陳曉梅

摘 要：企業(yè)的內(nèi)部審計主要是通過實行規(guī)范化、系統(tǒng)化的手段，盡可能客觀地評價企業(yè)內(nèi)部風險管理、控制與治理等環(huán)節(jié)的實施情況，并幫助企業(yè)實現(xiàn)目標。企業(yè)內(nèi)部審計的根本目的是在改善企業(yè)自身經(jīng)營效率的前提下，提升企業(yè)的價值，對實現(xiàn)企業(yè)價值最大化具有重要的意義。文章從當前企業(yè)內(nèi)部審計職能的運行現(xiàn)狀及不足入手分析，進一步提出企業(yè)內(nèi)部審計價值增值功能的實現(xiàn)策略。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計 增值功能 運行現(xiàn)狀 實現(xiàn)策略

中圖分類號：F239.45

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）07-116-02

一、前言

內(nèi)部審計與國家審計、社會審計一同被稱為我國社會三大類審計，可見內(nèi)部審計的重要地位，其不僅在企業(yè)內(nèi)部肩負著經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟管理以及經(jīng)濟評價等職能地位，在企業(yè)價值增加內(nèi)容中同樣有著突出作用。目前，隨著全球經(jīng)濟一體化局勢形成，企業(yè)所面臨的市場競爭壓力空前激烈，因此，尋求一種高效、穩(wěn)健的企業(yè)增值途徑對企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標具有重要意義。在這樣的競爭形勢下，企業(yè)如何實現(xiàn)長遠健康的發(fā)展，是企業(yè)管理者共同關注的焦點問題。

二、當前企業(yè)內(nèi)部審計職能的運行現(xiàn)狀及不足

1.企業(yè)內(nèi)部審計機構設置不合理。就我國國情來看，企業(yè)內(nèi)部審計機構的設置是通過國家干預與推動下逐漸形成的，獨立性不強，內(nèi)部審計部門往往被歸屬于企業(yè)成本部門之中。一部分企業(yè)中的內(nèi)部審計機構是非獨立存在的，由幾個職能部門的負責人進行聯(lián)合辦公，容易受到各部門的利益牽制，導致內(nèi)部審計的監(jiān)督與評價職能不能得到充分發(fā)揮。

2.企業(yè)內(nèi)部審計方法與審計手段有待提升。在我國大部分企業(yè)的內(nèi)部審計方法中，能運用風險評估技術、分析測試方式與內(nèi)控評審等新型審計方法開展內(nèi)部審計工作的企業(yè)少之又少，一些企業(yè)盡管已經(jīng)擺脫了傳統(tǒng)的手工查賬方式，運用計算機進行工作，但仍然停留在簡單的電子圖表操作技術當中，未能充分發(fā)揮價值工程等先進的內(nèi)部審計技術，導致企業(yè)審計工作的效率不高。

3.企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)內(nèi)部審計工作具有較強的專業(yè)性特點，審計人員的業(yè)務能力的優(yōu)劣直接決定企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。在我國市場競爭機制逐漸完善的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計需要的是具有較為全面的知識結構的復合型人才。企業(yè)內(nèi)審人員只有兼具審計知識、財務知識、金融知識、計算機及法律等各方面的知識，才能確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率與效果。然而，當前我國企業(yè)內(nèi)審人員多是由企業(yè)財務人員轉(zhuǎn)崗而來的，其知識結構與專業(yè)技能相對單一，難以在企業(yè)內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)更深層次的問題。

4.有關內(nèi)部審計的法律法規(guī)不夠健全。內(nèi)部審計與國家審計、社會審計一同被稱為我國社會三大類審計。從我國審計的立法角度看，國家審計有《審計法》作為法律保障，社會審計有《注冊會計師法》作為保障，內(nèi)部審計僅有《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》為依托，并沒有相關的立法作為保障。這一情況造成內(nèi)部審計與其他兩類審計相比，地位出現(xiàn)了極大的落差，使得企業(yè)的內(nèi)部審計機構與審計人員得不到應有的重視。

三、企業(yè)內(nèi)部審計價值增值功能的實現(xiàn)策略

1.積極轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計職能，提升內(nèi)部審計技術水平。當前，企業(yè)內(nèi)部審計職能不僅僅是以往的評價與監(jiān)督職能，其已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榇_認與咨詢職能。確認職能就是企業(yè)審計內(nèi)容為客戶提供客戶所需的有關評價信息，并為企業(yè)領導層提供決策依據(jù)；咨詢職能就是企業(yè)審計人員以提出與本企業(yè)相關的增值對策，參與到企業(yè)的日常經(jīng)營活動中。首先，企業(yè)應積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能，即建立審計委員會，專門負責針對企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、實施方案和決策的可行性，以及企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟效益等內(nèi)容進行公正、客觀的評價，并進一步找出當中可能出現(xiàn)的問題，在不改變企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃的前提下提出相應的整改建議。企業(yè)內(nèi)部審計人員還需要對本企業(yè)的內(nèi)控體系的合理性予以確認，確保內(nèi)控制度的萬無一失。其次，企業(yè)應與時俱進，不斷提升內(nèi)部審計技術水平，將內(nèi)部審計信息系統(tǒng)引入本企業(yè)的審計工作中，利用信息平臺的優(yōu)越性完成企業(yè)經(jīng)營活動中的跟蹤與評價工作，通過計算機、互聯(lián)網(wǎng)技術大幅度提升企業(yè)內(nèi)部審計效率。

2.從整體上提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)，優(yōu)化人員結構。企業(yè)內(nèi)部審計價值增值功能的實現(xiàn)，離不開企業(yè)全體員工，特別是內(nèi)部審計人員的共同努力，因此，企業(yè)需要從整體上提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)。首先，企業(yè)需要在內(nèi)部審計部門中健全與完善員工的激勵機制，按照審計人員的個人綜合能力以及業(yè)務素質(zhì)的優(yōu)劣來劃分相應的薪酬等級，為能力突出員工提供更多的職位晉升機會，以此激勵與引導審計人員不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。其次，企業(yè)需要在內(nèi)部審計部門中全面落實員工的自我評估機制，在企業(yè)內(nèi)部定期或不定期的考核審計人員的業(yè)務素質(zhì)，以及審計人員為組織機構做出的貢獻等內(nèi)容，其中包含員工的自我評價、同事之間的相互評級以及負責人的點評三個方面，從而使審計人員更客觀地了解自身工作中存在的不足，以便及時改進。最后，企業(yè)需要在內(nèi)部審計部門中認真執(zhí)行獎懲制度，對于一部分具有較強業(yè)務素質(zhì)的員工給予崗位晉升或提高薪酬待遇，而對于個別業(yè)務素質(zhì)相對低下的員工，給予相應的懲罰，并與其進行談話交流，若員工的業(yè)務素質(zhì)依然停滯不前，則考慮辭退處理。

此外，企業(yè)還需進一步優(yōu)化審計人員結構，組建一支高素質(zhì)、業(yè)務精良的內(nèi)部審計工作隊伍，一方面，通過提升招聘門檻的方式，從根本上提升企業(yè)審計人員的整體素質(zhì)，遵循“初試—復試—技能測試”的招聘流程，層層選拔，優(yōu)化企業(yè)審計人員的結構。另一方面，企業(yè)在招聘內(nèi)部審計部門的工作人員時，必須廣納英才，除了招聘財務、審計類工作人員外，法律專業(yè)、計算機專業(yè)等專業(yè)的高技能人才也應納入后備人選中，從而使企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的能力更全面。

3.健全與完善企業(yè)的業(yè)績考核系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部審計的業(yè)績考核制度作為企業(yè)內(nèi)部審計部門及工作人員的總體工作目標，其所蘊含的考核標準是指導內(nèi)部審計人員的行為準則，在這種情況下，企業(yè)只有不斷健全與完善符合自身實情的具有較高增值價值的審計業(yè)績考核系統(tǒng)，才能最大程度的激勵審計人員向著企業(yè)戰(zhàn)略導向的高增值性審計業(yè)務提升。一方面，在企業(yè)的內(nèi)部審計部門中導入以實現(xiàn)經(jīng)濟增加值為工作重心的業(yè)績考核系統(tǒng)，并在部門的業(yè)績考核指標中，增加高增值性審計業(yè)務的權重、增加審計業(yè)務的長期隱形價值，最大程度地提升內(nèi)部審計人員的業(yè)務擴展能力。另一方面，業(yè)績考核并非單純地關注企業(yè)短期審計工作的資金的損失或節(jié)約數(shù)額，這種考核方式過于片面，因此，企業(yè)需要結合有關服務部門對企業(yè)審計工作完成成果的滿意程度等方面的指標來對內(nèi)部審計工作的增值功能進行全面系統(tǒng)的衡量。

四、結束語

綜上所述，當前企業(yè)內(nèi)部審計職能的運行現(xiàn)狀并不樂觀，存在企業(yè)內(nèi)部審計機構設置不合理、審計方法與審計手段有待提升、審計人員綜合素質(zhì)不高等問題。在我國市場經(jīng)濟發(fā)展的大背景下，企業(yè)若想實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值功能，必須積極轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計職能，提升內(nèi)部審計技術水平，從整體上提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)組織結構，健全與完善企業(yè)的業(yè)績考核系統(tǒng)。只有這樣，企業(yè)才有可能實現(xiàn)自身價值最大化的目標。

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（作者單位：華夏人壽保險股份有限公司陜西分公司 陜西西安 710075）

（責編：玉山）