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摘要：國家對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人離任進(jìn)行必要的審計監(jiān)督是一項(xiàng)法定程序，目的是對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀評價，同時避免國有資產(chǎn)因監(jiān)管不到位而流失。該審計既是對離任領(lǐng)導(dǎo)人在職期間的評價，同時也是交接過程，使下任做到心中有數(shù)。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 離任審計 領(lǐng)導(dǎo)人員

實(shí)踐中，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的離任審計還存在很多問題，如沒有形成統(tǒng)一的審計標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)行先離任后審計的審計模式、審計缺乏獨(dú)立性性等，這些都對審計質(zhì)量造成了不良影響。因此，需要我們不斷探索優(yōu)化策略，以推進(jìn)對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人離任審計的有效性。

一、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任審計存在的問題

（一）缺乏統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)

我國對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間較短，尚沒有形成統(tǒng)一的審計評價標(biāo)準(zhǔn)，也沒有形成統(tǒng)一的審計報告格式，相應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)及審計制度也不完善。由于缺乏國家層面的審計評價標(biāo)準(zhǔn)及統(tǒng)一的操作規(guī)范，常因?qū)徲嫿M織或者審計人員不同而對同一審計問題給出截然不同的審計評價結(jié)果，審計活動的客觀性及公正性都不強(qiáng)。與此同時，對國有企業(yè)離任領(lǐng)導(dǎo)人開展的主要是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，但目前國內(nèi)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定意見尚未達(dá)成統(tǒng)一，在現(xiàn)任及前任責(zé)任的歸屬、集體和個人責(zé)任的劃分、主客觀責(zé)任的區(qū)別等問題上都存在分歧。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以量化、管理能力難以評估，這些也都給審計工作帶來困擾。

（二）先離任后審計

我國對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人開展的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計屬于事后審計，缺乏審計工作本該具備的時效性和目的性。在審計開展時，國企領(lǐng)導(dǎo)人已經(jīng)離任，造成先離任后審計的被動局面。因?qū)徲嫓?，無法將審計結(jié)果作為選拔重用干部的依據(jù)，使審計結(jié)果失去了原有的作用和意義，審計工作的監(jiān)督職能也被弱化。

（三）審計缺少獨(dú)立性

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的任命通常是由集團(tuán)公司選拔，或者直接調(diào)任，或者是由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)直接擔(dān)任，背景關(guān)系比較復(fù)雜，加之國有企業(yè)大都經(jīng)歷了重組改制等運(yùn)作過程，使得審計對象非常復(fù)雜。審計人員很可能與被審計單位有著直接的利益關(guān)系，造成審計壓力很大，或者礙于情面，使審計工作變成一紙空談；或者是審計過程中避重就輕，人為混淆經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政收支審計，使得審計的獨(dú)立性受到嚴(yán)重威脅，審計質(zhì)量缺乏保證。

二、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任審計的優(yōu)化對策

（一）先審計后離任

對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，主要目的就是通過開展審計工作，對領(lǐng)導(dǎo)人在職期間的績效、管理等進(jìn)行評價，同時將審計結(jié)論作為對其選拔任用的依據(jù)。為此，國家應(yīng)該制定先審計后離任的審計程度及政策，從而在選拔任用干部時充分利用審計結(jié)果。在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行調(diào)任、提撥之前，可暫時將其調(diào)離原崗位，然后及時組織審計工作，并充分參考審計結(jié)果來做出對其任命的最終決定。對于免職、辭職、退休等離任，可以先離崗后審計，但最終的人事手續(xù)要等審計結(jié)果出來后才能辦理。

（二）改進(jìn)審計程序，降低審計風(fēng)險

由于對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行離任審計的時間通常較為緊迫，審計任務(wù)繁重，因此，需要提前制定完整的審計程序，明確審計的范圍、內(nèi)容、方法和標(biāo)準(zhǔn)，這對于審計工作的順利開展以及最終得出有效的審計結(jié)果非常關(guān)鍵。在進(jìn)行審計之前，需要做大量的審計前調(diào)查，搜集整理資料，確定審計重點(diǎn)項(xiàng)目；在充分做好審計前調(diào)查工作之后，再制定全面詳細(xì)的審計程序；在審計過程中，要格外注意審計細(xì)節(jié)，著重做好管理和組織工作，要嚴(yán)格依照審計程序來實(shí)施規(guī)范、細(xì)致的審計工作，同時要不斷對審計過程及結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，以免發(fā)生審計差錯。在需要被審計單位提供資料時，要確保資料的真實(shí)性和完整性，以降低審計風(fēng)險。

（三）建立審計聯(lián)席會議機(jī)制

在開展國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人離任審計時，審計部門要同紀(jì)檢部門、組織部門以及人事部門等密切聯(lián)系，建立由審計部門、紀(jì)檢部門、組織部門、人事部門等共同參與的聯(lián)席會議制度。若審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，要及時進(jìn)行有效溝通，資源共享，統(tǒng)一安排，形成合力，共同推動審計工作的順利開展。在實(shí)踐中，審計部門可借鑒組織部門對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核情況，進(jìn)行深入審計，而組織部門同樣可以用審計結(jié)果來指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用。同時，審計部門要充分利用紀(jì)檢部門等監(jiān)督機(jī)構(gòu)所獲得的群眾舉報或反映的有關(guān)問題及資料，確定審計重點(diǎn)，有的放矢地開展審計工作，由此得出的審計結(jié)果也可以作為紀(jì)檢部門加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力監(jiān)督的依據(jù)。

（四）建立健全審計評價標(biāo)準(zhǔn)及操作辦法

審計評價標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)完善，直接影響審計工作的成敗。目前我國尚未建立起完善且便于操作的審計評價標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)有的評價標(biāo)準(zhǔn)大多是原則性、指導(dǎo)性的。因此，國家要盡快出臺統(tǒng)一的審計評價標(biāo)準(zhǔn)，并予以監(jiān)督實(shí)施，不斷規(guī)范審計內(nèi)容。在對審計結(jié)果進(jìn)行評價的時候，不但要有定性評價，還要有定量評價，要從國有資產(chǎn)的保值增值、重大領(lǐng)導(dǎo)決策的執(zhí)行情況、業(yè)績的完成情況等方面進(jìn)行全方位評價，并充分利用先進(jìn)的統(tǒng)計學(xué)方法，對審計結(jié)果進(jìn)行科學(xué)、客觀、公證的評價。

三、結(jié)束語

對國企領(lǐng)導(dǎo)人員開展離任審計，是對國企負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)管的重要手段，可有效督促其恪守職業(yè)道德、自覺做到廉潔奉公，同時確保國有資產(chǎn)的安全。目前，我國對國企領(lǐng)導(dǎo)人開展離任審計已取得了一定成效，但是因起步較晚等原因，還存在很多亟待解決的問題，要結(jié)合我國國企實(shí)際情況，借鑒國際成功審計經(jīng)驗(yàn)，不斷推進(jìn)我國國企領(lǐng)導(dǎo)人的離任審計工作。

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