梁紅軍
摘要:在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中,有很多崗位職責的需要,但是企業(yè)的財務管理職責具有不可取代的作用,尤其是企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制職責,對于企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展具有重要的影響。文章通過對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的控制工作進行研究,了解企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作中存在的問題,提出有效的改進措施加強企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量控制效果。
關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部審計;質(zhì)量控制;對策
隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展,企業(yè)之間的競爭力度也在加大,如何穩(wěn)定企業(yè)自身的社會發(fā)展地位,需要加強自身的管理能力,其中內(nèi)部審計質(zhì)量控制的能力就是其中的重點內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的全面到位實行,能夠有效減少企業(yè)基本錯誤的發(fā)生,避免企業(yè)造成重大的經(jīng)濟損失。
一、內(nèi)部審計質(zhì)量的定義分析
所謂的質(zhì)量,在全面質(zhì)量管理理論中主要是指產(chǎn)品、服務和質(zhì)量等的特征和特性的總和。由此可見質(zhì)量不僅是產(chǎn)品的質(zhì)量還包括過程和服務質(zhì)量。對于內(nèi)部的審計質(zhì)量,要從質(zhì)量的定義開始出發(fā),考慮到內(nèi)部審計的特殊性,審計的質(zhì)量具體可以劃分為以下兩個部分:其一,審計工作的質(zhì)量通常是指審計機構(gòu)在實施具體的審計工作中各種工作的優(yōu)劣程度,內(nèi)部的審計工作主要有準備階段、實施階段和終結(jié)階段這三個階段,每個階段都有著自身的質(zhì)量標準;其二,內(nèi)部審計的結(jié)果質(zhì)量通常是指內(nèi)部審計出具的設計報告給出的可靠性的建議質(zhì)量。
二、我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制中問題分析
內(nèi)部審計質(zhì)量控制是確保內(nèi)部審計準則落實的重要手段,同時也是審計機構(gòu)體系構(gòu)建的核心內(nèi)容。我國的內(nèi)部審計工作開始的較晚,雖然在最近幾年,內(nèi)部的質(zhì)量管理和審計的質(zhì)量控制工作有了較大的進步,但是從總體上來看,內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)不高,在控制上還存在著一定的問題,這也一定程度上影響了內(nèi)部審計工作的整體質(zhì)量。
(一)質(zhì)量控制的環(huán)境問題
企業(yè)內(nèi)部審計的治療效果很大程度是受到內(nèi)部和外部環(huán)境的影響。從目前的發(fā)展來看,我國的內(nèi)部審計環(huán)境還存在較多的薄弱之處,這其中,內(nèi)部審計的質(zhì)量控制的外部監(jiān)管和內(nèi)部組織機制不夠健全很大程度上也影響了整體質(zhì)量。
(二)內(nèi)部審計質(zhì)量控制缺少一定的外部監(jiān)管力度
我國的內(nèi)部審計的外部監(jiān)管主要是政府相關(guān)部門出臺的法律以及不同行業(yè)制定的管理規(guī)定。伴隨著政府體制改革的深化,我國的審計工作已經(jīng)開始從從行政型的法規(guī)轉(zhuǎn)向行業(yè)的自律管理,但是審計協(xié)會在監(jiān)管這塊還是有一定缺陷的,未成立專門性質(zhì)的機構(gòu)來對全國各個單位的質(zhì)量進行控制,對于相關(guān)工作人員的素質(zhì)沒有明確的要求,這就造成了從業(yè)人員的能力存在著一定的差異,沒有形成保障性的體系,外部的監(jiān)管力度不夠。
三、內(nèi)部質(zhì)量控制體系構(gòu)建的關(guān)鍵點
(一)明確內(nèi)部審計的組織構(gòu)架
目前運行的內(nèi)部審計機構(gòu)組織體系面臨著是管理人領導下的內(nèi)部審計機構(gòu)體系還是董事會領導下的內(nèi)部審計委員會的選擇。管理人領導下的內(nèi)部審計組織體系,很可能產(chǎn)生內(nèi)部人控制,作為管理層的總經(jīng)理更關(guān)注公司的運營實績,側(cè)重于財務運營指標,要求內(nèi)部審計更好地保護管理層利益,這就會傷害所有者的利益,使得投資人不能真實獲取相關(guān)信息;董事會下屬的審計委員會設置其常設機構(gòu)內(nèi)審部門,理論上可以很好地保護投資人利益,但缺乏長效跟蹤機制,且董事會中具有專業(yè)技能的內(nèi)審人員很少,難以從根本上保證審計的質(zhì)量。結(jié)合兩種方式的優(yōu)缺點,應站在投資人利益的角度進行考慮,則會利大于弊。明確了科學的定位以后,選擇恰當?shù)慕M織構(gòu)架能夠很好地實施內(nèi)部審計工作。
(二)制定層次清晰的質(zhì)量控制體系
內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準只是一個參照性規(guī)范,不是唯一的操作規(guī)程,在實際應用中,仍要結(jié)合內(nèi)部審計人員的職業(yè)判斷和嚴格的專業(yè)測試。內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準應當結(jié)合行業(yè)特征,分行業(yè)制定具體的質(zhì)量控制標準,同時為了增加參照的可行性,可將某些控制標準進行量化,給出示范(參考)數(shù)值,便于審計項目實施人員對照執(zhí)行,提高審計工作的質(zhì)量。
四、為加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的控制采取相關(guān)措施
(一)加強行業(yè)協(xié)會監(jiān)督作用的發(fā)揮
在企業(yè)的財務管理工作方面,隨著國家政策的轉(zhuǎn)變,以及各企業(yè)間發(fā)展的考慮,成立相應的行業(yè)協(xié)會。協(xié)會的作用就是為了使得各企業(yè)增強自身的管理工作,減少一些問題的出現(xiàn)。在企業(yè)的內(nèi)部審計工作方面,應該積極的發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督職責,按照一定的法律法規(guī)來實現(xiàn)監(jiān)督,從而提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。減少問題的出現(xiàn)。
(二)加強企業(yè)審計工作的地位
為了使得企業(yè)內(nèi)部人員對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的重視,需要在企業(yè)內(nèi)部建立企業(yè)審計的權(quán)威性,同時還需要保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性質(zhì)。相關(guān)的審計工作人員都有用自己的工作權(quán)限,別人不能夠干預,還要保持全方位的配合。
五、結(jié)束語
總而言之,企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量工作控制效果的提高是促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要措施。面對日益加劇的市場競爭,加強自身抗壓能力的提高是最有效的保障措施。
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