朱姍

摘要：伴隨著社會主義經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，也為各行各業(yè)帶來了激烈的市場競爭，因此，在諸多商業(yè)企業(yè)當(dāng)中，全面預(yù)算管理對商業(yè)企業(yè)的長久發(fā)展的作用顯得越發(fā)重要。當(dāng)前，部分商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行實(shí)施全面預(yù)算管理的過程時(shí)暴露出許多的問題和缺陷，本文就基于完善商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的思考，對在實(shí)施過程當(dāng)中所暴露的問題提出相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè)；全面預(yù)算；思考

一、全面預(yù)算管理闡述

全面預(yù)算管理是指一個(gè)企業(yè)在將來的某一段固定時(shí)期（這種時(shí)期一般不會超過一年或者是企業(yè)的一個(gè)經(jīng)營周期）的所制定全面生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它的主要作用是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤，使資金流量得到有效平衡的主要目標(biāo)，同時(shí)也是以對銷售進(jìn)行預(yù)測為主要基礎(chǔ)，進(jìn)一步對企業(yè)的生產(chǎn)成本以及資金收入和支出等進(jìn)行預(yù)算，并對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門所需要的成本費(fèi)用預(yù)算表，資金使用具體情況預(yù)算表，相關(guān)購置固定資產(chǎn)預(yù)算表以及投資和融資預(yù)算表等進(jìn)行編制預(yù)算，這將反映出企業(yè)將來具體的經(jīng)營和財(cái)務(wù)使用狀況。

二、當(dāng)前商業(yè)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過程中所暴露的問題

（一）商業(yè)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理組織機(jī)制不完善，沒有明確全面預(yù)算管理目標(biāo)以及各個(gè)部門的相互配合度不高

商業(yè)企業(yè)高層管理者的重視度是對做好全面預(yù)算工作具有重要影響，目前，部分商業(yè)企業(yè)在全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)體制方面還存在漏洞，在各個(gè)部門之間的互相配合力度較低的情況時(shí)常發(fā)生，例如商業(yè)企業(yè)內(nèi)部的營運(yùn)部，物業(yè)部，招商部等對參與預(yù)算編制工作的積極性較低甚至也存在不參與進(jìn)行預(yù)算編制工作的情況，在商業(yè)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行推廣全面預(yù)算管理工作初期，對于全面預(yù)算所規(guī)定的提交部門預(yù)算時(shí)間，也有部分部門并沒有按照所規(guī)定的的時(shí)間內(nèi)上交自己的部門預(yù)算，故商業(yè)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門沒有對預(yù)算編制提供強(qiáng)有力度的支持，便會進(jìn)一步減弱編制預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致預(yù)算缺乏實(shí)際性作用。

（二）全面預(yù)算管理控制力度不強(qiáng)，以及預(yù)算管理職能結(jié)構(gòu)不全導(dǎo)致預(yù)算的靈活性缺乏

部分商業(yè)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程當(dāng)中只是片面關(guān)注現(xiàn)金安全風(fēng)險(xiǎn)的控制，但是對于資金短缺風(fēng)險(xiǎn)和效率風(fēng)險(xiǎn)控制的重視度較低，例如某商業(yè)企業(yè)便是缺乏預(yù)算控制而導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，該商業(yè)企業(yè)主要代理某著名電子品牌，在諸多著名的商場中擁有專屬的柜臺，而且企業(yè)銷售業(yè)務(wù)，經(jīng)銷等情況都是不錯(cuò)，資金回籠速度快，但是在某個(gè)時(shí)候，由于該企業(yè)在代理某種商品時(shí)，沒有進(jìn)行詳細(xì)的市場調(diào)查，且對該商品的采購量很大，導(dǎo)致在其銷售渠道中的銷售業(yè)績不是很好，同時(shí)沒有及時(shí)調(diào)整其市場營銷戰(zhàn)略，導(dǎo)致該商品的積壓太多，結(jié)果便是資金回籠速度變慢，甚至流動(dòng)資金脫節(jié)的情況出現(xiàn)，對該商業(yè)企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生不利影響。此外，全面預(yù)算的作用之一便是可以識別外部環(huán)境的變化，可以加強(qiáng)企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，但是當(dāng)預(yù)算的靈活性不高時(shí)，企業(yè)便會消失識別組織整體目標(biāo)的能力。導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)情況增多。

（三）在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)之后的執(zhí)行力度不高，沒有建立健全預(yù)算考核機(jī)制

由于缺乏建立健全相應(yīng)的預(yù)算考核機(jī)制，故在全面預(yù)算管理實(shí)施過程當(dāng)中，就不能將預(yù)算管理的約束和激勵(lì)效用發(fā)揮到最大，也不能促使商業(yè)企業(yè)內(nèi)部員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長久目標(biāo)而積極地貢獻(xiàn)自己的一份力量，最終也無法實(shí)現(xiàn)商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

三、完善商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理相應(yīng)的方案

（一）科學(xué)精準(zhǔn)明確商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)

商業(yè)零售是商業(yè)企業(yè)行業(yè)之一，在商業(yè)零售整個(gè)經(jīng)營管理當(dāng)中銷售目標(biāo)為主要核心，因此銷售應(yīng)當(dāng)為商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容，其他預(yù)算方面應(yīng)當(dāng)與銷售預(yù)算相協(xié)調(diào)，保障各個(gè)方面的平衡，從而使得現(xiàn)金流量得到平衡，最終實(shí)現(xiàn)商業(yè)企業(yè)在一定程度上獲得最大利潤的總目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理好的開始便是成功做好銷售預(yù)算編制

第一，做好銷售預(yù)算，銷售部門人員主要負(fù)責(zé)進(jìn)行詳細(xì)的市場調(diào)查，需要提供本商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營圈中的銷售業(yè)績，發(fā)展趨勢，以及在經(jīng)營圈中所處地位等詳細(xì)的數(shù)據(jù)資料，憑借詳細(xì)的市場調(diào)查為進(jìn)行科學(xué)精準(zhǔn)的銷售預(yù)算提供保障，也為及時(shí)調(diào)整營銷策略提供了參考。第二，進(jìn)行銷售預(yù)算時(shí)需要將銷售毛利與現(xiàn)金流量預(yù)算相結(jié)合，銷售部門人員在制定相關(guān)的銷售預(yù)算時(shí)需仔細(xì)考慮將銷售業(yè)績提高之后要投入多少成本，以及在銷售額提高之后能夠帶來多少毛利潤，以及銷售回款率多少等相關(guān)方面問題，所以財(cái)務(wù)管理人員也必須參與到銷售預(yù)算的編制當(dāng)中，一方面能加強(qiáng)與銷售部門相互配合度，另一方面也能夠加大銷售成本的投入和現(xiàn)金流量之間的平衡以及擴(kuò)大銷售規(guī)模。第三，將先進(jìn)的運(yùn)營軟件應(yīng)用到經(jīng)營管理當(dāng)中，使用先進(jìn)的運(yùn)營軟件能夠及時(shí)的反映出該產(chǎn)品的進(jìn)貨，銷售以及庫存等具體的運(yùn)營情況，也能夠?qū)υ摦a(chǎn)品進(jìn)行單品管理，為進(jìn)行商品銷售提高準(zhǔn)確全面的基礎(chǔ)資料，對于劃分商品項(xiàng)目越為細(xì)致，所制定的目標(biāo)就是越為清楚，進(jìn)而能夠細(xì)致全面的反映出商品結(jié)構(gòu)的變化，最終能夠根據(jù)當(dāng)前市場變化來調(diào)整銷售產(chǎn)品的種類，以及為商業(yè)企業(yè)營銷工作提供指導(dǎo)。第四，可以考慮將滾動(dòng)預(yù)算法作為銷售預(yù)算的編制方法，滾動(dòng)預(yù)算法是指編制周期主要是以按月，按季，以及固定來滾動(dòng)編制，主要作用就是使得商業(yè)企業(yè)適應(yīng)產(chǎn)品更新周期快和市場環(huán)境變化速度快。第五，做好銷售預(yù)算便要遵守上下結(jié)合的原則，銷售預(yù)算主要是以市場發(fā)展趨勢，商業(yè)企業(yè)的市場定位為基礎(chǔ)，目的是避免出現(xiàn)在進(jìn)行銷售預(yù)算時(shí)，商業(yè)企業(yè)的高層管理者根據(jù)上一年度的銷售額的基礎(chǔ)之上來增加比率制定新的銷售目標(biāo)，這樣會導(dǎo)致出現(xiàn)與市場的發(fā)展脫軌的嚴(yán)重后果，進(jìn)行使得銷售預(yù)算不準(zhǔn)確，沒有實(shí)現(xiàn)為經(jīng)營工作進(jìn)行指導(dǎo)的目的，此外，在進(jìn)行具體編制銷售預(yù)算時(shí)，必須全面考慮銷售人員在進(jìn)行基礎(chǔ)分析之后所提出的建議，具體市場情況，消費(fèi)者的需求量，供應(yīng)商的資源以及主要競爭對手的切實(shí)情況等編制出具體有效的銷售預(yù)算。

（三）商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算控制

加強(qiáng)對預(yù)算控制是能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算工作的有效途徑，此外，成功做好預(yù)算分析是進(jìn)行預(yù)算控制的重要前提，預(yù)算分析的主要作用為預(yù)防，控制，評價(jià)和預(yù)測，而且在商業(yè)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算工作當(dāng)中可以使用差異分析法，同比分析法等來對銷售情況進(jìn)行分析，例如商業(yè)企業(yè)需按月，按周甚至按日對商品銷售實(shí)際額與銷售預(yù)算額進(jìn)行差異分析，同比分析等，并使用結(jié)構(gòu)分析法對經(jīng)營產(chǎn)品種類進(jìn)行分析，當(dāng)銷售實(shí)際額超于銷售預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)分析哪個(gè)產(chǎn)品銷售量最好，以及為何出現(xiàn)此種情況，當(dāng)銷售實(shí)際額低于銷售預(yù)算時(shí)，就需要分析進(jìn)行營銷推廣的計(jì)劃為何沒有取得預(yù)計(jì)效果，考慮是否需要重新做出推廣計(jì)劃等，此外，對成本費(fèi)用的分析也可以采用差異分析法，同比分析法等，通過差異分析法來分析成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，著重關(guān)注差異的成本費(fèi)用，從而分析其產(chǎn)生的原因，并使用具體的措施來解決此問題。

（四）完善全面預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制，提高內(nèi)部職員的參與積極性，實(shí)現(xiàn)提高預(yù)算執(zhí)行力度的目的

建立健全全面預(yù)算管理的考核制度，不斷完善全面預(yù)算管理激烈機(jī)制的方法，采用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的方法對全面預(yù)算管理進(jìn)行考核，還可以控制關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，比如商業(yè)企業(yè)對于銷售部門的考核主要有銷售計(jì)劃完成率，銷售毛利率等。此外，完善全面預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制可以使用多種方法，如商業(yè)企業(yè)高層管理可以對業(yè)務(wù)技能較好的員工可以派他外出學(xué)習(xí)等方式以此激發(fā)其內(nèi)在的潛力，豐富員工的經(jīng)驗(yàn)，提高其專業(yè)技術(shù)能力，對優(yōu)秀的全面預(yù)算管理人員可以提升其職位，還可以將物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，設(shè)立銷售業(yè)績最高獎(jiǎng)，專業(yè)技能突出獎(jiǎng)，優(yōu)秀員工獎(jiǎng)等，并在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立光榮榜，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，放在榜上給予鼓勵(lì)，從而提高員工的工作積極性，增強(qiáng)企業(yè)的向心力，但是在完善全面預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制時(shí)一定要遵守公平公開原則，獎(jiǎng)罰分明，最終提高企業(yè)整體工作效率，以及企業(yè)內(nèi)部員工競爭意識，促進(jìn)商業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)論

現(xiàn)如今，全面預(yù)算管理對于商業(yè)企業(yè)的發(fā)展是越發(fā)的重要，但是商業(yè)企業(yè)也要需要不斷完善全面預(yù)算管理機(jī)制，采用多種方法，綜合運(yùn)用以提高企業(yè)內(nèi)部的競爭力，完善相關(guān)的考核和激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)企業(yè)員工的潛在動(dòng)力，從而促進(jìn)商業(yè)企業(yè)的良好發(fā)展，提高商業(yè)企業(yè)的銷售業(yè)績，獲取更多的銷售利潤，壯大自身的發(fā)展規(guī)模。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：通靈珠寶股份有限公司）