王志勇

摘要：財產(chǎn)保險公司的基礎(chǔ)保費定價是由同類型保險業(yè)務(wù)的行業(yè)風(fēng)險的大數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上確定的風(fēng)險費率決定的。以風(fēng)險為前提的定價模式，加之于保險公司針對保險標(biāo)的風(fēng)險篩選控制，從而有效的控制了保險業(yè)務(wù)整體的賠付風(fēng)險，保單成本率也得到有效控制。此定價決策，除賠付風(fēng)險外，相關(guān)業(yè)務(wù)、管理等成本因素是基于公司管理水平、獲客能力及歷年核算數(shù)據(jù)等確定。

因此，加強(qiáng)保險業(yè)相關(guān)成本核算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，有利于為保險定價提供了準(zhǔn)確的依據(jù)。鑒于此，文章旨在通過“作業(yè)成本法”的理念找到保單成本核算及分?jǐn)偟挠行Х椒?，進(jìn)而推動分險種、分成本中心利潤核算準(zhǔn)確性，據(jù)此為企業(yè)針對性的管理決策，提供科學(xué)依據(jù)。

關(guān)鍵詞：作業(yè)成本；保單成本；核算；成本動因

作業(yè)成本法是基于資源消耗的因果關(guān)系而進(jìn)行的相關(guān)成本匹配，即“成本對象消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源”，根據(jù)作業(yè)消耗的資源，將資源匹配至作業(yè)環(huán)節(jié)；再依照成本對象消耗的作業(yè)，把作業(yè)成本匹配至成本對象，從而將直接成本和間接成本均科學(xué)匹配相應(yīng)產(chǎn)品（服務(wù)）。該成本核算方法一般廣泛應(yīng)用于生產(chǎn)加工型企業(yè)，使得企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）成本核算更為科學(xué)、準(zhǔn)確，定價更為合理。

在保險行業(yè)的業(yè)務(wù)實踐中，一般公司都需要單獨核算出各個業(yè)務(wù)渠道的分險種的多維利潤情況。為保證此利潤核算的準(zhǔn)確性，就需要將該渠道所負(fù)擔(dān)成本與相應(yīng)險種保費收入準(zhǔn)確配比，要求公司在日常核算中做到營業(yè)成本“誰使用、誰承擔(dān)”，但是就目前保險公司會計核算的現(xiàn)狀分析看，科學(xué)性、準(zhǔn)確性仍需要加強(qiáng)。

目前，保險公司的營業(yè)成本構(gòu)成一般分為管理成本、客服成本、銷售成本、賠付成本等，具體構(gòu)成如下：

管理成本主要由管理人力、職場、資產(chǎn)；日常管理費用等構(gòu)成。

銷售成本主要由銷售固定人力、職場、資產(chǎn)；渠道、產(chǎn)品銷售管理；公共拓展費用；專項拓展費用；手續(xù)費及傭金支出；銷售人員績效獎勵等構(gòu)成。

客服成本主要由客服管理及運營人力、職場、資產(chǎn)；客服日常管理費用；公共服務(wù)宣傳費用；專項服務(wù)費用等構(gòu)成。

賠付成本主要由理賠人力、職場、資產(chǎn)；理賠管理費用；賠款支出等構(gòu)成。

根據(jù)現(xiàn)有核算經(jīng)驗，能夠直接對應(yīng)到保單成本的僅有手續(xù)費及傭金支出，賠款支出，銷售人員績效獎勵，售前、售后的項目專項的展業(yè)及服務(wù)支持費用等資源消耗。其余大部分涉及公共渠道、各險種的費用資源均需要通過一定規(guī)則分?jǐn)傊料鄳?yīng)渠道、險種，最終才能核算出該渠道分險種利潤情況。因此，分?jǐn)傄?guī)則的科學(xué)性選擇至關(guān)重要。

生產(chǎn)型企業(yè)的“作業(yè)成本法”是以成本動因作為分配依據(jù)的，更好的提升了公共資源、成本分?jǐn)偟目茖W(xué)性，應(yīng)用于保險行業(yè)，有利于提升行業(yè)利潤核算水平，借鑒其分配步驟，探討分析如下：

1.界定保險作業(yè)涉及的各個作業(yè)環(huán)節(jié)

環(huán)節(jié)的界定可綜合考慮部門分工及利于資源消耗區(qū)分的流程，更少的職能交叉。如將保險業(yè)務(wù)按照過程大類分為展業(yè)、出單、服務(wù)、理賠等環(huán)節(jié)，環(huán)節(jié)分解越細(xì)，涉及資源確定越準(zhǔn)確。

2.確定保險作業(yè)中涉及到的相關(guān)資源

作業(yè)涉及的資源消耗越細(xì)分越利于資源動因的查找及提升后續(xù)分配的科學(xué)性，如：

（1） 展業(yè)過程主要消耗銷售成本類資源。

（2） 出單環(huán)節(jié)主要消耗客服運營類成本及銷售成本類資源。

（3） 服務(wù)環(huán)節(jié)主要消耗客服服務(wù)類成本及銷售成本類資源。

（4） 理賠環(huán)節(jié)主要消耗賠付成本類資源。

管理成本類資源消耗覆蓋整個作業(yè)過程，具體占比需要確定管理部門標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)內(nèi)容分析基礎(chǔ)上確定。

3.確定資源動因，將資源分配到保險作業(yè)環(huán)節(jié)

確定各作業(yè)環(huán)節(jié)涉及資源時，能夠直接明確的可直接分配；如不能明確則須尋找資源動因，在保單各作業(yè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分配。尋找資源動因及大數(shù)據(jù)確定其影響占比的過程，需要大量數(shù)據(jù)收集及專業(yè)的統(tǒng)計分析，此為保險行業(yè)應(yīng)用“作業(yè)成本法”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以下僅為作者初步分析獲取的動因舉例。

（1）銷售成本類資源動因首先體現(xiàn)為展業(yè)難度，而展業(yè)難度又直觀體現(xiàn)為展業(yè)時間，但是基于保單展業(yè)時間的逐單計量困難，具體又體現(xiàn)到產(chǎn)品的個團(tuán)性質(zhì)、行業(yè)、險種、保費金額、新保及續(xù)保等多種前提因素。

（2）客服運營類資源動因也體現(xiàn)為作業(yè)難度，而作業(yè)難度又直觀體現(xiàn)為分險種的作業(yè)時間，如果加以系統(tǒng)完善，可以獲取到保單出單的全量時間。

（3）客服服務(wù)類資源動因具體體現(xiàn)到產(chǎn)品的個團(tuán)性質(zhì)、行業(yè)、險種、保費金額等多種前提因素。

（4）賠付成本類資源動因主要體現(xiàn)于作業(yè)時間上，在比拼服務(wù)的競爭大環(huán)境下，同類型險種的案件金額在一定區(qū)間內(nèi)，其案件作業(yè)時間趨同，因此該類型資源的動因歸根于可準(zhǔn)確統(tǒng)計的案件金額及區(qū)間。

（5）管理成本類資源在管理部門標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)內(nèi)容分析基礎(chǔ)上確定作業(yè)過程占比基礎(chǔ)上，動因分析以作業(yè)環(huán)節(jié)上其職能特點確定，產(chǎn)品的個團(tuán)性質(zhì)、行業(yè)、險種、保費金額等多種前提因素均可作為其動因，具體占比需要專業(yè)分析確定。

4.確定成本動因，將作業(yè)成本分配到保單成本中

根據(jù)“成本對象消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源”原理，將管理成本、客服成本、銷售成本、賠付成本等類型資源依據(jù)資源動因及占比分到不同險種、保費、賠款區(qū)間的作業(yè)環(huán)節(jié)中，與直接確認(rèn)的成本匯總至某一類型保單成本中。再根據(jù)渠道所發(fā)生的分險種、分保費區(qū)間的保單數(shù)量、分賠案區(qū)間的賠案數(shù)量等占比確定分渠道、險種成本。

“作業(yè)成本法”有效應(yīng)用于保險業(yè)是需要經(jīng)過大量謹(jǐn)慎、科學(xué)的邏輯思考、數(shù)據(jù)分析過程。本文旨在應(yīng)用尋找問題驅(qū)動因素的思考方法，探討有效改善企業(yè)成本管理精細(xì)化的問題，改變目前保險行業(yè)單純以保費金額、保單數(shù)量等為依據(jù)的“粗放式”成本分?jǐn)偤怂?，為保險行業(yè)成本核算科學(xué)性、準(zhǔn)確性提供更多的參考建議。（作者單位：中國平安財產(chǎn)保險股份有限公司山西分公司）

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