兗礦魯南化肥廠 郭華

淺議企業(yè)流程管理在內(nèi)部控制中的應(yīng)用

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摘 要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，人們逐漸認識到內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要作用，而在實際工作中，企業(yè)流程管理與企業(yè)內(nèi)部控制息息相關(guān)。基于此，本文介紹了企業(yè)流程管理的定義與四種主要要素，分析了企業(yè)流程管理的目的與特性，闡述了企業(yè)流程管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位與重要性，并說明了企業(yè)流程管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用方式，分析了實際工作中企業(yè)流程管理在內(nèi)部控制中的具體應(yīng)用，希望可以為企業(yè)流程管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用分析提供一些參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)流程管理 內(nèi)部控制 應(yīng)用方式 業(yè)務(wù)流程

在國家社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段就會出現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，這也是一種重要的企業(yè)管理手段。巨人集團的倒閉、亞細亞的衰敗以及美國安然公司的破產(chǎn)等都可以歸結(jié)于企業(yè)集團內(nèi)部控制失敗，這說明了企業(yè)經(jīng)營與企業(yè)內(nèi)部控制息息相關(guān)。在實際工作中，內(nèi)部控制與企業(yè)流程管理有著極其緊密的關(guān)系，以企業(yè)財務(wù)制度為例，企業(yè)公司規(guī)定了會計和出納不能由一人擔任，這就體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制意識。一般來說企業(yè)流程管理的核心是企業(yè)流程，它是為了完成某項工作，資源信息在不同部門、不同單位人員傳遞的途徑。企業(yè)流程是現(xiàn)代化企業(yè)管理的基礎(chǔ)，因此，研究企業(yè)流程管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用有著十分重要的意義。下面先講一講企業(yè)流程的定義與要素。

1 企業(yè)流程管理介紹

1.1 企業(yè)流程的定義與要素

一般來說，企業(yè)流程指的是在有足夠明確輸入輸出的情況下，科學合理地完成某一件事情，該事情可以小到是公司企業(yè)辦公用品的領(lǐng)取，可以大到創(chuàng)辦一家新的企業(yè)并且推動其后期的發(fā)展。這樣說來，企業(yè)流程就是一個綜合資源、參與人員、信息以及規(guī)則的有機體，在充分考慮輸入輸出的條件下，更為高效科學地去完成一項事情，經(jīng)過這些過程之后，收到預期的效果。在該定義中，足夠明確的輸入輸出情況指的是物料、程序、信息、方法、人員以及設(shè)備等可直觀了解的行為輸入，在經(jīng)過一定時間之后能夠輸出產(chǎn)品、服務(wù)、信息以及文本工作等形式內(nèi)容，這樣類型的輸出可以滿足顧客多樣化的需要，常見的企業(yè)流程有財務(wù)部門的工資流程、報賬流程以及成本預算流程等。

企業(yè)流程的要素是指在某個企業(yè)流程中最基礎(chǔ)的部分，通常包括活動、活動承擔者、活動實現(xiàn)方式以及活動之間的邏輯關(guān)系四種要素?；顒右厥瞧髽I(yè)流程最基礎(chǔ)的要素，是指將某種類型的輸入經(jīng)過變換等作用后實現(xiàn)某種形式的輸出，活動一般包括輸入輸出以及資源和處理規(guī)則等四個成分。活動承擔者是指企業(yè)通過對活動進行分析，之后分工以便形成流程，通過增加承擔者的數(shù)量來減少活動執(zhí)行的時間，提高活動執(zhí)行速度?；顒訉崿F(xiàn)方式是指現(xiàn)代企業(yè)流程管理采用分工形式，這種形式需要相關(guān)的技術(shù)來支持，采用不同的技術(shù)就會出現(xiàn)不同的分工，進而導致活動流程的變化，因此要重視活動的實現(xiàn)形式和效果?；顒又g的邏輯關(guān)系是指通過活動之間不同的邏輯關(guān)系而形成不同的流程安排，進而影響活動實行的效果，因此活動之間的邏輯關(guān)系直接決定著活動流程的效果。

1.2 企業(yè)流程管理的目的與特性

企業(yè)流程管理首先是為了能夠保證有足夠科學合理的分工，流程管理的根本目的就是解決分工協(xié)作的問題，因此企業(yè)流程管理要滿足分工協(xié)作的需要。其次企業(yè)流程管理可以穩(wěn)定企業(yè)管理，提高企業(yè)流程的效率，完善的企業(yè)流程可以幫助企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定的管理，使工作人員有序工作。企業(yè)流程還可以滿足企業(yè)發(fā)展業(yè)務(wù)的需要，提高企業(yè)工作的效率，支持業(yè)務(wù)的發(fā)展。另外，企業(yè)流程管理還可以防范風險，降低企業(yè)風險成本，在正常的經(jīng)濟生活中，企業(yè)會面臨各種各樣的經(jīng)營風險，而合適穩(wěn)定的企業(yè)流程管理可以降低風險成本，為企業(yè)提供一個良好的發(fā)展環(huán)境。此外，企業(yè)流程管理還促進了企業(yè)知識的積累，幫助企業(yè)改進業(yè)務(wù)，在實際的工作中，企業(yè)流程并不是一成不變的，而是隨著企業(yè)環(huán)境變化而變化，進而促進企業(yè)知識積累，增強企業(yè)競爭力。

一般來說企業(yè)流程管理的特性是指企業(yè)流程管理的目的性、層次性、結(jié)構(gòu)性以及整體性。目的性是指企業(yè)流程管理是為了實現(xiàn)某一個具體的目的而設(shè)置的，不存在沒有目的的企業(yè)流程管理；層次性是指我們可以將企業(yè)流程看作是一個投入產(chǎn)出系統(tǒng)，這種系統(tǒng)要具有一定的層次性，高層次的流程包括著低層次的流程，例如，一個企業(yè)生產(chǎn)包括原料采購、儲存以及生產(chǎn)轉(zhuǎn)換、存儲和產(chǎn)品的銷售，其中每一個高層次的流程都包括著低層次的流程，如產(chǎn)品銷售包括市場分析、市場銷售時機、制定銷售策略、執(zhí)行銷售方案等，認識到流程具有的層次性可以幫助我們從宏觀的角度來把握企業(yè)流程管理，深化企業(yè)流程管理的分析；結(jié)構(gòu)性是指構(gòu)成企業(yè)流程的各種活動之間存在一定邏輯的聯(lián)系與作用，常見的企業(yè)流程結(jié)構(gòu)有反饋結(jié)構(gòu)、并聯(lián)結(jié)構(gòu)以及串聯(lián)結(jié)構(gòu)；整體性是指企業(yè)流程管理并不是一個單個活動，其包含著多種多樣的活動，活動之間通過一定的方式聯(lián)系起來，共同實現(xiàn)流程的目的。

2 企業(yè)流程管理在內(nèi)部控制中的地位

2.1 企業(yè)流程管理的地位

在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中，企業(yè)是以企業(yè)業(yè)務(wù)與企業(yè)部門來進行組織的，但是在企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)流程管理占據(jù)重要地位。首先，在企業(yè)業(yè)務(wù)活動中，實際流程體現(xiàn)出來的不僅是物料、資金以及人員的流動，還有信息流動和知識流動，這些流程正是企業(yè)價值觀的體現(xiàn)；其次，企業(yè)不同部門之間的合作能夠有效地檢驗企業(yè)流程是否高效合適，因此可以說企業(yè)流程是價值觀念在企業(yè)內(nèi)部部門傳遞的有效途徑；最后，現(xiàn)代化的企業(yè)管理可以從企業(yè)流程運行狀況來衡量企業(yè)內(nèi)部資源利用效率以及企業(yè)人力、物料以及資金的轉(zhuǎn)化效率高低，從而判斷企業(yè)的狀況，因此可以說流程是度量企業(yè)的有效手段，高效的流程管理體現(xiàn)了企業(yè)的高效性。

2.2 企業(yè)流程管理在內(nèi)部控制中的重要性

首先企業(yè)流程管理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其是企業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行力的基石，是企業(yè)規(guī)范化管理重要的工具。若是沒有企業(yè)流程管理，沒有企業(yè)活動的分工協(xié)作，那么企業(yè)執(zhí)行力就會消失，會嚴重影響到企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。因此，企業(yè)管理人員必須重視企業(yè)流程管理，采取措施將簡單流程管理變成具有全局意識的企業(yè)管理，切實了解企業(yè)流程管理對企業(yè)風險的控制情況，促進企業(yè)流程的改善與提高。其次，企業(yè)流程管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方式，企業(yè)流程管理可以將企業(yè)各業(yè)務(wù)活動減少活動步驟，降低管理難度，進而強化企業(yè)的內(nèi)部控制力度。

3 企業(yè)流程管理在內(nèi)部控制的應(yīng)用

3.1 企業(yè)流程管理在內(nèi)部控制的應(yīng)用方法

首先要做好跨部門、跨專業(yè)接口的工作，企業(yè)管理人員在實際企業(yè)業(yè)務(wù)管理中，可能會面臨跨專業(yè)、跨部門的接口問題，如業(yè)主與設(shè)計、物料供應(yīng)商之間的跨單位的工作問題、企業(yè)內(nèi)的物料管理與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的問題，這些跨單位、跨部門、跨專業(yè)的問題處理結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)業(yè)務(wù)是否能夠成功，因此可以考慮建立分級流程管理和流程責任制度，從而解決企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展中的跨部門、跨專業(yè)的工作協(xié)作問題，促進企業(yè)業(yè)務(wù)更好地發(fā)展。其次，企業(yè)管理人員要對實際企業(yè)業(yè)務(wù)中的實施性工作和管理性工作實行分別管理措施，做好企業(yè)業(yè)務(wù)中的原料采購、產(chǎn)品設(shè)計等實施性工作，而對于企業(yè)業(yè)務(wù)中的管理性工作，要注意進行精細化管理，進行規(guī)范化管理，盡可能地降低管理隨意性。對一些有條件的企業(yè)，還可以采用信息化的管理方式，促進企業(yè)管理文化的變化，提高企業(yè)業(yè)務(wù)的工作效率。

3.2 企業(yè)流程管理在內(nèi)部控制中的實際應(yīng)用

一般來說，企業(yè)流程管理在內(nèi)部控制中的實際應(yīng)用包括兩個方面，第一是建立并完善企業(yè)項目沒有的流程管理強化其控制力度。首先要弄清楚企業(yè)經(jīng)紀業(yè)務(wù)的初始狀態(tài)和終點，并依據(jù)相應(yīng)的邏輯關(guān)系來構(gòu)建企業(yè)流程關(guān)系。其次要找出哪些活動是重要的，哪些活動可以省略，保證流程中每一個環(huán)節(jié)的內(nèi)容都足夠清楚明白，并注意量化企業(yè)流程中的控制目標和控制標準。在這個過程中，要注意到企業(yè)流程會涉及到多個部門和專業(yè)人員，所以要對企業(yè)流程中的每個環(huán)節(jié)進行說明，通常包括該環(huán)節(jié)涉及到的崗位人員，崗位人員具體負責的項目內(nèi)容，負責人員工作的時間安排，工作人員工作程度以及該環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)的問題，出現(xiàn)該問題后如何處理等。最后要由專業(yè)的人員和部門來確定設(shè)計的企業(yè)流程是否完善合理、是否可以降低企業(yè)內(nèi)部控制的風險、能否形成完整的企業(yè)內(nèi)部控制度。需要注意的是企業(yè)流程管理還要包括企業(yè)項目主要的風險控制部門和風險控制的目標以及相關(guān)的企業(yè)流程管理支持性的制度等。

第二是加強對現(xiàn)有流程的管理，提高流程的執(zhí)行力度。由于流程管理人員自身的能力以及企業(yè)環(huán)境的瞬息變化，任何一個企業(yè)中的流程管理都不可能做到完美，另外還有一些企業(yè)流程可能會因為環(huán)境變化而缺乏彈性，增加額外的企業(yè)成本，在這種情況下，企業(yè)管理人員首先要按照既定的企業(yè)流程進行企業(yè)生產(chǎn)，其次要提出合適的改善意見，完善企業(yè)流程，加強對企業(yè)流程的管理。另外企業(yè)流程管理還要注意流程與企業(yè)制度是互相補充的，在可執(zhí)行性上企業(yè)流程要優(yōu)先于企業(yè)制度，企業(yè)制度解決的是企業(yè)員工做什么，怎么做的問題，企業(yè)流程要解決的是企業(yè)員工誰來做，具體如何做的問題，對企業(yè)整體活動有著詳細全面的規(guī)定。企業(yè)流程管理也應(yīng)該是統(tǒng)一的，各部門活動的依據(jù)應(yīng)該是一樣的，其具體的活動細則要由統(tǒng)一的企業(yè)流程來確定，嚴禁出現(xiàn)各自為政的情況，這樣在統(tǒng)一的企業(yè)流程管理基礎(chǔ)上才能最大程度地發(fā)揮企業(yè)流程管理的效率，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

4 結(jié)語

總而言之，企業(yè)流程管理與企業(yè)內(nèi)部控制有著緊密的聯(lián)系，流程管理在內(nèi)部控制中占據(jù)重要地位。企業(yè)流程管理是企業(yè)內(nèi)部控制的載體，要在管理過程中考慮到內(nèi)部控制的要求，為企業(yè)內(nèi)部控制服務(wù)；企業(yè)內(nèi)部控制也要在企業(yè)流程管理中落實。因此要注意加強企業(yè)流程管理，完善企業(yè)流程管理制度，提高企業(yè)流程管理的運行效率，從而促進企業(yè)的健康發(fā)展。

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中圖分類號：F270.7

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)08(b)-031-03