李繼勇

摘要：煤炭行業(yè)的基建項(xiàng)目具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、涉及的建設(shè)項(xiàng)目范圍廣且工程量大等特點(diǎn)，其中對(duì)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督就顯得尤為重要，在現(xiàn)實(shí)工作中，其也起到了舉足輕重的作用。然而，部分企業(yè)的在建項(xiàng)目存在著一系列的財(cái)務(wù)問題，重視工程，輕視財(cái)務(wù)；只看重眼前的短期利益，卻忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理與控制；內(nèi)部制度也不健全等。加強(qiáng)煤炭基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理刻不容緩。筆者結(jié)合自身在煤炭企業(yè)工作的經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)煤炭基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀以及存在的一系列問題，按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的要求，提出一定的解決措施，以期加強(qiáng)煤炭基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督。

關(guān)鍵詞：基建項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)狀；問題；對(duì)策

一、煤炭基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

（一）立項(xiàng)籌備階段

立項(xiàng)籌備階段是煤炭基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的重要一環(huán)，也是項(xiàng)目成敗與否的關(guān)鍵所在。在項(xiàng)目建設(shè)階段，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及相關(guān)法律法規(guī)，論證基建項(xiàng)目的可行性，如企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，資金來源，財(cái)務(wù)狀況審核等?，F(xiàn)實(shí)中，煤炭行業(yè)的基建項(xiàng)目并沒有按照相關(guān)流程驗(yàn)證財(cái)務(wù)可行性，使得違反法律法規(guī)、嚴(yán)重虧損項(xiàng)目層出不窮，造成基建項(xiàng)目先天性缺陷，隨意性很大。

（二）期間施工階段

在期間施工階段，資金的籌措與投資預(yù)算的落實(shí)是關(guān)鍵。部分企業(yè)為了短期的利潤(rùn)最大化，急于施工建設(shè)，投入生產(chǎn)，對(duì)自有資金、外資以及貸款等沒有進(jìn)行有效的追蹤與監(jiān)督管理，導(dǎo)致基建項(xiàng)目施工過程中資金無法到位，延遲工期，成本大大提高等現(xiàn)象。部分煤炭企業(yè)對(duì)基建項(xiàng)目的招投標(biāo)重視力度也不夠，對(duì)于競(jìng)標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、社會(huì)信用等級(jí)等不聞不問，對(duì)招標(biāo)全過程中招標(biāo)說明書的條款也模糊不清，對(duì)競(jìng)標(biāo)公司的未決訴訟、往來賬項(xiàng)也沒有進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。基建項(xiàng)目的實(shí)施過程中，企業(yè)內(nèi)部控制不完善，資金監(jiān)管不嚴(yán)，這些情況都會(huì)造成企業(yè)基建項(xiàng)目的投資效益低下，甚至嚴(yán)重虧損。

（三）竣工結(jié)算階段

在前期的階段已經(jīng)按照規(guī)定完成的前提下，項(xiàng)目的完工驗(yàn)收與移交投產(chǎn)是竣工決算階段的重點(diǎn)。而有的煤炭企業(yè)不按照工程合同約定的工期與質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，有關(guān)財(cái)務(wù)人員也未參與基建項(xiàng)目的立項(xiàng)籌備、期間施工階段，導(dǎo)致后期驗(yàn)收過程中會(huì)計(jì)科目的設(shè)置極為混亂，財(cái)務(wù)核算也不完善，施工過程中財(cái)務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)，導(dǎo)致延長(zhǎng)工期，資金鏈斷裂等現(xiàn)象發(fā)生，同時(shí)成本控制形式化，使得預(yù)算遠(yuǎn)低于實(shí)際成本，高投資低收益等。

二、煤炭基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理問題

（一）資金管理

煤炭企業(yè)基建項(xiàng)目的成敗在于財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)就是基建項(xiàng)目的資金管理。在這一方面，煤炭企業(yè)存在著大量弊端，如企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不參與基建項(xiàng)目的立項(xiàng)籌備，導(dǎo)致缺乏有關(guān)基建項(xiàng)目的知識(shí)，因此對(duì)基建項(xiàng)目設(shè)置的會(huì)計(jì)科目不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)核算也不嚴(yán)謹(jǐn)；對(duì)資金的監(jiān)管不嚴(yán)，財(cái)務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)，導(dǎo)致基建資金短缺，延遲工期，增加成本；成本預(yù)算不到位，實(shí)際支出遠(yuǎn)大于預(yù)算。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制對(duì)于資金的管理可以起到很好的輔佐作用。許多煤炭企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)，有關(guān)內(nèi)部控制的制度也不完善，監(jiān)督約束機(jī)制也不健全。部門之間不能相互監(jiān)督與制約，反而過多地關(guān)注基建項(xiàng)目的建設(shè)，從而使得對(duì)基建項(xiàng)目的約束不夠，缺乏有效的監(jiān)管與必要的反饋機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部腐敗滋生，基建項(xiàng)目的投資收益就必然低下。

（三）管理人員

煤炭企業(yè)中部分高層管理者僅僅從事企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，對(duì)于基建項(xiàng)目的了解知之甚少，尤其對(duì)煤炭基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理重視力度不夠，對(duì)提高財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督水平可以降低基建項(xiàng)目的成本的認(rèn)識(shí)不足，重視工程管理，輕視財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象很嚴(yán)重，甚至導(dǎo)致工程與財(cái)務(wù)嚴(yán)重脫節(jié)。部分財(cái)務(wù)人員自身的專業(yè)技術(shù)水平不高，加上部門中又沒有熟悉基建項(xiàng)目的專業(yè)人員，使得財(cái)務(wù)人員對(duì)于工程建設(shè)的流程與施工管理的了解基本處于空白狀態(tài)；有的財(cái)務(wù)人員責(zé)任感不強(qiáng)，對(duì)于會(huì)計(jì)科目的設(shè)置具有很大的隨意性，也不與了解基建項(xiàng)目的管理人員溝通交流，財(cái)務(wù)賬目十分混亂；對(duì)于資金的動(dòng)向也不進(jìn)行追蹤管理，存在很高的資金失控風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來巨大的損失。

三、煤炭基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題的解決措施

（一）建立資金管理制度

在立項(xiàng)籌備階段，煤炭企業(yè)的資金需求量大，更要加強(qiáng)資金管理，完善資金管理制度，保證資金的供應(yīng)與合理、高效地利用。

1.財(cái)務(wù)部門的管理職能

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)部門的核算與監(jiān)督職能對(duì)于資金的管理發(fā)揮著很重要的作用。財(cái)務(wù)部門要保證資金來源的可信度，使得資金?？顚Ｓ茫ㄟ^事前的預(yù)測(cè)、事中的控制以及事后的考核，全面強(qiáng)化對(duì)資金的管理。

2.完善有關(guān)資金管理的制度

通過建立健全資金管理制度，從而使得企業(yè)的資金管理可以有章可循、有法可依。在完善制度的同時(shí)，要加強(qiáng)有關(guān)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，明確各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及主要財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，使其互相制約、互相監(jiān)督，指明各負(fù)責(zé)人的權(quán)限范圍。完善企業(yè)的內(nèi)部制度、稽核制度以及資金的運(yùn)行分析管理制度等。

3.科學(xué)預(yù)算。

對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算時(shí)，首先要從工程項(xiàng)目的整體出發(fā)，統(tǒng)籌把握，確定整個(gè)工程項(xiàng)目的預(yù)算框架。要全面分析項(xiàng)目的復(fù)雜程度、工程規(guī)模、進(jìn)度、材料成本與質(zhì)量要求等問題，基于總體的角度最終確定預(yù)算的大小。圖紙的設(shè)計(jì)是進(jìn)行預(yù)算的依據(jù)，國(guó)家在圖紙?jiān)O(shè)計(jì)上也有一定的制度要求，因此，可以根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定做好預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)。最后，如果委托第三方對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算，一定要加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督控制。

（二）建立企業(yè)內(nèi)部控制制度

建立健全煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要一步，對(duì)于企業(yè)防范項(xiàng)目的資金風(fēng)險(xiǎn)等具有重要作用。

1.建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)

保證公司治理結(jié)構(gòu)的完善是建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。要不斷完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，建立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理等，保證各層級(jí)各司其職、相互制衡，從而抵制企業(yè)內(nèi)部腐敗甚至管理層掏空企業(yè)現(xiàn)象的發(fā)生。

2.完善內(nèi)部控制制度。

按照不相容職務(wù)相互分離的原則，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并形成一整套內(nèi)部控制體系，存在于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部、子公司內(nèi)部或者企業(yè)本身內(nèi)部之中。

3.樹立內(nèi)部控制理念

在企業(yè)內(nèi)部全面展開實(shí)施內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制的理念滲透到每一個(gè)員工的思想中。保證每一位員工都能自覺進(jìn)行內(nèi)部控制，相互監(jiān)督。同時(shí)使內(nèi)部控制從小事做起，如辦公用品的采購(gòu)等也納入內(nèi)部控制的范疇。

（三）強(qiáng)化投資成本的監(jiān)督與控制

煤炭基建項(xiàng)目的投資成本貫穿整個(gè)工程始終。在立項(xiàng)籌備階段、期間施工階段以及竣工決算階段都須加強(qiáng)對(duì)其的管理與監(jiān)督。

1.決策階段

在決策階段，首要的是要把握正確的投資方向，進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而為整個(gè)工程的投資成本建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在這一階段主要進(jìn)行的是項(xiàng)目的可行性研究，尤其是基建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估，經(jīng)濟(jì)上的合理是決策階段投資成本控制的關(guān)鍵。

2.設(shè)計(jì)階段。

在基建項(xiàng)目已經(jīng)決策的前提下，進(jìn)一步的設(shè)計(jì)階段也要進(jìn)行充分的成本核算，設(shè)計(jì)方案的選取，主要看技術(shù)是否可行，功能是否滿足，經(jīng)濟(jì)是否合理?？刹捎酶?jìng)標(biāo)的方式進(jìn)行最終抉擇，從而從成本控制的角度出發(fā)，選擇最優(yōu)方案。

3.施工階段

有關(guān)財(cái)務(wù)主管不能只關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)于基建項(xiàng)目的實(shí)施也應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。在監(jiān)督控制基建項(xiàng)目的同時(shí)，在任何環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)地向上級(jí)反饋意見，從而及時(shí)解決問題，降低損失的風(fēng)險(xiǎn)。還要強(qiáng)化工程監(jiān)理，為了保證投資收益的實(shí)現(xiàn)，建設(shè)單位要將整個(gè)工程實(shí)施過程分解成若干階段，通過監(jiān)理來控制每一個(gè)具體的目標(biāo)，進(jìn)而達(dá)到對(duì)整個(gè)投資項(xiàng)目的成本控制，

四、結(jié)束語

煤炭企業(yè)的基本建設(shè)項(xiàng)目是立足于長(zhǎng)期投資效益的工程，具有建設(shè)期間長(zhǎng)、投資規(guī)模大、回報(bào)期間漫長(zhǎng)、涉及的主體眾多、資金的管理和控制風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)。因此，煤炭基建項(xiàng)目前期的財(cái)務(wù)管理工作一定要做充分，加強(qiáng)對(duì)其的成本管理與風(fēng)險(xiǎn)控制。同時(shí)，全面加強(qiáng)煤炭基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，對(duì)于建設(shè)安全、環(huán)保、綠色與高產(chǎn)能、高效益的現(xiàn)代化礦井，都具有強(qiáng)烈的現(xiàn)實(shí)與實(shí)踐意義。

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（作者單位：大同煤炭建設(shè)監(jiān)理有限責(zé)任公司）