秦麗姝

摘要：當(dāng)前教育事業(yè)和教學(xué)規(guī)模的日益發(fā)展和擴大，使資金的渠道也朝著多元化的方向不斷發(fā)展。在日漸頻繁的對外經(jīng)濟交流中，財務(wù)內(nèi)部控制體系中的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，高校內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險的不斷增加，制約了高校的發(fā)展，因此，對高校財務(wù)內(nèi)部控制體系進行探討就顯得很有必要。本文將對高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題進行深入的分析，并提出構(gòu)建高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的發(fā)展措施，以期提高高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的效率。

關(guān)鍵詞：高校 財務(wù)內(nèi)部控制體系 構(gòu)建 完善

隨著教育改革的不斷深入，當(dāng)前高校已經(jīng)改變了傳統(tǒng)的辦學(xué)方式，朝著多元化的辦學(xué)方式轉(zhuǎn)變。高校的經(jīng)營模式和投籌資渠道的不斷轉(zhuǎn)變，使得高校的發(fā)展規(guī)模越來越大。但在發(fā)展的過程中，高校財務(wù)內(nèi)部控制體系也出現(xiàn)了很多新的問題，例如高校償還債務(wù)的能力不足等，為高校的發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)。因此，在多元化高校教育發(fā)展過程中，要不斷完善和健全其財務(wù)內(nèi)部控制體系，促進高校更好的發(fā)展。

一、高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）資金管理缺乏明確的資產(chǎn)責(zé)任主體

資金的正常運行，是高校內(nèi)部各項教育活動正常開展的保障。高?，F(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制體系是由資金的有效性、資金的效益和資金的存取三部分組成的。高校在進行資金管理的過程中，往往在沒有明確資產(chǎn)責(zé)任主體的情況下，對高校的資金和資源進行使用。高校的這一管理方法，不僅會導(dǎo)致高校內(nèi)部資源和資產(chǎn)的浪費，也會導(dǎo)致資產(chǎn)管理問題的產(chǎn)生，對高校的財務(wù)管理和財務(wù)預(yù)算等環(huán)節(jié)都會造成重要的影響。

（二）資產(chǎn)預(yù)算目標(biāo)的把握不連貫

財務(wù)預(yù)算工作是進行高校財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容。在當(dāng)前高校的財務(wù)預(yù)算管理過程中，對財務(wù)資產(chǎn)的預(yù)算存在著很多問題。在確定預(yù)算目標(biāo)時，由于對資產(chǎn)預(yù)算目標(biāo)的把握不連貫，導(dǎo)致預(yù)算管理的手段和方法太過于粗放，其最終結(jié)果也存在一定的不科學(xué)性。在對高校內(nèi)部預(yù)算的過程中，難以將所上報的預(yù)算進行有效地銜接，導(dǎo)致預(yù)算的內(nèi)容受到了很大程度的約束。同時，在沒有對財務(wù)預(yù)算進行分析論證的情況下，便直接展開高校財務(wù)預(yù)算編制，使高校的財務(wù)預(yù)算管理體系缺乏科學(xué)性，無法實現(xiàn)對這一體系的有效分析和追蹤。

（三）缺乏績效監(jiān)控制度

隨著信息技術(shù)的不斷深入，在我國的高校當(dāng)中，已經(jīng)逐漸將信息技術(shù)應(yīng)用到高校的績效分配管理控制當(dāng)中。通過信息技術(shù)將高校內(nèi)的基本信息進行相應(yīng)的統(tǒng)計。統(tǒng)計結(jié)束后，高校內(nèi)部的財務(wù)工作人員對統(tǒng)計的數(shù)據(jù)進行相應(yīng)比例的分配，通過計算機技術(shù)實現(xiàn)會計核算。但往往高校在將這一信息技術(shù)引入的過程中，重視了信息技術(shù)，卻忽略了財務(wù)工作人員對統(tǒng)計的數(shù)據(jù)進行相應(yīng)的分配，在這一環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)隨機性的比例分配，導(dǎo)致核算的明細、總賬等結(jié)果并不科學(xué)，究其原因，還是由于缺乏績效監(jiān)控制度所導(dǎo)致的。

（四）財務(wù)風(fēng)險意識薄弱

當(dāng)前，高校的辦學(xué)方式朝著多元化的方向發(fā)展，這一辦學(xué)方式很容易受到外部市場環(huán)境的影響，只有不斷加強高校對財務(wù)風(fēng)險的識別能力和分析能力，才能減少高校的財務(wù)風(fēng)險。但當(dāng)前在我國高校當(dāng)中，由于對財務(wù)管理的不重視，導(dǎo)致高校的財務(wù)風(fēng)險意識非常薄弱。比如，在進行學(xué)校項目建設(shè)的過程中，高校只考慮到自身的發(fā)展，卻不重視融資的方式和渠道等。同時，高校在進行項目建設(shè)的過程中，只追求項目的質(zhì)量，忽視可能存在的財務(wù)風(fēng)險。這些都為高校的良好發(fā)展帶來了一定的隱患。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善

（一）建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境，理性的進行貸款與負債

高校在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系的過程中，要建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境，為進行內(nèi)部控制體系提供良好的條件。首先，在進行管理的過程中，需要逐漸轉(zhuǎn)變高校領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理觀念；其次，在進行高校資金管理的過程中，要將賬務(wù)和印鑒管理進行相應(yīng)的分離，嚴(yán)格依照授權(quán)審批制度，對高校內(nèi)大額度的資金支出和調(diào)動進行相應(yīng)的審批；再次，對高校內(nèi)部的負債結(jié)構(gòu)要進行相應(yīng)的評估和風(fēng)險規(guī)避，將高校內(nèi)部的銀行貸款的總量控制在一定范圍內(nèi)，實現(xiàn)高校資金利益最大化，形成科學(xué)的信貸資金管理機制。對校外的不確定風(fēng)險因素綜合考慮，并集合高校內(nèi)部的資金管理方式，對高校貸款的總規(guī)模進行有效的平衡，進行科學(xué)的投資與貸款。

（二）對財務(wù)預(yù)算管理工作進行優(yōu)化與控制

構(gòu)建和完善高校財務(wù)的內(nèi)部控制體系，就必須要不斷地對財務(wù)預(yù)算管理工作進行優(yōu)化與控制，實現(xiàn)高校內(nèi)部財務(wù)的收支平衡和全面的預(yù)算。高校在進行預(yù)算的過程中，要結(jié)合當(dāng)前我國所規(guī)定的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，來開展高校內(nèi)部的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理和預(yù)算評價等相關(guān)工作。在進行預(yù)算編制時，高校在工作開始前必須要對所進行預(yù)算編制的內(nèi)容和相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進行考究，在確保其數(shù)據(jù)準(zhǔn)確和規(guī)范化的情況下，將所要上報的預(yù)算內(nèi)容和校內(nèi)的預(yù)算內(nèi)容進行科學(xué)有效的銜接，保證預(yù)算編制環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性。在進行校內(nèi)預(yù)算管理支出工作時，要將高校內(nèi)部有的每一筆支出進行細化，將所有的支出全部納入到高校的財務(wù)預(yù)算管理當(dāng)中，進行嚴(yán)格的記錄和管理，通過高校內(nèi)部的績效考核制度對財務(wù)預(yù)算進行有效地分析與管理。

（三）加強高校財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險意識

要不斷的加強高校財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險意識，對高校內(nèi)部的風(fēng)險進行有效地控制。由于當(dāng)前我國高校逐漸經(jīng)營方式逐漸向自主性的方向和趨勢發(fā)展，其業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)容也形成了多元化方式，在經(jīng)營過程中不可避免的會涉及到財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容。因此，必須要加強高校的財務(wù)風(fēng)險識別意識和風(fēng)險分析以及評估意識。高校內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險主要包括兩種，即內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。高校所面臨的內(nèi)部風(fēng)險主要有債務(wù)風(fēng)險和投資風(fēng)險等，其外部風(fēng)險主要包括市場環(huán)境的變化、生源的變化和國家政策的變化等。針對當(dāng)前高校所面臨的這些風(fēng)險，高校的財務(wù)工作人員必須要不斷地提高財務(wù)風(fēng)險意識和財務(wù)專業(yè)知識，對金融風(fēng)險進行相應(yīng)的識別。此外，高校還要加強對財務(wù)風(fēng)險的分析和評估，對高校所進行的投資項目和經(jīng)濟活動進行有效地評估和檢查，尤其是對高校內(nèi)部的重大投資項目和融資項目、年度預(yù)算以及投資決策等內(nèi)容，結(jié)合當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展的外部環(huán)境，進行科學(xué)有效地分析。

（四）加強對高校內(nèi)部經(jīng)濟活動的有效控制

控制活動作為當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，在構(gòu)建高校財務(wù)內(nèi)部控制體系過程中，必須要對高校內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行有效地控制，包括高校融資管理、采購管理和資產(chǎn)管理等內(nèi)容。在對高校的經(jīng)濟活動進行控制前，必須要保障高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)當(dāng)中的所有處理流程都是合法的，且所記錄的會計信息和資料準(zhǔn)確完整。其次，在對高校財務(wù)內(nèi)部控制中的重點進行監(jiān)督和管理，對其中可能存在漏洞的相關(guān)業(yè)務(wù)進行有效的監(jiān)管。比如，高校通過計算機技術(shù)進行會計核算時，容易出錯的是財務(wù)工作人員對統(tǒng)計的數(shù)據(jù)進行相應(yīng)分配的環(huán)節(jié)，可以通過重點監(jiān)管的方式來避免這一問題的產(chǎn)生。再次，對高校中的基本業(yè)務(wù)活動進行有效的管理，從高校的職務(wù)分離、審批程序和現(xiàn)金管理等環(huán)節(jié)來進行，按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進行嚴(yán)格的管理。比如，在進行采購環(huán)節(jié)時，必須要按照相應(yīng)的審批程序來進行嚴(yán)格的監(jiān)管與驗收。最后，高校在進行資產(chǎn)管理時，要不斷加強對高校資產(chǎn)的清查力度，還需要不斷提高資產(chǎn)的使用效率，實現(xiàn)高校資產(chǎn)的合理配置。

（五）加強高校內(nèi)部財務(wù)信息的溝通與交流

只有不斷加強高校內(nèi)部財務(wù)信息的溝通與交流，才能更好的為高校進行財務(wù)內(nèi)部控制決策，提供有效參考依據(jù)。實現(xiàn)高校內(nèi)部財務(wù)信息的溝通，必須要從財務(wù)信息的更新、傳遞和溝通三方面來進行。在進行財務(wù)信息更新的過程中，除了要對高校內(nèi)部的財務(wù)工作者進行教育培訓(xùn)外，還需要對高校內(nèi)部的師生進行財務(wù)制度的宣傳；進行財務(wù)信息傳遞需要保證財務(wù)信息的完整性；在進行財務(wù)信息溝通時，除了要與高校財務(wù)部門內(nèi)部進行溝通外，還需要與其他部門和員工之間進行有效的溝通。此外，員工與員工之間、部門與部門之間也要相互監(jiān)督，保證高校內(nèi)部財務(wù)信息的真實性。

三、結(jié)束語

構(gòu)建和完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系，已經(jīng)成為當(dāng)前高校財務(wù)管理和高校發(fā)展的必然趨勢。在現(xiàn)有的高校財務(wù)內(nèi)部控制中，存在著資金管理缺乏明確的資產(chǎn)責(zé)任主體，資產(chǎn)預(yù)算目標(biāo)的把握不連貫，缺乏績效監(jiān)控制度和高校財務(wù)風(fēng)險意識薄弱等問題。針對高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的這些問題，必須要建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境，理性的進行貸款與負債，對財務(wù)預(yù)算管理工作進行優(yōu)化與控制，加強對高校內(nèi)部經(jīng)濟活動的有效控制和高校內(nèi)部財務(wù)信息的溝通與交流，不斷完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系，從而更好地促進高校的發(fā)展。

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（作者單位：北京大學(xué)醫(yī)學(xué)部）