徐鵡

【摘要】隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下面臨著極大的挑戰(zhàn)，國(guó)有企業(yè)需要通過(guò)改革來(lái)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，優(yōu)化公司治理是我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的重心和難點(diǎn)。本文認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和公司治理的目標(biāo)趨于一致，在分析對(duì)國(guó)有企業(yè)公司治理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，研究了內(nèi)部審計(jì)對(duì)優(yōu)化公司治理的促進(jìn)作用，并分析了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的工作開展。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；國(guó)有企業(yè)；公司治理；作用

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)有企業(yè)必須提升自身競(jìng)爭(zhēng)力才能在市場(chǎng)中生存發(fā)展。受傳統(tǒng)國(guó)資管理體制及經(jīng)營(yíng)管理方式的影響，國(guó)有企業(yè)的股東、董事會(huì)和管理層的關(guān)系尚待清晰完善，公司內(nèi)部治理水平不高，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)也受到了一定的影響，國(guó)有企業(yè)的公司治理問題正在逐漸的突顯出來(lái)。因此，十八大明確提出，今后國(guó)資管理要轉(zhuǎn)向“管資本”，理順了政企關(guān)系，明確了國(guó)有企業(yè)公司治理的市場(chǎng)化改革方向。國(guó)有企業(yè)需要順應(yīng)時(shí)代潮流，盡快優(yōu)化公司治理，進(jìn)一步的提高經(jīng)營(yíng)管理水平。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)管理手段，在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)用較為廣泛，在當(dāng)前的國(guó)有企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)能夠與公司治理協(xié)調(diào)進(jìn)行，共同完成，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。因此，我們需要研究?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)公司治理的促進(jìn)作用，以加快國(guó)有企業(yè)公司治理的優(yōu)化步伐。

1、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)公司治理現(xiàn)狀分析

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的改革不斷推進(jìn)，在經(jīng)過(guò)幾十年艱苦探索后，國(guó)有企業(yè)的公司治理有所進(jìn)步。但是，受制于傳統(tǒng)模式的束縛，國(guó)有企業(yè)的公司治理有自身的特殊性，企業(yè)受國(guó)家政策的影響較大，現(xiàn)狀不容樂觀，具體表現(xiàn)如下。

1.1、國(guó)有企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)特殊，不行使股東權(quán)利和政府部門越權(quán)同時(shí)并存

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是所有者和經(jīng)營(yíng)者的分離，通過(guò)建立股東、董事會(huì)和管理層三者組成的法人治理結(jié)構(gòu)，明確了股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層的責(zé)權(quán)利和相互制衡關(guān)系，企業(yè)形成清楚的利益和決策機(jī)制，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序、有效和快速發(fā)展。現(xiàn)有國(guó)有企業(yè)的持股主體有：國(guó)資經(jīng)營(yíng)或控股公司、國(guó)資部門、行業(yè)主管部門或事業(yè)單位，并且持股率比較高。平時(shí)，國(guó)有股東往往放棄自身權(quán)利，讓國(guó)有企業(yè)自行行使管理責(zé)任，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的公司治理出現(xiàn)缺陷。部分國(guó)有企業(yè)的人事由黨委政府任命，政府部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)事務(wù)的干涉，削弱了國(guó)有企業(yè)的公司治理。

1.2、存在自我評(píng)價(jià)的現(xiàn)象

國(guó)有企業(yè)的股東未能有效的進(jìn)行監(jiān)督管理時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的董事成員一般都是企業(yè)的管理層，監(jiān)事會(huì)獨(dú)立性較差。國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)了內(nèi)部人控制的特點(diǎn)，進(jìn)而產(chǎn)生了自我評(píng)價(jià)的現(xiàn)象。

1.3、缺乏有效的激勵(lì)制度，激勵(lì)與業(yè)績(jī)關(guān)聯(lián)不夠

總體上國(guó)有企業(yè)的管理水平較為滯后，企業(yè)缺乏有效的績(jī)效考核制度。部分壟斷性的行業(yè)，國(guó)企沒有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，但這些國(guó)企人員的工資薪酬遠(yuǎn)超過(guò)社會(huì)平均水平；部分企業(yè)的高層管理人員不是按照業(yè)績(jī)來(lái)進(jìn)行激勵(lì)，高層管理人員與員工之間的工資薪酬差別過(guò)大；還有一些國(guó)有企業(yè)的激勵(lì)制度不合理，管理層、優(yōu)秀員工以及普通員工之間工資區(qū)別不大，企業(yè)缺乏一定的獎(jiǎng)懲制度，嚴(yán)重影響了管理層、員工的工作積極性。

1.4、存在信息不對(duì)稱現(xiàn)象

由于國(guó)有股東的委托代理機(jī)制，這些股東并非最終的所有者，只是國(guó)有資產(chǎn)的代理人，利益的約束機(jī)制比較弱。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理比較粗放，董事會(huì)和管理層的執(zhí)行信息、公司內(nèi)部的管理信息、子公司的經(jīng)營(yíng)管理信息有故意隱瞞或不能及時(shí)傳遞的可能，存在明顯的信息不對(duì)稱現(xiàn)象。

2、內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)公司治理的作用分析

2.1、優(yōu)化國(guó)有企業(yè)公司治理

公司治理是一系列的制度安排，主要是為了保證企業(yè)能夠高效可靠的運(yùn)營(yíng)，良好的公司治理和公司管理有機(jī)結(jié)合，可以推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，提升企業(yè)價(jià)值，維護(hù)企業(yè)相關(guān)者的合法權(quán)益。內(nèi)部審計(jì)則主要是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，為企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)提高效益提供支持。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與公司治理具有共同的目的，都為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)工作的開展，特別是由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)，可以幫助董事會(huì)掌握信息，有效的制衡企業(yè)的權(quán)力結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)能穩(wěn)定運(yùn)行。對(duì)于企業(yè)中存在的一些問題，外部審計(jì)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制，對(duì)公司的治理及決策提供建議，能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)的管理層提供詳細(xì)的依據(jù)。

2.2、有利于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列方法、手段和措施的總稱。國(guó)有企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度，才能有效管控風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序、有效和快速發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一項(xiàng)組成部分，發(fā)揮著重要作用。首先，開展內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)內(nèi)部控制制度的完整有效性進(jìn)行評(píng)估，防止制度出現(xiàn)漏洞；其次，開展內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，防止出現(xiàn)內(nèi)部控制不能得到有效落實(shí)。

2.3、有利于獨(dú)立客觀地評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，為企業(yè)激勵(lì)提供依據(jù)

內(nèi)部審計(jì)屬于一個(gè)獨(dú)立的部門，以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，采用一系列科學(xué)的方法全面開展工作，能夠?qū)ζ淦髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)成果給出客觀公正的評(píng)價(jià)，使得企業(yè)的內(nèi)部管理更加有效，避免了篡改數(shù)據(jù)、隱瞞真情、信息不能及時(shí)傳遞等情況的出現(xiàn)，保證了國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的真實(shí)客觀性，為國(guó)有企業(yè)的激勵(lì)提供了依據(jù)。

3、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的工作開展分析

3.1、相關(guān)法律法規(guī)的完善

國(guó)有企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作需要進(jìn)一步完善相關(guān)的法律法規(guī)，才能充分發(fā)揮其在公司治理中的作用。目前我們國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)尚不完善，各地具體做法不一，缺乏強(qiáng)制性規(guī)定。因此，政府要對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行修改，明確內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，強(qiáng)制性全面推行國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

3.2、明確內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的地位

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用密切相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)如果由管理層領(lǐng)導(dǎo)，將難以對(duì)管理層形成有效制約。因此，要盡可能提升內(nèi)部審計(jì)的管理層次，制定完善內(nèi)部審計(jì)管理制度，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另外，內(nèi)部審計(jì)職能部門的崗位要定期進(jìn)行輪換，避免出現(xiàn)企業(yè)管理人員與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員互相串通現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3.3、提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)

國(guó)有企業(yè)現(xiàn)在仍然在不斷進(jìn)行改革，企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)驗(yàn)不足，部分審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)也不足，導(dǎo)致工作效率及工作質(zhì)量較低。企業(yè)一方面要加強(qiáng)工作人員的培訓(xùn)，提升工作素養(yǎng)，另一方面企業(yè)也可以面向社會(huì)招聘相關(guān)的專業(yè)人才，提升員工的業(yè)務(wù)能力。

3.4、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)要不斷拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，積極開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等業(yè)務(wù)，為國(guó)有企業(yè)的公司治理提供幫助。

總結(jié)

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)的公司治理成為國(guó)企改革的重心和難點(diǎn)，國(guó)有企業(yè)的公司治理的現(xiàn)狀不容樂觀。內(nèi)部審計(jì)與公司治理目標(biāo)相同，內(nèi)部審計(jì)可以有效提供幫助，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)公司治理的優(yōu)化。良好的公司治理，可以為國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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