顧憶菲

摘要：實行單位公務卡制度，是提高財務透明度、推進防腐工作使得公務行為廉潔高效的必然選擇。當前階段仍處于尋求單位公務卡報銷最優(yōu)系統(tǒng)的探索時期，已經(jīng)實施的公務卡報銷方式由原銀行刷卡POS機轉(zhuǎn)賬方式正逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閲鴰旒兄Ц断到y(tǒng)公務卡匯款系統(tǒng)方式，兩種方式各有利弊，本文從多方面多角度對兩種方式進行比較，并提出相應的解決策略，在探索最優(yōu)公務卡報銷機制上提出一些建議。

關鍵詞：公務卡 國庫集中支付 管理對策

公務卡是中央財政預算公務卡的簡稱，實行單位公務卡制度，可以有效降低單位通過零余額賬戶大額提取或者多次提取導致的超過單位需求的資金流量，減少單位現(xiàn)金留存，同時減少單位套用、挪用財政資金的情況發(fā)生，是提高財務透明度、推進防腐工作使得公務行為廉潔高效的必然選擇。當前階段的公務卡報銷可以分為POS機公務卡報銷轉(zhuǎn)賬方式和國庫集中支付制度兩種方式。POS機公務卡報銷轉(zhuǎn)賬方式是指，預算單位根據(jù)每月預算的公務卡報銷金額通過國庫集中支付系統(tǒng)的直接支付或者授權(quán)支付方式將資金轉(zhuǎn)入單位公務卡中，實際報銷時通過公務卡專用POS機將公務卡單位卡中的相應資金劃轉(zhuǎn)到報銷人的公務卡中，完成還款操作。國庫集中支付制度，是以國庫單一賬戶體系，根據(jù)預算單位的用款計劃核定預算單位的具體用款申請，由財政部門將資金直接支付到商品、勞務供應者或者用款單位的一種資金管理方式，使機關事業(yè)單位資金使用的透明化成為可能，是公共財政管理制度的核心。任何一種報銷結(jié)算方式都有自身獨特的優(yōu)勢和不可忽視的劣勢，新生的結(jié)算報銷方式能替代舊的方式必然有其先進之處，但它的劣勢和風險也必須及時發(fā)現(xiàn)和采取防范措施。

一、原有POS機報銷方式和國庫集中支付系統(tǒng)的使用優(yōu)劣對比

（一）時間效率優(yōu)勢比較

使用POS機報銷有較高時間效率，報銷人雖然第二天才能取款與實際到賬，但現(xiàn)場收到短信，還款效率高，有效減少非報銷人原因?qū)е碌倪€款延誤，減少滯納金和不良信用產(chǎn)生的可能性；另外，當場結(jié)算方便報銷人和財務人員共同核算報銷票據(jù)、金額等，財務每筆報銷款項現(xiàn)場結(jié)清。而對于國庫集中支付轉(zhuǎn)賬方式而言，其時間效率則相對較低。首先，財務人員核對票據(jù)金額后現(xiàn)場匯款操作性不強，由于報銷人的報銷時間具有不可確定性，并且每次報銷都需要進行現(xiàn)場匯款操作，勢必會影響到財務人員的其他工作，降低財務部門整體工作效率，導致其他財務工作出現(xiàn)錯誤和誤差的可能性增大。也正因為如此財務人員會選擇每日的固定時間或者每周的固定時間分次集中從國庫集中支付的公務卡系統(tǒng)中支付。其次，由于集中打款的時間滯后性、國庫集中支付系統(tǒng)的審批制度以及跨行原因?qū)е沦Y金到賬的延時問題，報銷人需要在至少2個工作日后，一般情況下需要3-5個工作日才能收到公務卡還款短信，導致滯納金和不良信用產(chǎn)生的可能性增加，同時還存在報銷人送達票據(jù)后票據(jù)遺失，或者未送、少送與財務人員發(fā)生扯皮的隱患。最后，公務卡消費3天后集中支付公務卡系統(tǒng)才能進行公務卡消費信息的查詢和還款工作，導致票據(jù)不能在第一時間報銷還款。

（二）對賬方便程度比較

原POS機采用單位公務卡總卡劃轉(zhuǎn)方式，單位公務卡總卡對賬單采取和普通銀行信用卡一樣的郵寄模式，對賬單延時、遺失問題屢有發(fā)生，給財務公務卡對賬工作帶來很大的不便。并且郵寄的對賬單采用信用卡專用信件模式，每份信件最多只能打印16筆業(yè)務，而單位公務卡總卡每月發(fā)生業(yè)務量多，每月的公務卡對賬單會生成很多份的信件，增加遺失的風險，也不利于低碳環(huán)保的行政工作理念。國庫集中支付系統(tǒng)公務卡匯款則取消了單位公務卡總卡，沒有了單位公務卡總卡的對賬單，公務卡匯款還款的對賬單明細和普通國庫集中支付系統(tǒng)直接匯款的明細均可以按照匯款時間先后在同一軟件界面清晰明了地顯示出來，同時也方便導出成EXCEL表格按照匯款經(jīng)費科目、日期、金額等進行篩選，體現(xiàn)辦公自動化的優(yōu)勢，可以每月按時對賬，及時發(fā)現(xiàn)問題。

（三）公務卡單位報銷還款余額比較

原公務卡總卡需每月由國庫集中支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬到公務卡單位卡上，形成余額，一般情況下月底會出現(xiàn)單位公務卡余額不足，不能及時報銷延誤報銷人公務卡還款時間的問題，雖然可以再次從集中支付系統(tǒng)向公務卡單位卡轉(zhuǎn)賬，但是到賬時間仍然構(gòu)成主要不方便因素，最快的授權(quán)轉(zhuǎn)賬方式也需要在當日下午3點前將單據(jù)送達相關銀行，次日有可能到賬（存在不能即時到賬的情況），而最常用的直接匯款方式則需要至少2個工作日才能到達公務卡單位卡賬戶，造成單位賬戶上有余額，但是無法給報銷人即時公務卡還款現(xiàn)象。而國庫集中支付系統(tǒng)的公務卡還款余額與單位賬戶余額統(tǒng)一，只需選擇用具體的用款項目轉(zhuǎn)賬還款，有效避免了單位賬戶上有余額但是無法給報銷人即時公務卡還款的現(xiàn)象。

（四）對真正使用公務卡進行公務消費的控制力比較

使用公務卡結(jié)算可以從源頭上預防和治理貪污腐敗行為的發(fā)生，根據(jù)財政部門工作要求，公務卡強制結(jié)算科目必須使用公務卡結(jié)算，非公務卡強制結(jié)算科目鼓勵使用公務卡結(jié)算。原公務卡單位卡使用銀行POS機進行報銷，將內(nèi)部審核過的票據(jù)金額由單位卡轉(zhuǎn)入報銷人的公務卡中，并不能查驗報銷人是否真正刷公務卡消費還是用現(xiàn)金或者其他個人卡消費，且公務卡內(nèi)結(jié)存的金額可以取現(xiàn)操作免手續(xù)費，更加利于報銷人不使用公務卡進行公務結(jié)算的行為，這是與公務卡制度相違背的。而國庫集中支付系統(tǒng)的公務卡還款系統(tǒng)能夠在系統(tǒng)中輸入報銷人的公務卡號、授權(quán)碼、消費時間、金額后查驗報銷人是否使用公務卡進行了該筆消費，如果沒有在與銀行聯(lián)網(wǎng)的集中支付公務卡系統(tǒng)中查詢到相關報銷人消費的信息，則不能進行公務卡還款報銷，集中支付系統(tǒng)的公務卡系統(tǒng)使公務卡制度得到了有效性的強制實施。

二、集中支付的公務卡報銷系統(tǒng)需改善問題的解決策略

（一）完善單位票據(jù)管理內(nèi)控制度

集中支付的公務卡報銷系統(tǒng)從報銷人送報銷票據(jù)到報銷人的公務卡還款完成全程時間長，存在票據(jù)丟失、缺損風險，報銷人與接收票據(jù)的財務人員因是否送票據(jù)報銷而扯皮風險，超過還款期限導致需要支付利息和影響報銷人銀行信用風險等，因此需要完善單位內(nèi)控制度，建立報銷票據(jù)登記簿，登記每一筆報銷票據(jù)的送票時間、報銷票據(jù)單位名稱或者個人名稱、發(fā)票號、金額等重要信息并由報銷人簽字確認。

（二）會計人員及時對賬

集中支付的公務卡報銷系統(tǒng)對賬單和集中支付系統(tǒng)原有的直接支付對賬單混合，不能檢索分開單獨對賬，也不能單獨統(tǒng)計公務卡報銷總額，這就要求會計人員每月對支出賬目時一并對公務卡賬目及時對賬。

（三）各方進一步加強公務卡使用的管理力度

國庫集中支付公務卡系統(tǒng)雖然比原有的公務卡銀行POS機劃款報銷方式有效的強制使用公務卡進行公務消費，但是仍然可以通過國庫集中支付系統(tǒng)的直接匯款的方式把報銷票據(jù)的款項匯入報銷人的非公務卡賬號中，存在不使用公務卡消費順利報銷的漏洞。這就要求： 一是單位內(nèi)部建立系統(tǒng)全面的公務卡報銷內(nèi)審制度，二是財政局相關審核科室完善公務卡報銷系統(tǒng)和直接支付系統(tǒng)的審核標準明細，三是國庫集中支付系統(tǒng)可以進行技術升級，公務卡強制結(jié)算的經(jīng)費不可通過普通直接匯款方式轉(zhuǎn)入個人賬戶，四是審計部門需要加強事后監(jiān)督，嚴查公務卡強制結(jié)算目錄中規(guī)定的結(jié)算項目以非公務卡形式結(jié)算。

三、結(jié)束語

建立和完善科學嚴謹?shù)墓珓湛▓箐N制度是深入貫徹執(zhí)行公務卡制度的必然要求，是提高財務透明度、推進防腐工作的內(nèi)在需求，是提高財務工作效率、減少差錯的重要舉措。需要從預算單位內(nèi)部審核制度、國庫集中支付系統(tǒng)、財政審批程序制度、審計實務等方面的提高和完善，唯有各方配合共同努力才能探索出單位公務卡制度最優(yōu)系統(tǒng)。

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