摘要分析了事業(yè)單位對外投資管理混亂無序的現(xiàn)狀，指出事業(yè)單位對外投資存在的主要問題有：對經(jīng)營決策、經(jīng)營管理情況、財務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)效益等情況重視不夠；對投資項(xiàng)目后期的跟蹤管理監(jiān)督不力；對外投資的保值增值能力較差等。在此基礎(chǔ)上，提出選派高素質(zhì)管理人員參與被投資企業(yè)的管理，完善對外投資管理制度和加強(qiáng)事業(yè)單位本身的內(nèi)部控制，加強(qiáng)對被投資企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督等對策。

關(guān)鍵詞對外投資；保值增值；派出人員；制度建設(shè)

中圖分類號S-9文獻(xiàn)標(biāo)識碼

A文章編號0517-6611（2015）31-292-02

2012年4月1日施行的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部第68號令）規(guī)定：對外投資是指事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。對外投資是事業(yè)單位履行事業(yè)職責(zé)、完成事業(yè)單位任務(wù)的一種經(jīng)濟(jì)活動，是科研單位實(shí)現(xiàn)科技產(chǎn)業(yè)化和達(dá)到科技資源合理配置的有效途徑，是事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點(diǎn)和難點(diǎn)之一。

1事業(yè)單位對外投資管理現(xiàn)狀

20世紀(jì)90年代起，隨著科技體制改革的不斷深入發(fā)展，一些科研院所紛紛投資興辦獨(dú)資企業(yè)或與具有經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營，形成對外投資。在對外投資過程中，部分事業(yè)單位存在重投資、輕管理的現(xiàn)象，對投資項(xiàng)目沒有進(jìn)行深入可行性分析，對國家的政策和市場需求沒有進(jìn)行細(xì)致的研究、深入調(diào)研和科學(xué)預(yù)測，致使投資較為隨意并存在嚴(yán)重的投資風(fēng)險。

對外投資管理存在缺陷，但其在成果轉(zhuǎn)化、優(yōu)良品種推廣、增加社會和單位經(jīng)濟(jì)效益方面還是取得了一些成效。

2事業(yè)單位對外投資管理中存在的問題

投資單位對經(jīng)營決策、經(jīng)營管理情況、財務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)效益等情況重視不夠，具體表現(xiàn)在：①被投資企業(yè)的管理模式由投資的事業(yè)單位決定，企業(yè)沒有自主權(quán)；②投資的事業(yè)單位以控股身份或以直接主管部門地位，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員實(shí)行直接任命和絕對領(lǐng)導(dǎo)；③投資的事業(yè)單位建立分配制度，而單位領(lǐng)導(dǎo)兼職或負(fù)責(zé)企業(yè)，導(dǎo)致收入分配不公開透明，國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重多數(shù)事業(yè)單位未對全資或控股的投資項(xiàng)目建立后期跟蹤管理監(jiān)督機(jī)制，未規(guī)定實(shí)現(xiàn)銷售額、上繳利潤等具體經(jīng)營指標(biāo)和相應(yīng)的獎懲制度。同時，事業(yè)單位選派的經(jīng)營管理者工作既無壓力也無動力，經(jīng)營責(zé)任心不強(qiáng)。

由于核算不規(guī)范，法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部管理制度不健全、財務(wù)監(jiān)督不到位等，使得國有資產(chǎn)保值增值能力較差，投資無收益。

3事業(yè)單位對外投資管理的對策

對被投資企業(yè)的管理是事業(yè)單位對外投資管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。為加強(qiáng)干部隊(duì)伍和反腐倡廉建設(shè)，防止因國有資產(chǎn)管理不規(guī)范、不到位，產(chǎn)生權(quán)力尋租、滋生貪污腐敗等問題，中共中央組織部于2013年10月下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職（任職）問題的意見》，自2014年起各單位領(lǐng)導(dǎo)不再兼職（任職）各類企業(yè)。領(lǐng)導(dǎo)干部不再兼職（任職）企業(yè)后，這些被投資企業(yè)的董事、監(jiān)事基本上換成了投資單位的中層干部，在日常工作中他們多從事一些具體的科研實(shí)際工作，對企業(yè)經(jīng)營及管理缺乏了解。如何對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等重大事項(xiàng)作出決策？如何代表投資單位對被投資企業(yè)實(shí)施管理？如何對國有資產(chǎn)的保值增值進(jìn)行評價考核？這些都是事業(yè)單位對外投資管理中急待解決的實(shí)際課題。

3.1提高參與公司管理的人員的素質(zhì)投資單位應(yīng)選派組織能力強(qiáng)、精通業(yè)務(wù)、懂經(jīng)營、善管理的人員擔(dān)任主要經(jīng)營者；依法履行出資人職能；參與被投資企業(yè)管理的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和強(qiáng)烈的責(zé)任心，單位利益永遠(yuǎn)是第一位的，不以個人小利損害單位大利；除應(yīng)掌握本專業(yè)的常規(guī)專業(yè)知識外，還應(yīng)當(dāng)掌握市場動態(tài)、國家政策、投資、財務(wù)等方面的專業(yè)知識，不以單位小利觸犯國家法律；提高溝通協(xié)調(diào)能力，保持投資單位與被投資企業(yè)之間的信息渠道通暢，及時反饋問題，避免誤會與矛盾。

投資的事業(yè)單位對參與被投資企業(yè)管理的相關(guān)人員應(yīng)要求其按照《公司法》和被投資企業(yè)的公司章程的規(guī)定，切實(shí)履行職責(zé)，在被投資企業(yè)的經(jīng)營管理活動中維護(hù)單位利益，實(shí)現(xiàn)對外投資的保值、增值；及時向投資單位報告被投資企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動（重大采購、資金調(diào)度、資產(chǎn)出售、訴訟和仲裁）等情況，并提出管理建議；建立適時報告、業(yè)績考評與輪崗制度。

3.2完善對外投資管理制度，監(jiān)督被投資企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行在實(shí)際工作中，由于科研單位所屬企業(yè)一直沿用著收付實(shí)現(xiàn)制的會計核算模式，造成成本界定模糊現(xiàn)象非常普遍，無法正確反映對外投資持有期間的權(quán)益變動。由于成本與效益的關(guān)系使得企業(yè)放棄一些理想的內(nèi)控制度，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度本身具有局限性，無法確保國有資產(chǎn)保值增值。因此，健全的內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)財務(wù)管理的重要保證，是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)。如果內(nèi)控不嚴(yán)，就容易出現(xiàn)部分人權(quán)力過大、財務(wù)管理失控、國有資產(chǎn)流失、甚至違法亂紀(jì)等現(xiàn)象。

事業(yè)單位對外投資管理辦法的相關(guān)法規(guī)見表1。這些法規(guī)分別從不同角度對事業(yè)單位的對外投資進(jìn)行了規(guī)定，共同構(gòu)成一個整體，是事業(yè)單位對外投資的政策指導(dǎo)體系。同時，投資的事業(yè)單位應(yīng)健全相應(yīng)內(nèi)部控制規(guī)范，確保對外投資程序合規(guī)，決策合法、科學(xué)、合理，使國有資產(chǎn)保持安全和完整。

督促被投資單位按照現(xiàn)代企業(yè)管理辦法的要求，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，健全被投資企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，防止投資人管理缺位。被投資企業(yè)應(yīng)定期向投資的事業(yè)單位報送有關(guān)的會計報表，不能按期報出的，投資單位的財會部門要及時索取并進(jìn)行認(rèn)真審查。要定期委派中介機(jī)構(gòu)對被投資公司進(jìn)行財務(wù)審計，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告。

督促被投資企業(yè)按照《公司法》相關(guān)規(guī)定，建立健全內(nèi)部控制制度和完善利潤分配機(jī)制，確保對外投資權(quán)益的實(shí)現(xiàn)；定期和不定期地與被投資單位核對有關(guān)投資賬面，保證對外投資的安全、完整。

必須建立較為完善的經(jīng)營責(zé)任制和獎懲制度。對決策正確、經(jīng)營得當(dāng)、取得較好經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目，應(yīng)該根據(jù)具體情況，對有關(guān)人員予以獎勵，反之亦然。對失職、瀆職并造成重大損失的，應(yīng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，以激勵他們認(rèn)真履行責(zé)任，充分確保國有資產(chǎn)保值增值和投資單位利益，切實(shí)提高投資效益。

3.3加強(qiáng)對被投資企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，改善內(nèi)部控制環(huán)境，健全內(nèi)部審計制度；規(guī)范會計人員行為準(zhǔn)則，防止財務(wù)隨意收支；完善投資后續(xù)綜合財務(wù)評價指標(biāo)體系，密切關(guān)注主營業(yè)務(wù)和關(guān)聯(lián)交易及被投資企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對資產(chǎn)的保值增值和利潤分配情況等進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督。

加強(qiáng)派出人員管理，完善各項(xiàng)管理制度，建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制是當(dāng)前形勢下對外投資管理的重要組成部分，是做大做強(qiáng)企業(yè)，提高對外投資效益，確保國有資產(chǎn)保值增值重要措施。

參考文獻(xiàn)

[1]

胡兵.對事業(yè)單位對外投資管理有關(guān)問題的探討[J].中國總會計師，2010（6）：112-113.

[2] 常振興.事業(yè)單位對外投資管理探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（1）：183-184.

[3] 事業(yè)單位財務(wù)規(guī)劃（中華人民共和國財政部第68號令）[A].2012.

[4] 事業(yè)單位會計制度（財會[2012]22號）[A].2013.

[5] 馬慧玲，張三琴.淺談農(nóng)業(yè)科研單位對外投資的內(nèi)部控制[J].安徽農(nóng)業(yè)科學(xué)，2004，32（5）：1074.

[6] 王偉安，王福泉.農(nóng)業(yè)科研單位對外投資有效管理的探析[J].農(nóng)業(yè)科研經(jīng)濟(jì)管理，2005（3）：27-28.