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        審計個案給予的啟示

        2016-06-01 19:40:54邱凌云
        審計與理財 2016年4期
        關鍵詞:柜面政策法規(guī)國庫

        邱凌云

        【案例背景】

        2015年5月中旬,筆者參與了上級行組織的對××縣支行國庫業(yè)務突擊檢查。在查看《柜面監(jiān)督登記簿》發(fā)現(xiàn):2015年5月4日,××縣支庫通過柜面監(jiān)督拒辦一筆賬號戶名不符的撥款金額5萬元的撥款業(yè)務。筆者就該筆拒辦業(yè)務向國庫會計主管詢問了解情況,進而判斷業(yè)務拒辦理由是否充分。

        【案例介紹】

        國庫會計主管向內(nèi)審人員詳細介紹了該筆業(yè)務的拒辦過程。2015年5月4日上午,××縣××局向宜豐縣支庫發(fā)出一筆金額為5萬元、用途為“鐵辦開辦經(jīng)費”的撥款,其依據(jù)為××縣人民政府辦公室抄告單(×府辦抄字〔2015〕210號),收款單位為“××縣蒙西華中鐵路征地拆遷工作經(jīng)費專戶”,賬號為“156249808000028925”,開戶銀行為“××縣農(nóng)商行城區(qū)支行”。支庫經(jīng)辦員第一關審核沒有看出問題,待第二關會計主管進行審批時,對收款單位全稱上出現(xiàn)的“專戶”兩字心存疑問,于是立即電詢××縣農(nóng)商行城區(qū)支行,通過核實此筆撥款的收款單位戶名與賬號不符,鑒于以上理由,國庫拒絕撥付此筆款項。財政部門對人民銀行提出的拒辦理由表示接受,同意停撥該筆款項。

        【案例分析】

        對于該筆拒辦業(yè)務,內(nèi)審人員分析認為在強化柜面監(jiān)督、把控撥款源頭方面,該筆業(yè)務處置體現(xiàn)了三個方面的工作經(jīng)驗。

        一是體現(xiàn)了柜面監(jiān)督理念的轉(zhuǎn)變。國庫信息化建設正在改變傳統(tǒng)的業(yè)務處理模式,各級國庫部門監(jiān)管理念也在隨之改變,通過認真分析監(jiān)管盲點,將柜面監(jiān)管的重點從重視實撥業(yè)務監(jiān)管轉(zhuǎn)向?qū)崜?、集中支付業(yè)務并重,防止庫款撥付過程中,財政部門將實撥業(yè)務變相轉(zhuǎn)變?yōu)榧兄Ц稑I(yè)務,隱性回避提供撥款依據(jù)的要求,利用集中支付業(yè)務操作流程“倒逼”國庫違規(guī)劃款。

        二是體現(xiàn)了按章操作的原則性。國庫部門切實強化國庫柜面監(jiān)督,一方面要求經(jīng)辦人員加強業(yè)務學習、精通政策法規(guī)、善于發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題;另一方面要求經(jīng)辦人員強化風隱意識、嚴格按章操作,對于不合規(guī)的業(yè)務,一律堅持原則,按照權限及時反映問題,妥善處理問題,確保國庫資金安全。

        三是體現(xiàn)了溝通協(xié)調(diào)的主動性。業(yè)務處理過程中,國庫部門通過加強與財政部門的溝通和協(xié)調(diào),寓服務于監(jiān)督之中,在提供優(yōu)質(zhì)高效的服務同時,也要取得相關部門的理解和配合,大膽地履行好國庫監(jiān)督管理職責。

        【審計啟示】

        一是內(nèi)審要挖掘國庫部門的履職成績。內(nèi)審部門在嚴格“挑刺”的同時,也要注重積極“栽花”,在大膽審計問題的同時,也要善于肯定成績?!豆衩姹O(jiān)督登記簿》記錄的一筆拒付業(yè)務,隱含了被審對象的履職作為,如果此筆業(yè)務沒有被經(jīng)辦人員嚴格審核發(fā)現(xiàn),辦理5萬元的違規(guī)撥款隱含的風險不言而喻。內(nèi)審部門充分肯定審計對象的成績,是體現(xiàn)審計客觀公正性的必然要求。內(nèi)審通過分析總結正面案例,同樣能達到總結經(jīng)驗、啟發(fā)思路、促進業(yè)務發(fā)展的審計目的。

        二是內(nèi)審要緊跟國庫業(yè)務的發(fā)展步伐。近年來,國庫信息化建設的步伐邁進很快,內(nèi)審跟進業(yè)務發(fā)展的步伐也不能落后。內(nèi)審人員要通過學習《中國人民銀行國庫會計核算監(jiān)督辦法》、《國庫會計核算業(yè)務及系統(tǒng)運行管理專項審計方案》(銀內(nèi)審發(fā)〔2014〕19號),《人民銀行武漢分行國庫業(yè)務風險審計方案(試行)》、《江西省國庫會計核算監(jiān)督辦法實施細則》,通過實踐應用《國庫業(yè)務計算機輔助審計系統(tǒng)》,熟練把握國庫業(yè)務審計重點、審計方法和手段。

        三是內(nèi)審要精通國庫業(yè)務的政策法規(guī)。就本案例而言,國庫經(jīng)辦人員正是因為精通政策法規(guī),才能在柜面監(jiān)督環(huán)節(jié)及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題。對內(nèi)審人員而言,政策法規(guī)更是審計判斷的依據(jù)所在。內(nèi)審人員只有熟練掌握《國庫會計管理基本規(guī)定》、《國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務操作規(guī)程(試行)》、《國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務處理辦法(試行)》以及《中華人民共和國預算法實施條例》等政策法規(guī),才能打牢查深、查透國庫業(yè)務的審計基礎。

        四是內(nèi)審要把握撥款審計的方法和重點。就本案例而言,國庫經(jīng)辦人員在柜面監(jiān)督時,注重了“撥款憑證、國庫集中支付申請劃款憑證的真實性、有效性和憑證要素的合規(guī)性。撥款憑證、國庫集中支付申請劃款憑證要素是否齊全、正確……”多個重要環(huán)節(jié)的仔細核對。

        (作者單位:中國人民銀行宜豐縣支行)

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