雷芳　邱衛(wèi)林

[提 要]對高校資金安全及風(fēng)險管理相關(guān)文獻進行闡述，分析高校財務(wù)風(fēng)險防范存在的問題及產(chǎn)生的原因，且提出相應(yīng)的防范措施，盡可能地將資金風(fēng)險降到最低，以提高高校的管理機制，保證教育事業(yè)的順利發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]高校；財務(wù)風(fēng)險防范；問題

[作者簡介]雷 芳（1979—），女，東華理工大學(xué)計劃財務(wù)處高級會計師，副教授，碩士生導(dǎo)師，研究方向為資金管理；邱衛(wèi)林（1979—），男，東華理工大學(xué)地質(zhì)資源經(jīng)濟與管理研究中心副教授，碩士生導(dǎo)師，研究方向為經(jīng)濟管理。（江西撫州 344000）

[基金項目]江西省高校人文社科項目“高校資金風(fēng)險防范預(yù)警機制——以江西省為例”（編號GL1301）

高校的財務(wù)風(fēng)險是指高校資金在運營過程中，由于主觀上或客觀上對預(yù)期結(jié)果計劃不足，或因本身原因而導(dǎo)致的損失，或高校在日常運作中由于客觀原因，如：政策變動、政治形勢波動，而造成的經(jīng)濟損失，再或者因為各種人為、非人為因素而導(dǎo)致各高校無法償還的貸款、不能支付的各種欠款、出現(xiàn)的資金損失等等風(fēng)險。主要有投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險以及資金使用風(fēng)險等幾類。

一、文獻綜述

我國對高校資金安全及風(fēng)險管理相關(guān)文獻的研究在很早就出現(xiàn)了，如張興德于1988年發(fā)表在《哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報》第一期的《從八七年黑龍江財專財務(wù)決算分析中看如何提高高校資金使用效益》一文就對高校資金管理進行了相關(guān)論述。而“高校資金安全管理”這個課題是在經(jīng)濟體制和教育體制改革，特別是高校辦學(xué)自主權(quán)擴大之后因為高校資金出現(xiàn)許多安全隱患才慢慢得到研究者的重視。許英輝（2007）從我國高校的實際出發(fā)，總結(jié)出幾個資金管理中比較典型而又嚴(yán)重的問題，最后從定性的角度提出相應(yīng)的解決辦法和對策措施。鄧方蘭（2005）提出了若干對策有效控制高校貨幣資金，以加強高校資金安全。陳農(nóng)寶（2007）則從策略上提出通過加強高校預(yù)算管理來提高高校資金的安全。錢風(fēng)（2009）指出，高校管理者沒有形成一個風(fēng)險意識，因此，缺乏風(fēng)險意識是造成高校財務(wù)風(fēng)險的一個重要原因。許道銀（2003）選擇各種具體而有效的預(yù)警方法和技術(shù)，比如層次分析法、沃爾比重法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等方法，通過建立能夠反映高校財務(wù)風(fēng)險的指標(biāo)系統(tǒng)，并給出具體的預(yù)警警限和發(fā)出警報的原則，對高校財務(wù)管理運行進行安全監(jiān)控，防范風(fēng)險。

而國外出現(xiàn)最早的財務(wù)預(yù)警研究是Fitzpatrick在1932年開展的單變量破產(chǎn)預(yù)測研究。他以19家企業(yè)作為樣本，運用單個財務(wù)比率將樣本劃分為破產(chǎn)和非破產(chǎn)兩組，F(xiàn)itzpatrick發(fā)現(xiàn)判別能力最高的是凈利潤/股東權(quán)益和股東權(quán)益/負債兩個比率。其后，美國學(xué)者威廉·比弗（William Beaver）在1966年提出了單一變量模型，又稱一元判別模型。他使用由79對公司組成的樣本分別檢驗了反映公司不同財務(wù)特征的6組30個變量在公司破產(chǎn)前1-5年的預(yù)測能力，他發(fā)現(xiàn)最好的判別變量是債務(wù)保障率，即現(xiàn)金流量/總負債和資產(chǎn)負債率。Beaver還發(fā)現(xiàn)越臨近破產(chǎn)日誤判率越低。

總之，隨著高校資金量的逐步增大，國內(nèi)外學(xué)者對高校財務(wù)風(fēng)險研究也在不斷深入，并取得了豐碩成果，從理論和實證上都豐富了資金安全的風(fēng)險防范預(yù)警機制，對本方面的研究具有重要的借鑒和指導(dǎo)作用，但仍然存在一些問題和不足。

二、高校財務(wù)風(fēng)險防范存在的問題

（一）高校管理者風(fēng)險認識不足，意識欠缺

高校改革的不斷發(fā)展與深入，高校招生規(guī)模的不斷擴張，需要大量的資金，導(dǎo)致銀行貸款不斷增多，財政撥款與高校運營資金需求之間的缺口不斷拉大，這使得高校財務(wù)風(fēng)險增大。然而，高校管理者對財務(wù)風(fēng)險的認識不足，在管理理念有很大的差距，缺乏必要的現(xiàn)代管理理念、金融風(fēng)險防范意識、成本管理意識。盲目追求規(guī)模擴張，沒有作出適當(dāng)?shù)呢攧?wù)調(diào)整和科學(xué)的規(guī)劃，使得高校資金運作不合理，財力入不敷出，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險日趨嚴(yán)重。

（二）盲目擴大招生規(guī)模，債務(wù)壓力日益增加

在擴招的背景環(huán)境下，許多高校都致力于加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和新校區(qū)擴張，甚至在建設(shè)中不惜花費大量的物力財力來追求奢華大氣。但是，目前高校的收費標(biāo)準(zhǔn)被嚴(yán)格控制，國家給予的財政撥款也相當(dāng)有限。許多高校并沒有進行相關(guān)的分析和合理的規(guī)劃，沒有顧忌到自身的償債能力，反而通過銀行大量貸款來進行舉債辦學(xué)，使債務(wù)壓力日益嚴(yán)重，超出其經(jīng)濟承受能力，加劇了高校的財務(wù)風(fēng)險。

（三）內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)控制度不完善

由于大部分高校的管理者只重視科研、教學(xué)、創(chuàng)收、擴招等工作，缺少對學(xué)校的內(nèi)部控制制度的關(guān)注程度，使得高校內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱。高校內(nèi)部某些部門發(fā)生的貪污腐敗問題日益嚴(yán)重，雖然都制定了相應(yīng)的內(nèi)部管理制度和控制手段，但在相互牽制方面欠缺，缺乏有效地銜接和綜合管理，導(dǎo)致時常發(fā)生違規(guī)使用專項資金和貪污受賄行為，嚴(yán)重妨礙了高校的正常運營。

（四）財政撥款依賴性過大，籌資方式有待改進

目前高校對政府財政撥款存在較強的依賴感，因此經(jīng)費渠道單一，籌資渠道不暢。雖然近年來政府逐漸對高校財政撥款增加了的絕對額，以減輕高校財務(wù)壓力，但是由于高校招生規(guī)模的不斷擴張及目前教育成本的日趨增加，高校依舊處于相對艱難的的財政處境，在高校的辦學(xué)經(jīng)費日益增長的情況下，如果僅僅依靠政府的財政撥款，高校運營資金的周轉(zhuǎn)必然會出現(xiàn)問題。

（五）資金需求增加，政府投入不足

隨著近年來我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各級政府都加大了對高校教育經(jīng)費的投入，然而其增長速度遠趕不上經(jīng)濟的發(fā)展速度，政府財政投入有限，導(dǎo)致高校辦學(xué)資源和教學(xué)經(jīng)費普遍出現(xiàn)短缺現(xiàn)象。而高校之間的競爭日趨激烈，未來發(fā)展與資金短缺的問題日益突出，高校為了自身發(fā)展不得不選擇通過銀行大量貸款來維持自身資金需求，然而高額利息則加重了高校的財務(wù)負擔(dān)，嚴(yán)重影響高校的生存和發(fā)展。

（六）預(yù)算管理不力，缺乏預(yù)警機制

高校沒有將長期的財務(wù)規(guī)劃與學(xué)校現(xiàn)狀有機地結(jié)合，從而得出缺乏科學(xué)性的年度預(yù)算，導(dǎo)致財務(wù)資金的預(yù)算缺少可執(zhí)行性和合理性，預(yù)算管理力度不足，欠缺約束性，無法適應(yīng)高校目前可持續(xù)發(fā)展的新要求。此外，許多高校沒有建立一個科學(xué)系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，風(fēng)險意識淡薄，不能有效及時地對財務(wù)風(fēng)險進行監(jiān)測并加以防范，所以，現(xiàn)行的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的缺失也是不能忽視的問題。

三、高校財務(wù)風(fēng)險的防范措施及解決對策

（一）優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，科學(xué)理性舉債

國家政府、教育主管部門及高校之間必須有通暢的交流溝通渠道并積極進行交流溝通，在充分獲得政府與教育主管部門支持的同時，高校也要依靠自身的努力積極拓寬高校的籌資渠道。同時要完善高校籌資體制，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)。除貸款融資以外，學(xué)校可以著眼于校企合作，加快科研成果轉(zhuǎn)化，重視校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展，吸收社會捐贈及教育基金，使得經(jīng)費獲取渠道由單一向多元化發(fā)展。并且必須設(shè)定債務(wù)“預(yù)警線”，科學(xué)理性舉債籌資。同時高校要明確自身的償債能力，科學(xué)地規(guī)定貸款規(guī)模與結(jié)構(gòu)，控制財務(wù)成本從而減少財務(wù)風(fēng)險。

（二）提高自身競爭力，力求可持續(xù)發(fā)展

高校應(yīng)找準(zhǔn)自己定位，致力于掌握核心競爭力，并且摒棄奢華大氣粉飾工作及硬件重于軟件的錯誤觀念，從根源上防范財務(wù)風(fēng)險。高校應(yīng)整合有限的教育資源，致力于提升自身的核心競爭力。高?？梢酝ㄟ^提高教學(xué)質(zhì)量，增強科研力量或者人力資源開發(fā)等方面找到自己提升的方向，發(fā)現(xiàn)自己的發(fā)展優(yōu)勢，在內(nèi)部質(zhì)量上提升綜合實力。與此同時，高校也應(yīng)有長遠目光，處理好短期運作與長期發(fā)展的關(guān)系，科學(xué)地盡可能地預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）加強財務(wù)管理，完善監(jiān)管體系

1.實行新的會計制度，致力于提升財會團隊的整體素質(zhì)。高校要完善當(dāng)前的會計制度，首先應(yīng)當(dāng)使用權(quán)責(zé)發(fā)生制來做會計的核算基礎(chǔ)，雖然高校將會計核算與基礎(chǔ)建設(shè)核算實行分開管理制度，但仍然應(yīng)該認真核算好基礎(chǔ)建設(shè)的信息。除此之外，應(yīng)當(dāng)多組織財務(wù)人員進行專業(yè)知識以及職業(yè)道德方面的再學(xué)習(xí)教育，從而提高他們的專業(yè)技能和綜合職業(yè)素質(zhì)，實現(xiàn)財務(wù)部門由服務(wù)向管理的轉(zhuǎn)變，適當(dāng)提高財務(wù)人員工作的積極性并樹立競爭意識，這對高?？刂谱陨淼呢攧?wù)風(fēng)險有幫助且有利于提高財會團隊的整體素質(zhì)。

2.完善財務(wù)管理，實行經(jīng)濟責(zé)任制。高?？梢酝ㄟ^設(shè)立董事會來對財務(wù)進行規(guī)范以及監(jiān)督，保證財務(wù)決策的合理性與科學(xué)性。另外，高校應(yīng)該實行經(jīng)濟責(zé)任制，比如：設(shè)定好預(yù)算的各項指標(biāo)，然后將任務(wù)指標(biāo)具體落實到每個部門以及個人，接受到指標(biāo)的部門或者個人就按照指標(biāo)安排進行相應(yīng)的工作，最后由評估的實際工作結(jié)果得到相應(yīng)的獎懲。

3.完善資產(chǎn)管理。首先，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的資金運作部門，關(guān)注貨幣資金的實際利用及其效益，通過資金運作部門實現(xiàn)對資金的保值、增值等進行操作；其次，高校需要增加對實物管理的關(guān)注程度，對固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)都進行切實有效的管理。

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[責(zé)任編輯：上官濤]