許修龍

摘 要：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局煤炭資源稅改革方案已于9月29日國(guó)務(wù)院第64次常委會(huì)議通過，自2014年12月1日起煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，同時(shí)清理涉煤收費(fèi)。本文闡述安徽省煤炭企業(yè)的基本情況、目前資源稅交納情況、資源稅改革的影響建議等。

關(guān)鍵詞：基本情況;稅收負(fù)擔(dān);影響;建議

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局煤炭資源稅改革方案已于9月29日國(guó)務(wù)院第64次常委會(huì)議通過，自2014年12月1日起煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，同時(shí)清理涉煤收費(fèi)。隨后，財(cái)政部稅政司、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人做了進(jìn)一步解答，資源稅改革要“按照清費(fèi)立稅、減輕煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)”原則，確保煤炭企業(yè)總體稅負(fù)不增加。

一、安徽省煤炭企業(yè)基本情況

一是煤炭賦存條件差。省內(nèi)煤田開采深度在600-900米，可采煤層厚度受斷層及巖漿巖侵蝕影響較大，煤層的連續(xù)性差，厚薄不均，可謂“水、火、瓦斯、地壓、地溫”等地質(zhì)災(zāi)害“五毒俱全”。資源稟賦極差，和其他省份相比，始終處于劣勢(shì)。隨著礦井的延伸，剩余的煤炭開采更加困難。

二是生存環(huán)境嚴(yán)峻。2012年下半年以來，受宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)下滑影響，煤炭市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生逆轉(zhuǎn)，煤價(jià)大幅下跌，資金回籠困難，煤炭庫(kù)存和應(yīng)收賬款大幅上升，虧損越來越嚴(yán)重。2014年1-9月份，淮南、淮北、皖北、新集四家煤炭企業(yè)煤炭主業(yè)合計(jì)虧損68.16億元。

三是稅負(fù)過重、社會(huì)負(fù)擔(dān)壓力大。自1994年稅制改革以來，煤炭行業(yè)的總體稅負(fù)增加3-4倍，始終高出其他行業(yè)2-3倍，加上各種收費(fèi)項(xiàng)目，煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重。2011年～2013年，四家煤炭企業(yè)合計(jì)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)611.78億元，綜合稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率達(dá)到36.73%。另外，一些政策性關(guān)閉破產(chǎn)礦井的后勤服務(wù)職能至今未能移交，一些應(yīng)由政府和社區(qū)承擔(dān)的醫(yī)院、供水、供電、供燃?xì)?、供暖、物業(yè)費(fèi)用仍由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)每年還為大量的離退休職工發(fā)放生活補(bǔ)貼等。

四是面臨穩(wěn)定和安全生產(chǎn)雙重壓力。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益大幅下滑，職工收入與往年相比有著不同程度的降低，直接影響到職工生活。職工隊(duì)伍的不穩(wěn)定對(duì)頻發(fā)的礦井水、火、瓦斯、地壓、頂板、煤塵等不可預(yù)見的安全隱患形成直接的影響，繼而影響到礦區(qū)和諧穩(wěn)定。

二、煤炭企業(yè)目前涉煤稅、費(fèi)負(fù)擔(dān)情況

根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，資源稅按原煤產(chǎn)量，以2元/噸計(jì)算繳納，資源稅稅負(fù)為0.54%左右。

煤炭企業(yè)繳納稅費(fèi)有企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅，繳納各項(xiàng)費(fèi)用有礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、水土設(shè)施保持補(bǔ)償費(fèi)、河道工程修建維護(hù)費(fèi)、水資源補(bǔ)償費(fèi)、水利基金、重大水利工程基金、殘疾人保障基金、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、采礦權(quán)、探礦權(quán)、環(huán)境治理保證金。此外煤炭企業(yè)還繳納有探礦權(quán)價(jià)款和采礦權(quán)價(jià)款。

三、從價(jià)計(jì)征對(duì)煤炭企業(yè)影響

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2014〕72號(hào)）文件規(guī)定，資源稅按價(jià)計(jì)征，同時(shí)不再繳納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和價(jià)格調(diào)節(jié)基金，稅率定為2%-10%。煤炭企業(yè)2011年度繳納資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金占當(dāng)年收入比例為1.30%，同樣的比例關(guān)系，2012年度為1.21%、2013年度為1.39%、2014年度1-9月份為1.49%，如果取四個(gè)年度平均數(shù)，稅率應(yīng)為1.35%。安徽省資源稅從價(jià)計(jì)征稅率如果定為2%，煤炭企業(yè)資源稅負(fù)將增加48%;如果稅率定為3%，資源稅負(fù)將增加122%，所以按目前資源稅改革方案，不但沒有減輕煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，反而增加了煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。同時(shí)由于煤炭?jī)r(jià)格目前處于低谷時(shí)期，有上升的空間，如果煤炭?jī)r(jià)格上升，將進(jìn)一步加重煤炭企業(yè)資源稅負(fù)擔(dān)。

四、存在問題及相關(guān)建議

資源稅從量計(jì)征存在的主要問題是重復(fù)征收，多部門管理。目前煤炭企業(yè)繳納資源類稅費(fèi)有資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、采礦權(quán)價(jià)款。三個(gè)稅費(fèi)同屬于資源類稅費(fèi)，煤炭企業(yè)在重復(fù)繳納，同時(shí)又屬于不同部門管理，加重了煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和相關(guān)業(yè)務(wù)工作。

按照《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2014〕72號(hào)）文件規(guī)定，資源稅按價(jià)計(jì)征，但是因?yàn)槎惵侍撸M(jìn)一步加重了煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，將使煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況更加困難，與國(guó)務(wù)院近期減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)決策不相符。所以建議：

一是資源稅改革后增加的負(fù)擔(dān)，實(shí)行返還政策。根據(jù)國(guó)務(wù)院資源稅改革精神，資源稅改革的其中目的之一是減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)，但根據(jù)資源稅目前政策，即使按最低稅率2%繳納，也同樣會(huì)增加煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)，所以建議資源稅改革后增加的負(fù)擔(dān)，實(shí)行返還政策，將增加的部分返還給煤炭企業(yè)，以幫助煤炭企業(yè)度過困難。

二是繼續(xù)清理煤炭企業(yè)繳納的費(fèi)用。免除煤炭企業(yè)應(yīng)繳納的水土保持補(bǔ)償費(fèi)、河道工程修建維護(hù)費(fèi)、水利基金和采礦權(quán)價(jià)款。

三是煤炭企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)管理，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，擴(kuò)大銷售，提高銷售價(jià)格，用經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)彌補(bǔ)稅費(fèi)改革增加的企業(yè)負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

[1]《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2014〕72號(hào)）。

[2]《資源稅暫行條例》。endprint