yīng)用，還會降低下級部門責(zé)任意識，只需要按照上級要求展開預(yù)算管理工作即可，很難及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問題，而削弱預(yù)算管理效果。隨著市場體制的改革，企業(yè)必須要改變此類管理模式，調(diào)整企業(yè)內(nèi)各部門執(zhí)行權(quán)利，通過共同協(xié)作，確保預(yù)算管理工作具有較高的合理性與準(zhǔn)確性，及時對存在的問題進行改正，提高預(yù)算管理效果。

（三）制度制定不完善

預(yù)算管理關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟效益，一直都是企業(yè)重視要點。在企業(yè)發(fā)展過程中，項目規(guī)模不斷增大，預(yù)算管理工作涉及到的內(nèi)容更多，整個工程更為復(fù)雜。在此背景下，如果相關(guān)制度不完善，如預(yù)算控制、考核環(huán)節(jié)缺失，勢必會造成預(yù)算管理流于形式，造成管理失控。獲取更多效益為企業(yè)發(fā)展主要目的，而作為重要環(huán)節(jié)的預(yù)算管理，在實際作業(yè)中因缺少制度規(guī)范，導(dǎo)致很多管理工作落實效果削弱。如缺少日常考核記錄，預(yù)算管理所起到的監(jiān)督控制作用效果降低，且年終預(yù)算考核缺少依據(jù)。因此，對企業(yè)項目進行動態(tài)預(yù)算管理，建立完善規(guī)范制度，明確各部門在預(yù)算管理中所承擔(dān)的責(zé)任，對預(yù)算管理整個流程進行優(yōu)化，爭取不斷提高項目預(yù)算管理效果。

二、動態(tài)預(yù)算管理模式構(gòu)建方法

（一）戰(zhàn)略管理流程

為將動態(tài)預(yù)算管理模式有效應(yīng)用到企業(yè)項目管理中，需要基于原有預(yù)算管理模式，增設(shè)一個戰(zhàn)略管理流程，使戰(zhàn)略與預(yù)算成為兩個閉環(huán)式管理狀態(tài)。這樣在實際應(yīng)用中，在預(yù)算管理的同時，可以進行滾動預(yù)測，且將預(yù)測結(jié)果與預(yù)算管理聯(lián)系，以此來實現(xiàn)動態(tài)預(yù)算管理的目的，可以提高預(yù)算編制的合理性。企業(yè)項目預(yù)算管理需要與整體發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系，根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合實際情況，對預(yù)算管理目標(biāo)進行適當(dāng)調(diào)整，將企業(yè)戰(zhàn)略融入到預(yù)算管理目標(biāo)中，通過有效的雙向互動，使得預(yù)算管理工作具有更高的靈活性，可以隨時根據(jù)戰(zhàn)略變化來調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，同時也能夠通過有效的預(yù)算管理，來促進戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）項目業(yè)務(wù)優(yōu)化

動態(tài)預(yù)算管理，還需要對項目業(yè)務(wù)進行優(yōu)化，即對預(yù)算管理流程與供應(yīng)鏈、業(yè)務(wù)運營以及業(yè)務(wù)客戶等功能進行整合，對各項元素進行綜合分析，以此來提高項目生產(chǎn)效率，最大程度上縮短生產(chǎn)前置時間，且提高產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)質(zhì)量，推進戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。在這個過程中，對各項業(yè)務(wù)功能進行整合，可以更有效的與預(yù)算管理進行融合，從源頭上進行控制，通過在線以及遠程控制，對項目業(yè)務(wù)進行全過程動態(tài)管理，采取前期規(guī)劃、中期控制以及后期反饋管理方法，降低各因素對預(yù)算管理的影響。

（三）信息技術(shù)應(yīng)用

在市場體制改革背景下，企業(yè)在進行預(yù)算管理時，為實現(xiàn)對項目全過程動態(tài)管理，需要積極應(yīng)用各項新型技術(shù)，以適應(yīng)市場的變化，提高對外界因素影響的抵抗力。對項目進行動態(tài)預(yù)算管理，可以更及時獲得各項信息，判斷預(yù)算控制狀態(tài)，以及對企業(yè)戰(zhàn)略的影響，進而有目的的采取措施，對業(yè)務(wù)過程進行管理，且及時調(diào)整預(yù)算管理目標(biāo)，確保項目業(yè)務(wù)的正常運行。另外，信息技術(shù)的應(yīng)用，需要將預(yù)算與核心業(yè)務(wù)進行信息整合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)運營與預(yù)算管理兩個方面的無縫對接，對兩者同時進行動態(tài)集成與管理，通過信息的共享，采取動態(tài)管理方法，提高項目管理效果。

三、動態(tài)預(yù)算管理模式實施要點

（一）確定管理目標(biāo)

應(yīng)用動態(tài)運算管理模式于企業(yè)項目，首先需要確定一個合理的目標(biāo)，將其作為所有管理措施制定與實施的依據(jù)。即結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，對戰(zhàn)略進行分析，提前進行預(yù)算預(yù)測，并基于此提出各項對應(yīng)策略，編制可行性高的管理方案。一方面，理念更新。按照動態(tài)預(yù)算管理要求，對傳統(tǒng)預(yù)測方式進行更新，樹立以戰(zhàn)略為指導(dǎo)的預(yù)測方法，正確認(rèn)識戰(zhàn)略在預(yù)算管理中起到的作用，兩者結(jié)合來避免預(yù)算管理的盲目性與短期性。另一方面，預(yù)測模式更新。如滾動預(yù)測，對企業(yè)業(yè)務(wù)進展進行不間斷規(guī)劃，將預(yù)測建立在準(zhǔn)確編制的關(guān)鍵變量上，可有效減少細節(jié)的影響，整個過程更具靈活性，工作效率更高。

（二）合理預(yù)算編制

預(yù)算編制可以說是整個動態(tài)預(yù)算管理作業(yè)實施的前提，同時也是合理控制的指導(dǎo)。從企業(yè)發(fā)展實際情況出發(fā)，確定編銷售觀進行預(yù)算分析，將銷量作為預(yù)算編制起點，可以更好的幫助企業(yè)在市場中占據(jù)更大優(yōu)勢，獲取最大經(jīng)濟利潤。但是在實際預(yù)算管理中，因為企業(yè)投資、經(jīng)營、采取管理等對產(chǎn)品銷售的影響并不大，反而會因為市場變動而對企業(yè)資金流向與財務(wù)管理產(chǎn)生影響。因此，在進行編制時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況確定起點預(yù)算模式，綜合考慮預(yù)算編制需要涉及到的內(nèi)容，確定與戰(zhàn)略目的相同的編制要求，提高預(yù)算編制的合理性。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行

按照預(yù)算編制要求，落實各項預(yù)算管理作業(yè)，確保各預(yù)算指標(biāo)可以有效落實到實際經(jīng)營過程中，來達到最終的預(yù)算管理目標(biāo)。在整個執(zhí)行過程中，需要進行動態(tài)分析，結(jié)合實際情況對預(yù)算管理方案進行調(diào)整、修正，確保實際與預(yù)算目標(biāo)一致。想要提高預(yù)算管理執(zhí)行效果，需要提前進行組織創(chuàng)新，建立完善的管理體制，提高所有人員的預(yù)算管理意識，明確各部門權(quán)利與責(zé)任，通過各部門的相互協(xié)作，爭取提高動態(tài)預(yù)算管理效果。

四、結(jié)束語

動態(tài)預(yù)算管理模式在企業(yè)項目中的應(yīng)用，對提高企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟效益具有重要意義，可以提高企業(yè)在市場中競爭地位。需要基于傳統(tǒng)預(yù)算管理體系，對所存不足進行分析，確定優(yōu)化要點，建立完善的動態(tài)管理體系，做好各環(huán)節(jié)管理，實現(xiàn)預(yù)算管理與戰(zhàn)略的結(jié)合，從根本上來提高管理綜合效果。

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