文/張麗娟

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中小學(xué)內(nèi)部控制問(wèn)題分析及對(duì)策建議

文/張麗娟

摘要：內(nèi)部控制在現(xiàn)如今的企業(yè)單位等都是一個(gè)重要的部分，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制相比于其他事業(yè)單位做得更加的好，事業(yè)單位剛開始注視到內(nèi)部控制。對(duì)于中小學(xué)來(lái)說(shuō)，因招生人數(shù)不斷地增加導(dǎo)致內(nèi)控不到位出現(xiàn)了許多相關(guān)的問(wèn)題。本文將對(duì)目前中小學(xué)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題進(jìn)行探討分析，并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：中小學(xué)；內(nèi)部控制；問(wèn)題及解決

隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)以及事業(yè)單位對(duì)于自身內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題越來(lái)越關(guān)注，并且積極地尋找著解決問(wèn)題的方法。為了中小學(xué)校的更加良好的發(fā)展，解決其內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題就十分的關(guān)鍵了，接下來(lái)我將就中小學(xué)?，F(xiàn)有的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行分析探討，并提出解決措施。

一、中小學(xué)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題

（一）我國(guó)中小學(xué)內(nèi)部控制在預(yù)算方面上所存在的問(wèn)題

我國(guó)中小學(xué)在內(nèi)部控制上的首要問(wèn)題就是學(xué)校在預(yù)算上不合理不規(guī)范，在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中沒(méi)有到位，責(zé)任分配不明確。因?yàn)槲覈?guó)大多數(shù)中小學(xué)校是屬于事業(yè)單位范疇的，在資金來(lái)源上雖然是多元化籌資，但大部分來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款，所以在財(cái)務(wù)上是采用的預(yù)算控制制度。預(yù)算制度的合理規(guī)范與否就決定了一個(gè)學(xué)校對(duì)資金的運(yùn)行及管理情況的好壞；目前，由于人力物力等外在因素導(dǎo)致預(yù)算控制效果不理想；在實(shí)際的工作中，中小學(xué)校的預(yù)算編制往往是根據(jù)本年度的資金使用情況對(duì)下一年度進(jìn)行預(yù)算編制，并且在編制的過(guò)程中沒(méi)有科學(xué)合理的預(yù)算編制方法；一般都是采用簡(jiǎn)單的方法。例如：基數(shù)法?；鶖?shù)法是指學(xué)校選定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)作為基數(shù)然后再根據(jù)其他因素綜合后進(jìn)行預(yù)算編制。這就導(dǎo)致中小學(xué)校的預(yù)算編制不完好；另外，在預(yù)算編制時(shí)普遍存在會(huì)計(jì)人員按照自己的意愿或者學(xué)校管理者的需求進(jìn)行預(yù)算編制。使得最后的預(yù)算編制隨意性很強(qiáng)，在約束力上明顯不夠。所以，目前的大多數(shù)中小學(xué)預(yù)算編制只是存在于表面形式上，并不能夠充分的發(fā)揮預(yù)算編制在內(nèi)部控制中的作用。同時(shí)，大多數(shù)在預(yù)算編制上并沒(méi)有引起足夠的重視，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行時(shí)不夠順利，執(zhí)行人員也只是當(dāng)成任務(wù)沒(méi)有盡力的完成自己的職責(zé)。在責(zé)任分配上，沒(méi)有明確化；往往是一個(gè)職位上有很多個(gè)人或者一個(gè)職位上一個(gè)人員都沒(méi)有，使得責(zé)任復(fù)雜混亂；在預(yù)算編制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，因沒(méi)有明確責(zé)任導(dǎo)致問(wèn)題無(wú)法及時(shí)的得到解決。

（二）我國(guó)中小學(xué)內(nèi)部控制在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面上所存在的問(wèn)題

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面問(wèn)題主要表現(xiàn)為中小學(xué)校財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，工作不規(guī)范，財(cái)務(wù)制度不健全。在我國(guó)，一直倡導(dǎo)的是素質(zhì)化教育，與此同時(shí)實(shí)施的是九年義務(wù)教育，所以這就決定了大多數(shù)中小學(xué)是非盈利組織；另外，由于改革開放后受到西方教育思想的影響，導(dǎo)致中小學(xué)在社會(huì)上沒(méi)有足夠的地位，使得學(xué)校整體上對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有引起重視。而這就使得本來(lái)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)就薄弱的中小學(xué)校財(cái)務(wù)上一直不得前進(jìn)，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒(méi)有一個(gè)很好的外部支持，所在在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)會(huì)遇到許多的問(wèn)題。在我國(guó)中小學(xué)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.大多數(shù)中小學(xué)缺少專業(yè)的會(huì)計(jì)人員；由于對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)沒(méi)有足夠的重視，再加上外部客觀條件，使得在我國(guó)大部分中小學(xué)中會(huì)計(jì)人員是由其他職工代替的，相比于專業(yè)的會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，他們?cè)趯I(yè)上有所欠缺，綜合素質(zhì)也明顯不足，實(shí)際操作能力也不高，在會(huì)計(jì)工作上遇到問(wèn)題選擇逃避而不去解決；在這部分兼職人員中，有的人連最基本的會(huì)計(jì)資格證都沒(méi)有，從根本就不符合中小學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)這個(gè)職務(wù)。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不科學(xué)、不規(guī)范；由于對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本身的不重視，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)往往重視學(xué)校的升學(xué)率，以及學(xué)生的生活學(xué)習(xí)情況，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的管理；可是要知道財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的好壞才是決定一個(gè)學(xué)校管理好壞的關(guān)鍵因素。

3.監(jiān)督管理受到阻礙；即使是有內(nèi)部控制的中小學(xué)，在監(jiān)督上由于傳統(tǒng)觀念的影響，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不能順利進(jìn)行。因?yàn)橹行W(xué)相當(dāng)于一個(gè)小型的社會(huì)，其中的人際關(guān)系十分復(fù)雜，在監(jiān)督上就顯得有點(diǎn)力不從心，導(dǎo)致監(jiān)督管理表面形式化。

（三）我國(guó)中小學(xué)內(nèi)部控制在崗位職責(zé)方面上所存在的問(wèn)題

中小學(xué)校最大的宗旨就是教書育人，所以學(xué)校更加看重的是教育；對(duì)于內(nèi)部控制學(xué)校沒(méi)有一個(gè)清楚地認(rèn)識(shí)了解，導(dǎo)致在崗位職責(zé)上存在著一些問(wèn)題；主要表現(xiàn)為崗位職權(quán)與責(zé)任的不匹配，責(zé)任不明確等現(xiàn)象。在實(shí)際生活中，許多的中小學(xué)為了節(jié)省成本，在人員分配上存在著一人或幾個(gè)人同時(shí)承擔(dān)多項(xiàng)職能的不良現(xiàn)象。這使得內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮起監(jiān)督作用，使得相關(guān)人員責(zé)任交叉化、模糊化。再加上學(xué)校對(duì)于內(nèi)部控制的不重視使得內(nèi)部控制形式化，對(duì)于學(xué)校的管理并沒(méi)有太大的作用，失去了其本身的意義。長(zhǎng)此以往，學(xué)校將會(huì)面臨被吞并的風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小學(xué)內(nèi)部控制的完善措施

（一）中小學(xué)根據(jù)自身情況完善預(yù)算編制；由于我國(guó)地大人多的基本情況，導(dǎo)致我國(guó)各地區(qū)的教育水平都不一樣，另外教育設(shè)施也是因地不同；所以，在內(nèi)部控制上，中小學(xué)校應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況結(jié)合當(dāng)?shù)匾延械馁Y源進(jìn)行內(nèi)部控制的實(shí)施。對(duì)于那有條件進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的中小學(xué)來(lái)說(shuō)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，從外部引進(jìn)完善的的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法或者自己建立，使得財(cái)務(wù)預(yù)算編制更加全面科學(xué)，讓預(yù)算編制不再那么的隨意。同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員上，應(yīng)該提高他們的綜合素質(zhì)以及專業(yè)知識(shí)及實(shí)際操作能力；對(duì)學(xué)校的預(yù)算編制建立有效的評(píng)價(jià)機(jī)制；另外，對(duì)于有足夠條件的學(xué)校，可以采取預(yù)算滾動(dòng)編制法；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的約束性，強(qiáng)化規(guī)章制度的作用，使得學(xué)校財(cái)務(wù)部門能

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