任曉波

【摘要】受我國科技大環(huán)境的影響，目前我國計算機審計技術革新發(fā)展迅速，技術發(fā)展日益完善，但仍存在相關漏洞和問題，需進一步解決完善。盡管計算機審計技術的研究已經(jīng)取得了長足的發(fā)展但目前技術發(fā)展處于瓶頸階段，只有通過革新才能取得完善發(fā)展。本文首先提出當前我國計算機審計技術存在的主要問題，并構建SWO工模型對計算機審計技術的優(yōu)勢、劣勢、機會以及威脅進行分析并提出相關解決途徑，旨在為我國計算機發(fā)展提供借鑒。

【關鍵詞】計算機審計；存在問題；解決途徑

一、我國計算機審計存在的問題

在信息發(fā)展飛速的今天，我國計算機審計技術發(fā)展已經(jīng)取得了顯著的成果，但不可避免的仍然存在很多問題需要我們通過研究進行解決。鑒于此情況，通過閱讀大量的文獻資料并對其詳細的分析，總結出大概有以下幾個方面：

1.計算機審計制度準則法律體系不夠完善

目前、相關審計的法律法規(guī)內(nèi)容不夠完善。例如在網(wǎng)絡經(jīng)濟和軟件信息采集等諸多領域缺乏嚴謹?shù)墓ぷ饕?guī)則以及相關法律條文，沒有明確的規(guī)定計算機審計內(nèi)容和標準，造成審計人員取證盲日，被審計單位提取審計數(shù)據(jù)困難以及取證數(shù)據(jù)不合乎要求標準等等，給計算機審計工作帶來困難。除此之外，與國際審計委員會發(fā)布的計算機審計準則對比，我國計算機審計環(huán)境立法準則缺乏系統(tǒng)性和統(tǒng)一性。比如，我國計算機系統(tǒng)開發(fā)環(huán)境的相關審計準則來源混亂。權威的審計規(guī)則由國務院辦公廳頒布，常規(guī)的審計準則一般由中國注冊會計師協(xié)會頒發(fā)的其余還有中國審計署等等機構等等。由于頒布準則的機構不統(tǒng)一，因而在立法規(guī)則上面會出現(xiàn)不同程度的重復與沖突且不具備系統(tǒng)性，不利于我國計算機信息開發(fā)審計系統(tǒng)的發(fā)展。

2.審計軟件系統(tǒng)取證缺乏完整性以及通用性

首先，由于我國計算機開發(fā)信息系統(tǒng)相關審計取證的立法準則存在一定程度上的欠缺，被審計公司提供審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口較少。缺乏審計數(shù)據(jù)來源給審計取證帶來困難，因此獲取電子數(shù)據(jù)庫成為計算機審計過程中困難階段，造成審計軟件系統(tǒng)的不完整性。其次，計算機輔助系統(tǒng)的開發(fā)設計以及功能設計模塊缺乏數(shù)據(jù)監(jiān)控以及計算機操作日志以及經(jīng)濟業(yè)務的詳細流水記錄。由于保密的原因大多企業(yè)一般不會提供軟件系統(tǒng)的開發(fā)資料和算法流程，我國使用的審計軟件如用友、安蝶等財務軟件需要針對財務軟件自身導人數(shù)據(jù)，缺乏通用性，降低了審計人員的工：作效果和效率。

二、計算機審計存在的問題模型分析研究

本文將采取SWO工模型以計算機為研究對象對其存在的問題進行簡單分析，如下：

1.優(yōu)勢

在SWO工模型中，優(yōu)勢是指與其競爭對于相比研究對象自身擁有的獨居特色的特點。對比過去審計的基本情況經(jīng)分析在現(xiàn)代會計信息化發(fā)展下企業(yè)的審計優(yōu)勢大致包含以下三點：其一，計算機審計的能力有所提升；其二，審計的流程愈加規(guī)范化，審計規(guī)則較為完善；其三，審計的實用性和有效性由進一步的提高。

2.劣勢

在SWO工模型中，劣勢是指與其競爭對于相比而言不利于研究對象自身長遠發(fā)展的因素。對比過去審計的基本情況計算機審計在現(xiàn)代會計信息化環(huán)境下劣勢大致包含以下四點：其一，審計技術采取人工輔助計算機審計，附加了計算機處理和控制數(shù)據(jù)的過程造成審計過程復雜化；其二，相比于過去計算機程序化審計程序所占比重愈來愈大，企業(yè)中去缺乏具有新型審計系統(tǒng)技能的人才一定程度上的制約了計算機審計的發(fā)展。其三，計算機審計處于發(fā)展的初級階段，相關流程不完善，相比于人工審計來說缺乏識別性，具有較大風險并容易作弊。其四，計算機審計轉型不容易被業(yè)界所接受，需要一段時間進行過渡。

3.機會

經(jīng)過分析，我國財務環(huán)境影響下計算機審計可能具具備以下幾個機會：其一，日益革新的信息化發(fā)展給我國計算機審計發(fā)展帶來很多機會，包括審計軟件的革新進步以及相關立法規(guī)則的規(guī)范化；其二，計算機審計將應用領域將愈來愈廣泛，包括電子商務，計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)等多方面領域；其三，新技術的完善與發(fā)展給審計方法流程的創(chuàng)新注入了新的血液并提供相關技術支撐。

4.威脅

在信息化發(fā)展的環(huán)境下計算機審計主要面臨以下幾方面威脅：其一，計算機審計相關法律法規(guī)不夠完善給審計系統(tǒng)流程造成相關漏洞。其二，審計相關法規(guī)法律準則偏重于理論，缺乏可操作性，不利于實際操作。

三、給基于SWO工模型相關解決途徑

1.改革計算機審計技術，搜尋并重建審計線索

針對復雜的審計于段和環(huán)境，應側重于提高審計軟件和數(shù)據(jù)測試技術水平。對于審計人員來說應著力發(fā)展提高自身的職業(yè)水平，將計算機網(wǎng)絡技術與人工審計方法策略融會貫通。這種綜合方法將成為計算機審計計算的核心方法。

審計線索為審計過程發(fā)展的主線，進行審計是利用審計分析技術產(chǎn)生審計線索。具體的操作方法是通過結合分析財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)獲得并推算出合理的時間序列，財務預測表以及統(tǒng)計信息表等相關財務關系統(tǒng)計模型。

2.完善計算機審計法規(guī)系統(tǒng)，采取綜合型審計策略

修訂并完善計算機審計立法規(guī)范以及相關準則，國家應重視計算機審計立法以及相應審計流程。兼顧審計質量和成本效益，針對不同種企業(yè)流程和審計對象的情況，采用不同的審計方式，有助于提高審計人員工作的質量和效益。比如，針對不同情況采取不同的審計方式包括計算機審計以及其與手工審計相結合的方式，同時也可以參照國外采取計算機在在線審計。這種審計方式適用于逐漸興起的電子商務行業(yè)的企業(yè)進行審計，能夠顯著的提高審計效率，加強審計監(jiān)督作用。

3.識別審計信息風險，加強人才培養(yǎng)力度

審計信息系統(tǒng)的安全和可靠性成為計算機審計發(fā)展中的核心問題之一。計算機審計組織服務的發(fā)展就取決于此，審計人員在審計時必須側重于分析所采取的計算機審計急速給企業(yè)應用信息技術帶來的風險。因此，加強審計人員的人才培養(yǎng)就顯得尤為重要。我們可以對人員進行區(qū)別于傳統(tǒng)的審計技術的審計線索、內(nèi)容以及風險等方面的相關理論知識，審計方法技巧等方面的培訓。

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