劉江燕

【摘 要】在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動中，審計工作的風(fēng)險控制問題是大多數(shù)企業(yè)管理者關(guān)心的問題。因此，本文在對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭M(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上，從風(fēng)險評估量化指標(biāo)設(shè)立、風(fēng)險信息采集、審計人員素質(zhì)和企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性角度對企業(yè)內(nèi)部審計問題展開了分析，并提出了問題的改進(jìn)策略。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?；企業(yè)內(nèi)部審計；問題

引言

在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展背景下，企業(yè)經(jīng)營需要面對更為劇烈的市場競爭。而引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，能夠使企業(yè)的內(nèi)部審計工作得到順利開展，繼而使企業(yè)的市場競爭力得到增強(qiáng)。因此，有必要對基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計問題展開分析，從而更好的促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ椒治?/p>

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑鋵嵕褪窃趥鹘y(tǒng)審計上發(fā)展而來的一種審計模式，可以系統(tǒng)的對審計風(fēng)險展開分析和評價。在該種審計模式下，需要了解被審計單位的內(nèi)部控制情況，然后對被審計單位的風(fēng)險程度進(jìn)行判斷。而以審計風(fēng)險為出發(fā)點，并結(jié)合之前的判斷，就能夠制定一個符合企業(yè)發(fā)展要求的審計策略，從而使整個審計過程的風(fēng)險得到控制。所以，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ狡鋵嵤且粋€能夠?qū)徲嬶L(fēng)險降到最低的審計模式。因此，在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，風(fēng)險評估將貫穿于審計工作的全過程。

二、基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計問題分析

（一）未建立科學(xué)的風(fēng)險評估量化指標(biāo)

對內(nèi)部審計工作的風(fēng)險展開評估，需要有一個風(fēng)險評定的標(biāo)準(zhǔn)。但就目前來看，國內(nèi)企業(yè)需要面臨的風(fēng)險種類繁多，既有來自于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)險，同時也有來自于企業(yè)內(nèi)部管理的風(fēng)險。所以，企業(yè)在設(shè)立風(fēng)險評估量化指標(biāo)時，遭遇了較多的困難。然而在現(xiàn)實生活中，多數(shù)企業(yè)在設(shè)立風(fēng)險評估量化指標(biāo)時并沒有科學(xué)的依據(jù)，從而導(dǎo)致這些指標(biāo)的設(shè)立缺乏一定的科學(xué)性。而利用這些指標(biāo)對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險展開評價，顯然缺乏一定的說服力。因此，從整體上來看，企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的評估仍然缺乏有效性和適應(yīng)性。

（二）缺少長期采集風(fēng)險信息的數(shù)據(jù)庫

在對企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險展開評價時，需要完成對企業(yè)各項風(fēng)險信息的收集，從而為風(fēng)險的管理提供可靠的依據(jù)。而在不同的時期，企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險也有所不同，所以如何長期進(jìn)行風(fēng)險信息的采集是內(nèi)部審計人員需要考慮的問題。但就現(xiàn)階段而言，多數(shù)企業(yè)并沒有全面開展企業(yè)各項經(jīng)營風(fēng)險信息的采集工作。而針對采集到的部分信息，也沒有建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行信息的分類管理和分析。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計人員只能開展階段性的風(fēng)險評估工作，從而無法為企業(yè)風(fēng)險管控工作的開展提供具有一定準(zhǔn)確性的參考數(shù)據(jù)支持。

（三）多數(shù)內(nèi)部審計人員素質(zhì)水平不高

在內(nèi)部審計人員配備方面，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)水平普遍不高。一方面，很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計人員招聘時，主要面向的是財務(wù)會計專業(yè)的大中專學(xué)生。而這些學(xué)生的知識結(jié)果比較單一，很少有學(xué)生能夠同時掌握工程、信息技術(shù)和法律等多個領(lǐng)域的技術(shù)知識，從而難以滿足風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯拈_展要求。另一方面，很多企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部審計工作不受重視，配備的人員也多為一些業(yè)務(wù)能力相對較弱的財會人員。而這些人員在接手內(nèi)部審計工作之前，往往沒能得到統(tǒng)一的培訓(xùn)，本身對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鏖_展的意義也并不清楚，從而導(dǎo)致其無法勝任審計風(fēng)險的評估工作。因此，企業(yè)想要開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ?，還要使內(nèi)部審計隊伍的整體素質(zhì)得到提高。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計部門缺乏獨立性

內(nèi)部審計工作的開展需要保持一定的獨立性，從而避免內(nèi)部審計人員在工作的過程中受到外界因素的干擾，繼而使審計風(fēng)險得到降低。然而就目前來看，很多企業(yè)并沒有意識到內(nèi)部審計部門保持獨立的重要性，有相當(dāng)多的企業(yè)仍然沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作遭受了來自于企業(yè)其他部門的干擾和壓力。在這種情況下，不僅審計工作的效率受到影響，審計工作的客觀公正性也無法得到保持，從而使企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險逐漸加大。

三、基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较缕髽I(yè)內(nèi)部審計問題的改進(jìn)

（一）設(shè)立科學(xué)風(fēng)險評估量化指標(biāo)

為了加強(qiáng)內(nèi)部審計風(fēng)險管理，企業(yè)需要設(shè)立科學(xué)風(fēng)險評估量化指標(biāo)對企業(yè)風(fēng)險展開評估。而想要達(dá)成這一目的，企業(yè)還需要利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摚⑶覐娘L(fēng)險分析角度出發(fā)對企業(yè)基本情況進(jìn)行了解，然后對企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的風(fēng)險成因展開分析。在此基礎(chǔ)上，才能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動中存在的風(fēng)險隱患，然后采取風(fēng)險防范的前移策略進(jìn)行風(fēng)險的預(yù)先處理。在設(shè)立分析指標(biāo)時，審計人員需要對企業(yè)的總體審計風(fēng)險概率和重大錯報風(fēng)險概率展開分析，然后對分析結(jié)果進(jìn)行反復(fù)核查，從而確定風(fēng)險實質(zhì)性測試的性質(zhì)和范圍。而通過將優(yōu)先審計資源集中在高風(fēng)險領(lǐng)域，則能夠使企業(yè)的審計工作的質(zhì)量和效率得到提高，繼而達(dá)成風(fēng)險防范的目的。

（二）建立風(fēng)險信息采集數(shù)據(jù)庫

想要確保審計目標(biāo)順利實現(xiàn)，企業(yè)還要采取現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段開展基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計工作。為此，企業(yè)需要建立風(fēng)險信息采集數(shù)據(jù)庫，并且廣泛進(jìn)行電子賬簿、電子報表和電子憑證的推廣應(yīng)用，從而通過會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險信息的采集。同時，利用審計系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，內(nèi)部審計需要進(jìn)行企業(yè)以往審計資料和國家政策法規(guī)信息的收集，然后利用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行這些信息的整理和分類。而通過建立企業(yè)經(jīng)營、法律、財務(wù)、內(nèi)控建設(shè)和人力資源等多個領(lǐng)域的動態(tài)信息資源，就能夠為內(nèi)部審計風(fēng)險的評估提供全面的數(shù)據(jù)依據(jù)，繼而為內(nèi)部審計工作的開展打下良好的基礎(chǔ)。

（三）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)水平

為了提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平，企業(yè)需要做好優(yōu)秀審計人才的選拔工作。具體來講，就是企業(yè)管理者需要認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部審計隊伍知識結(jié)構(gòu)單一的問題，并且據(jù)此制定相應(yīng)的人才選拔管理計劃。比如，企業(yè)可以專業(yè)和學(xué)歷為考核指標(biāo)對內(nèi)部審計人員進(jìn)行考核，從而使企業(yè)的內(nèi)部審計人員自覺進(jìn)行知識的儲備。另一方面，企業(yè)需要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的統(tǒng)一培訓(xùn)工作，并且邀請專業(yè)講師舉辦知識講座活動，從而使企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的整體素質(zhì)得到提升。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計部門獨立性

想要開展基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膬?nèi)部審計工作，企業(yè)還要認(rèn)識到保持內(nèi)部審計部門獨立工作的重要性。一方面，企業(yè)管理者需要給予內(nèi)部審計工作以足夠的重視，并且為內(nèi)部審計工作的開展提供更多的支持，從而防止其他部門給審計工作的開展帶來干擾；另一方面，企業(yè)可以加強(qiáng)對基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計工作的宣傳，從而使企業(yè)各部門人員認(rèn)識到該項工作的重要性，繼而為該項工作的開展提供支持。此外，企業(yè)需要建立獨立的內(nèi)部審計部門，并且給予內(nèi)部審計人員一定的權(quán)利，從而使內(nèi)部審計人員工作的積極性得到調(diào)動。

結(jié)論

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理活動中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ讲粌H僅能夠起到監(jiān)督審計工作的作用，還能夠使企業(yè)的管理活動成為一個相互約束和相互協(xié)助的體系。所以，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該設(shè)立科學(xué)的風(fēng)險評估量化指標(biāo)，并建立風(fēng)險信息采集數(shù)據(jù)庫，從而合理進(jìn)行該種審計模式的引入。而為了加強(qiáng)對該模式的有效應(yīng)用，企業(yè)還要采取措施使內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平得到提高，并尋求一定的途徑增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性。

········參考文獻(xiàn)·····················

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（作者單位：南昌市煙草專賣局）