孫婷

摘 要：作為央企的國(guó)家電網(wǎng)公司，其電力業(yè)務(wù)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有顯著影響作用。國(guó)家電網(wǎng)公司響應(yīng)國(guó)資委號(hào)召，實(shí)施以“六統(tǒng)一、五集中”為核心的財(cái)務(wù)集約化管理模式。該文通過(guò)分析財(cái)務(wù)集約化背景下，國(guó)家電網(wǎng)公司的資金管理案例，探究國(guó)家電網(wǎng)公司的“現(xiàn)金池”管理模式的選取標(biāo)準(zhǔn)、保障機(jī)制以及實(shí)施難點(diǎn)，為資金的集中管理提出優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)家電網(wǎng)公司 財(cái)務(wù)集約化 資金集中管理 “現(xiàn)金池”模式

中圖分類(lèi)號(hào)：F426 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2015）07（c）-0123-02

近年來(lái)，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)為了提高財(cái)務(wù)效率，逐漸加強(qiáng)了集團(tuán)或企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理嘗試。隨著會(huì)計(jì)電算化的基本實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作逐步走向財(cái)務(wù)的信息化管理階段。電力企業(yè)是資金和技術(shù)都高度密集的大型企業(yè)，提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是電力企業(yè)未來(lái)發(fā)展中的重要思考問(wèn)題。作為央企的國(guó)家電網(wǎng)公司為響應(yīng)國(guó)資委號(hào)召，自2009年起，實(shí)施會(huì)計(jì)的集中核算、資本的集中運(yùn)作、資金的集中管理、風(fēng)險(xiǎn)的在線監(jiān)控和預(yù)算集中調(diào)控的財(cái)務(wù)集約化管理。國(guó)家電網(wǎng)公司成功實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理，首先要明晰并解決“現(xiàn)金池”實(shí)施中存在的問(wèn)題，以實(shí)現(xiàn)資金的有效集中管理。

1 資金集中管理的相關(guān)理論

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)除了通過(guò)擴(kuò)大規(guī)模來(lái)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)外，還可以通過(guò)企業(yè)的整合和并購(gòu)等措施來(lái)調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)，因此，形成了以資金為鏈接紐帶的各種企業(yè)集團(tuán)。資金集中管理是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的必然選擇。狹義的資金集中管理是對(duì)集團(tuán)中的各個(gè)成員的機(jī)構(gòu)現(xiàn)金進(jìn)行集中的管理與控制；而廣義的資金集中管理除了現(xiàn)金管理外，還包括資金的投融資管理等。

1.1 資金集中管理的原則

在實(shí)施資金的集中管理時(shí)，應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)問(wèn)題：（1）協(xié)調(diào)性原則。資金集中管理的重點(diǎn)是將各成員結(jié)構(gòu)的閑置資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，以提升資金的整體使用效率。資金的統(tǒng)一調(diào)度要主要以下幾方面的協(xié)調(diào)性：不同部門(mén)與產(chǎn)品服務(wù)間的資金配置協(xié)調(diào)性、總部與各成員機(jī)構(gòu)的資金配置協(xié)調(diào)性、各成員機(jī)構(gòu)之間的資金配置協(xié)調(diào)性等。（2）集中的適度性原則。實(shí)施資金的集中管理，集團(tuán)將各成員機(jī)構(gòu)的限制資金進(jìn)行統(tǒng)一管理。但資金集中管理還需要適當(dāng)放權(quán)來(lái)調(diào)動(dòng)成員機(jī)構(gòu)的積極性。（3）權(quán)變性原則。集團(tuán)在實(shí)施資金集中管理時(shí)，需關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)穩(wěn)定性和內(nèi)部、外部環(huán)境的變化。集團(tuán)適當(dāng)放權(quán)給成員機(jī)構(gòu)，以提高其積極性，實(shí)現(xiàn)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)。（4）成本效益原則。資金集中管理的實(shí)施需要投入運(yùn)作成本、調(diào)整成本、設(shè)置成本、宣傳成本等，應(yīng)考慮資金集中管理的成本效益問(wèn)題。（5）充分性原則。集團(tuán)的成員機(jī)構(gòu)多，在進(jìn)行資金集中管理時(shí)，需充分集中閑置資金，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.2 資金集中管理的條件

進(jìn)行資金的集中管理需滿足以下幾個(gè)條件：母公司具有對(duì)子公司控股權(quán)；母公司與子公司之間高度的信息化；采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；完善協(xié)調(diào)機(jī)制；從母公司層面控制資金的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 資金集中管理的階段劃分

集團(tuán)公司的資金集中管理主要分三個(gè)階段進(jìn)行，分別是監(jiān)督控制階段、松散控制階段、緊密控制階段[3]。在監(jiān)督控制階段，集團(tuán)公司的各成員機(jī)構(gòu)具有較大的自主權(quán)，是由資金非集中管理向集中管理的過(guò)渡階段；松散控制階段，母公司對(duì)各子公司的支出比較寬松、收入嚴(yán)格把關(guān)，資金集中管理進(jìn)入穩(wěn)定狀態(tài)；緊密控制階段，母公司對(duì)子公司的收入與支出都進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，資金的集中管理進(jìn)入高效階段。

2 國(guó)家電網(wǎng)公司的資金集中管理

國(guó)家電網(wǎng)公司是目前國(guó)內(nèi)最大的電力企業(yè)集團(tuán)。國(guó)家電網(wǎng)公司堅(jiān)持一人為本、忠誠(chéng)服務(wù)企業(yè)和奉獻(xiàn)社會(huì)的宗旨，其企業(yè)的管理理念較為先進(jìn)。國(guó)家電網(wǎng)包括直屬單位和網(wǎng)省公司兩部分。網(wǎng)省公司分為國(guó)家電網(wǎng)華北分部、東北分部、華中分部、西北分部、華東分部五個(gè)分部。國(guó)家電網(wǎng)公司的直屬單位有國(guó)家電網(wǎng)公司運(yùn)行分公司、山東魯能集團(tuán)有限公司、中國(guó)電力科學(xué)研究院、國(guó)網(wǎng)能源研究院、平高集團(tuán)有限公司等29家企業(yè)。

2.1 財(cái)務(wù)集約化管理思路

國(guó)家電網(wǎng)公司通過(guò)構(gòu)建統(tǒng)一高效的人力、財(cái)力、物力的集約化管理系統(tǒng)，來(lái)增強(qiáng)國(guó)家電網(wǎng)的財(cái)務(wù)管理能力，提高公司內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)效果。國(guó)家電網(wǎng)實(shí)施財(cái)務(wù)的集約化管理，大力推進(jìn)資金集中管理、會(huì)計(jì)集中核算、預(yù)算集約調(diào)控、資本集中運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控這五種財(cái)務(wù)管理方式，以提高國(guó)家電網(wǎng)的整體財(cái)務(wù)管理水平。

2.2 財(cái)務(wù)集約化管理的核心思想

財(cái)務(wù)的集約化管理核心思想可歸納為“四化”，即標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、集成化、集中化。信息化就是形成以國(guó)家電網(wǎng)總部為主導(dǎo)的，以軟件信息作為載體，建立企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的一體化財(cái)務(wù)應(yīng)用平臺(tái)；集成化即財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的橫向集成；集中化指的是管理和資源的縱向集中；標(biāo)準(zhǔn)化即實(shí)現(xiàn)國(guó)家電網(wǎng)總部主導(dǎo)的，統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一成本標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一組織體系的管理標(biāo)準(zhǔn)。

2.3 財(cái)務(wù)集約化管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)的集約化管理主要內(nèi)容是“五集中”和“六統(tǒng)一”?！拔寮小敝傅氖琴Y金的集中管理、會(huì)計(jì)的集中核算、風(fēng)險(xiǎn)的在線監(jiān)控、預(yù)算的集約調(diào)控、資本的集中運(yùn)作。而“六統(tǒng)一”指的是統(tǒng)一的組織體系、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、統(tǒng)一的信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一的成本標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程。

2.4 國(guó)家電網(wǎng)的財(cái)務(wù)集約化管理框架

國(guó)家電網(wǎng)的財(cái)務(wù)集約化管理主要是以總部為中心，實(shí)施資金的統(tǒng)一管理與配置，中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司作為資金集中管理的平臺(tái)，復(fù)雜資金的結(jié)算，采取“現(xiàn)金池”模式統(tǒng)一集中管控資金，在保證資金安全和控制資金風(fēng)險(xiǎn)的前提下，最大化的發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)。

國(guó)家電網(wǎng)公司實(shí)施財(cái)務(wù)的集約化管理時(shí)，主要采用“現(xiàn)金池”模式。其資金的集中管理包含如下內(nèi)容：（1）資金的全面集中方面?？赏ㄟ^(guò)調(diào)整資金的管理體制，提高運(yùn)作效率；構(gòu)建“現(xiàn)金池”以完善中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司的服務(wù)結(jié)算職能；優(yōu)化歸集方式；強(qiáng)化資金賬戶的管控。（2）在融資的統(tǒng)一管控方面。加強(qiáng)資金的統(tǒng)一運(yùn)作；加強(qiáng)融資集中管理；加強(qiáng)融資的戰(zhàn)略合作。（3）支出的統(tǒng)一審批方面。發(fā)揮信息技術(shù)平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，大額資金審批由地市公司申請(qǐng)，網(wǎng)省公司進(jìn)行統(tǒng)一的審批。地市公司賬戶嚴(yán)格控制支出范圍，實(shí)行“零余額”管理。

3 國(guó)家電網(wǎng)的“現(xiàn)金池”管理模式

（1）明確賬戶的開(kāi)立規(guī)則和資金的歸集路徑。在對(duì)國(guó)家電網(wǎng)公司的賬戶開(kāi)立和資金歸集實(shí)施時(shí)，對(duì)公司總部、獨(dú)立單位、不同層級(jí)的分公司采取不同的方式。對(duì)于國(guó)家電網(wǎng)總部，中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司在網(wǎng)省公司和公司總部建立銀行賬戶，實(shí)行資金池的一級(jí)賬戶；對(duì)于國(guó)家電網(wǎng)的各層次的分公司，網(wǎng)省公司在中國(guó)電力財(cái)務(wù)分公司設(shè)立一個(gè)結(jié)算賬戶，在四大國(guó)有銀行設(shè)立一個(gè)基本結(jié)算賬戶，掛接資金池二級(jí)賬戶；獨(dú)立單位在合作銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)基本結(jié)算賬戶，掛接公司的現(xiàn)金池二級(jí)賬戶。（2）推進(jìn)集中支付。資金的集中支付具體分為收支的統(tǒng)一預(yù)算和支出的分級(jí)支付。（3）深化融資計(jì)劃的管理。融資管理是資金集中管理的“現(xiàn)金池”模式的重要內(nèi)容。融資計(jì)劃管理包含兩方面的內(nèi)容，即強(qiáng)化融資資源統(tǒng)籌的安排；加強(qiáng)成員機(jī)構(gòu)的融資計(jì)劃考核和審批。（4）推進(jìn)統(tǒng)一的結(jié)算。國(guó)家電網(wǎng)公司推出的統(tǒng)一結(jié)算包含建立中電財(cái)?shù)膬?nèi)部開(kāi)戶單位資金清算平臺(tái)；建立統(tǒng)一的階段體系。（5）創(chuàng)新融資方式。創(chuàng)新融資方式包括以下三方面內(nèi)容，即優(yōu)化企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)；拓寬企業(yè)的融資渠道；挖掘企業(yè)的融資潛力。

4 結(jié)語(yǔ)

該文以國(guó)家電網(wǎng)公司作為研究對(duì)象，探討資金的集中管理的“現(xiàn)金池”模式，國(guó)家電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)集約化管理包含“五集中”和“六統(tǒng)一”。為國(guó)家電網(wǎng)公司在實(shí)施資金集中管理中提供有益的借鑒價(jià)值。

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