李曉莉

摘 要：建立了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，通過把目標(biāo)問題層次化，建立一個(gè)共分為4層的分析結(jié)構(gòu)模型，從目標(biāo)層到最底層的各個(gè)指標(biāo)對內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行分析。結(jié)合專家組的意見，運(yùn)用兩兩比較法，根據(jù)給出的相對重要性比例標(biāo)度，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況得出判斷矩陣，然后就得到各層元素的相對重要性權(quán)值，可以相對準(zhǔn)確的反映出客觀情況。AHP不僅整理和綜合人們主觀判斷的客觀方法，還使評價(jià)結(jié)果更加直觀化、數(shù)量化，而且還實(shí)現(xiàn)了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)評價(jià)和判斷。

關(guān)鍵詞：AHP；評價(jià)指標(biāo)體系；高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）02（b）-0000-00

0前 言

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間所負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及科學(xué)發(fā)展情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評價(jià)[1]。在實(shí)踐過程中，要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系[2]，對這些指標(biāo)的評價(jià)，如果只是簡單的羅列、分配或者是根據(jù)主觀臆想判斷賦予其權(quán)重值，不但沒有形成系統(tǒng)的架構(gòu)，而且使判斷結(jié)果隨意性大，缺乏科學(xué)依據(jù)。因此，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任在審計(jì)過程中是一個(gè)多層次，多決策變量的復(fù)雜決策問題。對該決策問題作出十分正確的判斷是十分困難的，必須采用適當(dāng)?shù)臎Q策判斷方法。層次分析法能解將決策框架中對多目標(biāo)的定性分析、邏輯分判斷、模糊問題的識別轉(zhuǎn)化為可以進(jìn)行定量計(jì)算與分析，常用于復(fù)雜的問題。

1 層次分析法應(yīng)用簡介

1.1 層次分析法簡介[1]

層次分析法AHP （Analytic Hierarchy Process）的發(fā)展可以追溯到70年代初期。1971年，美國匹茲堡大學(xué)數(shù)學(xué)教授T. L. Saaty在為美國國防部研究“應(yīng)急計(jì)劃”中，充分注意到當(dāng)時(shí)社會的特點(diǎn)及很多決策科學(xué)方法的需要，開始尋求一種能綜合進(jìn)行定性和定量分析的決策方法，這種方法不僅能夠保證模型的系統(tǒng)性、合理性，又能讓決策人員充分運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)與判斷能力。

1.2 層次分析法的基本步驟

AHP法總的說來就是對每組因素中的因素項(xiàng)兩兩對比，構(gòu)造判斷矩陣，然后計(jì)算其特征向量和特征根。如果判斷矩陣的一致性滿足要求，則特征向量即為所有屬性的權(quán)值向量，否則需要調(diào)整判斷矩陣元素。

1.建立層次結(jié)構(gòu)模型。在深入分析所面臨的問題之后，將問題所包含的因素劃分為不同的層次，用框圖形式說明層次的遞階結(jié)構(gòu)與因素的從屬關(guān)系。當(dāng)某個(gè)層次包含較多因素（（>9）時(shí)，可將該層次進(jìn)一步劃分為若干子層次。

2.構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣。判斷矩陣元素的值反映人們對各因素相對重要，勝的認(rèn)識，其數(shù)值一般由該領(lǐng)域的專家按照經(jīng)驗(yàn)判斷而得。

3.層次單排序及一致性檢驗(yàn)。判斷矩陣的特征向量經(jīng)規(guī)一化后即為該矩陣因素相對于上一層中某因素的排序向量。再通過特征根導(dǎo)出一致性比率，判斷其一致性。

4.層次總排序及一致性檢驗(yàn)。計(jì)算同一層次所有因素相對于最高層的排序權(quán)值，該過程由最高層到最低層逐層進(jìn)行，直到計(jì)算出最低層的權(quán)值排序向量。最后通過特征根導(dǎo)出總排序隨機(jī)一致性比率，判斷其一致性[3]。

2干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

現(xiàn)在以浙江高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系為例，采用層次分析法對該責(zé)任審計(jì)過程進(jìn)行合理的評價(jià)。本文在構(gòu)建高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系時(shí)，堅(jiān)持了相關(guān)性、可比性?？尚行?、科學(xué)性等幾大原則，并根據(jù)專家意見、實(shí)際情況對各指標(biāo)體系進(jìn)行賦值，進(jìn)行各級層的相對重要程度的確定，建立的遞級層次結(jié)構(gòu)為4層，如2.1的圖1所示：

2.1 審計(jì)評價(jià)的層次分析模型的建立

通過對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的綜合分析，得出對評價(jià)的主要影響因素有：學(xué)?？茖W(xué)發(fā)展情況，權(quán)利運(yùn)行公開化，資源配置市場化，操作行為規(guī)范化，廉潔從業(yè)情況等方面。根據(jù)以上內(nèi)容，建立如圖（2-1）所示的評價(jià)層次結(jié)構(gòu)。

2.2 判斷矩陣的建立

選擇對數(shù)控改造具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專家參與層次分析判斷矩陣的建立。這些專家必須對層次分析法中每一層中的各要素之間的相對重要性作出判斷。合理構(gòu)成判斷矩陣上層次分析法的關(guān)鍵所在。對各個(gè)要素進(jìn)行兩兩比較，依據(jù)表1給出相對權(quán)重[4]。

2.3 層次單排序

1、計(jì)算判斷矩陣每一行元素的乘積

2、 計(jì)算n次方根

3、 對 進(jìn)行歸一化處理，得到判斷矩陣的特征向量的各分量：

則各方案的關(guān)于Hi相對重要度為：（W1，W2，…，Wn）

4、計(jì)算判斷矩陣的最大特征根

2.4 綜合重要度的計(jì)算方法及層次總排序

為了得到遞階層次結(jié)構(gòu)中每一層次中所有元素相對于總目標(biāo)的相對權(quán)重，需要把第三步的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕M合，并進(jìn)行總的判斷一致性檢驗(yàn)。這一步驟是由上而下逐層進(jìn)行的。最終計(jì)算結(jié)果得出最低層次元素，即決策方案優(yōu)先順序的相對權(quán)重和整個(gè)遞階層次模型的判斷一致性檢驗(yàn)[5]。

2.5 一致性檢驗(yàn)

矩陣所計(jì)算的值僅僅是評價(jià)人的估計(jì)值，如果在估計(jì)時(shí)有偏差，會導(dǎo)致判斷矩陣的特征值和最大特征根也有偏差。這樣各個(gè)方案相對重要度的可信度也差。如 λmax為判斷矩陣的最大特征根，若矩陣具有完全一致性，則λmax=n；否則：λmax≠n，于是有判斷指標(biāo)：

當(dāng)判斷矩陣具有完全一致性時(shí)，有CI=0。對于不同階數(shù)的矩陣判斷，可以引入平均隨機(jī)指標(biāo)RI（可以通過查表獲得）。此時(shí)矩陣的一致性判斷由其比例因子CR決定，CR=CI/RI。如CR<0.1則是可以接受的。否則需重新修訂矩陣?yán)锏南鄬χ匾禂?shù)。如此反復(fù)至滿足要求為止[6]。

2.6 各層對上一層的的判斷矩陣、其指標(biāo)值及其一致性檢驗(yàn)

在建立兩兩對比矩陣時(shí)，根據(jù)專家組對各指標(biāo)的重要程度賦值，列出其判斷矩陣，用matlab 軟件計(jì)算出它們的權(quán)重，并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，判斷這些賦值是否符合滿意，是否符合一致性，否則需要調(diào)整判斷矩陣的元素取值。

對各層的元素進(jìn)行賦值并計(jì)算后，得出來下圖的層次總排序，各層指標(biāo)的權(quán)重分配數(shù)據(jù)匯總，如表2所示。

由表2可知，該專家小組認(rèn)為，在高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)指標(biāo)體系中，操作行為規(guī)范化（B4）的權(quán)重為0.4409，因此該專家小組認(rèn)為在評價(jià)時(shí)首先要看審計(jì)對象的操作行為規(guī)范情況，其次要看資源配置市場（B3），最后再看該校的科學(xué)發(fā)展情況（B1）、權(quán)利運(yùn)行公開化程度（B2）和廉潔從業(yè)情況（B5），而在操作行為規(guī)范化的評價(jià)的各個(gè)指標(biāo)中內(nèi)部管理規(guī)范化、預(yù)算管理規(guī)范化、資金管理政策執(zhí)行的權(quán)重最大，為0，1671，因此該專家小組認(rèn)為在評價(jià)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的操作規(guī)范情況時(shí)，應(yīng)首先看內(nèi)部管理規(guī)范化、預(yù)算管理規(guī)范化、資金管理政策執(zhí)行情況。依次類推，這樣就可以用數(shù)據(jù)定量的評價(jià)原本定性的問題。

3 結(jié)束語

本文根據(jù)層次分析法的基本原理，探討了運(yùn)用層次分析法確定高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)權(quán)重的一般程序，取得了較好的結(jié)果，實(shí)踐證明，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入層次分析法，可以有效的避免審計(jì)結(jié)論中的主觀性和模糊性的弊端，相對準(zhǔn)確的反應(yīng)出評價(jià)對象的客觀情況，使評價(jià)結(jié)果更加科學(xué)、客觀。

參考文獻(xiàn)：。

[1] 劉石林，方偉林編著，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)[M].北京，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.2006

[2] 定又跟.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建[J].池州學(xué)院學(xué)報(bào)，2007，第21卷第（6）期，44-49

[3] 呂永波，胡天軍，雷黎.系統(tǒng)工程[M].北京：北方交通大學(xué)出版社，2003

[4] 王建才，付明.基于云模型和層次分析法的教學(xué)質(zhì)量評價(jià)方法研究[J].價(jià)值工程 ，2013，（23）：290-290，291.

[5] 陳偉，Smieliauskas Wally.聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的績效評價(jià)方法：基于RC和AHP的組合應(yīng)用[J].系統(tǒng)工程理論與實(shí)踐，2012，32（8）：1768-1776.

[6] 陳艷輝，湯榕.基于層次分析法高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系的構(gòu)建——以某高校的調(diào)查分析為例[J].商，2013，（17）：99，93.endprint

摘 要：建立了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，通過把目標(biāo)問題層次化，建立一個(gè)共分為4層的分析結(jié)構(gòu)模型，從目標(biāo)層到最底層的各個(gè)指標(biāo)對內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行分析。結(jié)合專家組的意見，運(yùn)用兩兩比較法，根據(jù)給出的相對重要性比例標(biāo)度，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況得出判斷矩陣，然后就得到各層元素的相對重要性權(quán)值，可以相對準(zhǔn)確的反映出客觀情況。AHP不僅整理和綜合人們主觀判斷的客觀方法，還使評價(jià)結(jié)果更加直觀化、數(shù)量化，而且還實(shí)現(xiàn)了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)評價(jià)和判斷。

關(guān)鍵詞：AHP；評價(jià)指標(biāo)體系；高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）02（b）-0000-00

0前 言

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間所負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及科學(xué)發(fā)展情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評價(jià)[1]。在實(shí)踐過程中，要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系[2]，對這些指標(biāo)的評價(jià)，如果只是簡單的羅列、分配或者是根據(jù)主觀臆想判斷賦予其權(quán)重值，不但沒有形成系統(tǒng)的架構(gòu)，而且使判斷結(jié)果隨意性大，缺乏科學(xué)依據(jù)。因此，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任在審計(jì)過程中是一個(gè)多層次，多決策變量的復(fù)雜決策問題。對該決策問題作出十分正確的判斷是十分困難的，必須采用適當(dāng)?shù)臎Q策判斷方法。層次分析法能解將決策框架中對多目標(biāo)的定性分析、邏輯分判斷、模糊問題的識別轉(zhuǎn)化為可以進(jìn)行定量計(jì)算與分析，常用于復(fù)雜的問題。

1 層次分析法應(yīng)用簡介

1.1 層次分析法簡介[1]

層次分析法AHP （Analytic Hierarchy Process）的發(fā)展可以追溯到70年代初期。1971年，美國匹茲堡大學(xué)數(shù)學(xué)教授T. L. Saaty在為美國國防部研究“應(yīng)急計(jì)劃”中，充分注意到當(dāng)時(shí)社會的特點(diǎn)及很多決策科學(xué)方法的需要，開始尋求一種能綜合進(jìn)行定性和定量分析的決策方法，這種方法不僅能夠保證模型的系統(tǒng)性、合理性，又能讓決策人員充分運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)與判斷能力。

1.2 層次分析法的基本步驟

AHP法總的說來就是對每組因素中的因素項(xiàng)兩兩對比，構(gòu)造判斷矩陣，然后計(jì)算其特征向量和特征根。如果判斷矩陣的一致性滿足要求，則特征向量即為所有屬性的權(quán)值向量，否則需要調(diào)整判斷矩陣元素。

1.建立層次結(jié)構(gòu)模型。在深入分析所面臨的問題之后，將問題所包含的因素劃分為不同的層次，用框圖形式說明層次的遞階結(jié)構(gòu)與因素的從屬關(guān)系。當(dāng)某個(gè)層次包含較多因素（（>9）時(shí)，可將該層次進(jìn)一步劃分為若干子層次。

2.構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣。判斷矩陣元素的值反映人們對各因素相對重要，勝的認(rèn)識，其數(shù)值一般由該領(lǐng)域的專家按照經(jīng)驗(yàn)判斷而得。

3.層次單排序及一致性檢驗(yàn)。判斷矩陣的特征向量經(jīng)規(guī)一化后即為該矩陣因素相對于上一層中某因素的排序向量。再通過特征根導(dǎo)出一致性比率，判斷其一致性。

4.層次總排序及一致性檢驗(yàn)。計(jì)算同一層次所有因素相對于最高層的排序權(quán)值，該過程由最高層到最低層逐層進(jìn)行，直到計(jì)算出最低層的權(quán)值排序向量。最后通過特征根導(dǎo)出總排序隨機(jī)一致性比率，判斷其一致性[3]。

2干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

現(xiàn)在以浙江高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系為例，采用層次分析法對該責(zé)任審計(jì)過程進(jìn)行合理的評價(jià)。本文在構(gòu)建高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系時(shí)，堅(jiān)持了相關(guān)性、可比性?？尚行?、科學(xué)性等幾大原則，并根據(jù)專家意見、實(shí)際情況對各指標(biāo)體系進(jìn)行賦值，進(jìn)行各級層的相對重要程度的確定，建立的遞級層次結(jié)構(gòu)為4層，如2.1的圖1所示：

2.1 審計(jì)評價(jià)的層次分析模型的建立

通過對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的綜合分析，得出對評價(jià)的主要影響因素有：學(xué)?？茖W(xué)發(fā)展情況，權(quán)利運(yùn)行公開化，資源配置市場化，操作行為規(guī)范化，廉潔從業(yè)情況等方面。根據(jù)以上內(nèi)容，建立如圖（2-1）所示的評價(jià)層次結(jié)構(gòu)。

2.2 判斷矩陣的建立

選擇對數(shù)控改造具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專家參與層次分析判斷矩陣的建立。這些專家必須對層次分析法中每一層中的各要素之間的相對重要性作出判斷。合理構(gòu)成判斷矩陣上層次分析法的關(guān)鍵所在。對各個(gè)要素進(jìn)行兩兩比較，依據(jù)表1給出相對權(quán)重[4]。

2.3 層次單排序

1、計(jì)算判斷矩陣每一行元素的乘積

2、 計(jì)算n次方根

3、 對 進(jìn)行歸一化處理，得到判斷矩陣的特征向量的各分量：

則各方案的關(guān)于Hi相對重要度為：（W1，W2，…，Wn）

4、計(jì)算判斷矩陣的最大特征根

2.4 綜合重要度的計(jì)算方法及層次總排序

為了得到遞階層次結(jié)構(gòu)中每一層次中所有元素相對于總目標(biāo)的相對權(quán)重，需要把第三步的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕M合，并進(jìn)行總的判斷一致性檢驗(yàn)。這一步驟是由上而下逐層進(jìn)行的。最終計(jì)算結(jié)果得出最低層次元素，即決策方案優(yōu)先順序的相對權(quán)重和整個(gè)遞階層次模型的判斷一致性檢驗(yàn)[5]。

2.5 一致性檢驗(yàn)

矩陣所計(jì)算的值僅僅是評價(jià)人的估計(jì)值，如果在估計(jì)時(shí)有偏差，會導(dǎo)致判斷矩陣的特征值和最大特征根也有偏差。這樣各個(gè)方案相對重要度的可信度也差。如 λmax為判斷矩陣的最大特征根，若矩陣具有完全一致性，則λmax=n；否則：λmax≠n，于是有判斷指標(biāo)：

當(dāng)判斷矩陣具有完全一致性時(shí)，有CI=0。對于不同階數(shù)的矩陣判斷，可以引入平均隨機(jī)指標(biāo)RI（可以通過查表獲得）。此時(shí)矩陣的一致性判斷由其比例因子CR決定，CR=CI/RI。如CR<0.1則是可以接受的。否則需重新修訂矩陣?yán)锏南鄬χ匾禂?shù)。如此反復(fù)至滿足要求為止[6]。

2.6 各層對上一層的的判斷矩陣、其指標(biāo)值及其一致性檢驗(yàn)

在建立兩兩對比矩陣時(shí)，根據(jù)專家組對各指標(biāo)的重要程度賦值，列出其判斷矩陣，用matlab 軟件計(jì)算出它們的權(quán)重，并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，判斷這些賦值是否符合滿意，是否符合一致性，否則需要調(diào)整判斷矩陣的元素取值。

對各層的元素進(jìn)行賦值并計(jì)算后，得出來下圖的層次總排序，各層指標(biāo)的權(quán)重分配數(shù)據(jù)匯總，如表2所示。

由表2可知，該專家小組認(rèn)為，在高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)指標(biāo)體系中，操作行為規(guī)范化（B4）的權(quán)重為0.4409，因此該專家小組認(rèn)為在評價(jià)時(shí)首先要看審計(jì)對象的操作行為規(guī)范情況，其次要看資源配置市場（B3），最后再看該校的科學(xué)發(fā)展情況（B1）、權(quán)利運(yùn)行公開化程度（B2）和廉潔從業(yè)情況（B5），而在操作行為規(guī)范化的評價(jià)的各個(gè)指標(biāo)中內(nèi)部管理規(guī)范化、預(yù)算管理規(guī)范化、資金管理政策執(zhí)行的權(quán)重最大，為0，1671，因此該專家小組認(rèn)為在評價(jià)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的操作規(guī)范情況時(shí)，應(yīng)首先看內(nèi)部管理規(guī)范化、預(yù)算管理規(guī)范化、資金管理政策執(zhí)行情況。依次類推，這樣就可以用數(shù)據(jù)定量的評價(jià)原本定性的問題。

3 結(jié)束語

本文根據(jù)層次分析法的基本原理，探討了運(yùn)用層次分析法確定高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)權(quán)重的一般程序，取得了較好的結(jié)果，實(shí)踐證明，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入層次分析法，可以有效的避免審計(jì)結(jié)論中的主觀性和模糊性的弊端，相對準(zhǔn)確的反應(yīng)出評價(jià)對象的客觀情況，使評價(jià)結(jié)果更加科學(xué)、客觀。

參考文獻(xiàn)：。

[1] 劉石林，方偉林編著，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)[M].北京，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.2006

[2] 定又跟.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建[J].池州學(xué)院學(xué)報(bào)，2007，第21卷第（6）期，44-49

[3] 呂永波，胡天軍，雷黎.系統(tǒng)工程[M].北京：北方交通大學(xué)出版社，2003

[4] 王建才，付明.基于云模型和層次分析法的教學(xué)質(zhì)量評價(jià)方法研究[J].價(jià)值工程 ，2013，（23）：290-290，291.

[5] 陳偉，Smieliauskas Wally.聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的績效評價(jià)方法：基于RC和AHP的組合應(yīng)用[J].系統(tǒng)工程理論與實(shí)踐，2012，32（8）：1768-1776.

[6] 陳艷輝，湯榕.基于層次分析法高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系的構(gòu)建——以某高校的調(diào)查分析為例[J].商，2013，（17）：99，93.endprint

摘 要：建立了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，通過把目標(biāo)問題層次化，建立一個(gè)共分為4層的分析結(jié)構(gòu)模型，從目標(biāo)層到最底層的各個(gè)指標(biāo)對內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行分析。結(jié)合專家組的意見，運(yùn)用兩兩比較法，根據(jù)給出的相對重要性比例標(biāo)度，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況得出判斷矩陣，然后就得到各層元素的相對重要性權(quán)值，可以相對準(zhǔn)確的反映出客觀情況。AHP不僅整理和綜合人們主觀判斷的客觀方法，還使評價(jià)結(jié)果更加直觀化、數(shù)量化，而且還實(shí)現(xiàn)了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)評價(jià)和判斷。

關(guān)鍵詞：AHP；評價(jià)指標(biāo)體系；高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）02（b）-0000-00

0前 言

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間所負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及科學(xué)發(fā)展情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評價(jià)[1]。在實(shí)踐過程中，要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系[2]，對這些指標(biāo)的評價(jià)，如果只是簡單的羅列、分配或者是根據(jù)主觀臆想判斷賦予其權(quán)重值，不但沒有形成系統(tǒng)的架構(gòu)，而且使判斷結(jié)果隨意性大，缺乏科學(xué)依據(jù)。因此，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任在審計(jì)過程中是一個(gè)多層次，多決策變量的復(fù)雜決策問題。對該決策問題作出十分正確的判斷是十分困難的，必須采用適當(dāng)?shù)臎Q策判斷方法。層次分析法能解將決策框架中對多目標(biāo)的定性分析、邏輯分判斷、模糊問題的識別轉(zhuǎn)化為可以進(jìn)行定量計(jì)算與分析，常用于復(fù)雜的問題。

1 層次分析法應(yīng)用簡介

1.1 層次分析法簡介[1]

層次分析法AHP （Analytic Hierarchy Process）的發(fā)展可以追溯到70年代初期。1971年，美國匹茲堡大學(xué)數(shù)學(xué)教授T. L. Saaty在為美國國防部研究“應(yīng)急計(jì)劃”中，充分注意到當(dāng)時(shí)社會的特點(diǎn)及很多決策科學(xué)方法的需要，開始尋求一種能綜合進(jìn)行定性和定量分析的決策方法，這種方法不僅能夠保證模型的系統(tǒng)性、合理性，又能讓決策人員充分運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)與判斷能力。

1.2 層次分析法的基本步驟

AHP法總的說來就是對每組因素中的因素項(xiàng)兩兩對比，構(gòu)造判斷矩陣，然后計(jì)算其特征向量和特征根。如果判斷矩陣的一致性滿足要求，則特征向量即為所有屬性的權(quán)值向量，否則需要調(diào)整判斷矩陣元素。

1.建立層次結(jié)構(gòu)模型。在深入分析所面臨的問題之后，將問題所包含的因素劃分為不同的層次，用框圖形式說明層次的遞階結(jié)構(gòu)與因素的從屬關(guān)系。當(dāng)某個(gè)層次包含較多因素（（>9）時(shí)，可將該層次進(jìn)一步劃分為若干子層次。

2.構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣。判斷矩陣元素的值反映人們對各因素相對重要，勝的認(rèn)識，其數(shù)值一般由該領(lǐng)域的專家按照經(jīng)驗(yàn)判斷而得。

3.層次單排序及一致性檢驗(yàn)。判斷矩陣的特征向量經(jīng)規(guī)一化后即為該矩陣因素相對于上一層中某因素的排序向量。再通過特征根導(dǎo)出一致性比率，判斷其一致性。

4.層次總排序及一致性檢驗(yàn)。計(jì)算同一層次所有因素相對于最高層的排序權(quán)值，該過程由最高層到最低層逐層進(jìn)行，直到計(jì)算出最低層的權(quán)值排序向量。最后通過特征根導(dǎo)出總排序隨機(jī)一致性比率，判斷其一致性[3]。

2干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

現(xiàn)在以浙江高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系為例，采用層次分析法對該責(zé)任審計(jì)過程進(jìn)行合理的評價(jià)。本文在構(gòu)建高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系時(shí)，堅(jiān)持了相關(guān)性、可比性。可行性、科學(xué)性等幾大原則，并根據(jù)專家意見、實(shí)際情況對各指標(biāo)體系進(jìn)行賦值，進(jìn)行各級層的相對重要程度的確定，建立的遞級層次結(jié)構(gòu)為4層，如2.1的圖1所示：

2.1 審計(jì)評價(jià)的層次分析模型的建立

通過對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的綜合分析，得出對評價(jià)的主要影響因素有：學(xué)?？茖W(xué)發(fā)展情況，權(quán)利運(yùn)行公開化，資源配置市場化，操作行為規(guī)范化，廉潔從業(yè)情況等方面。根據(jù)以上內(nèi)容，建立如圖（2-1）所示的評價(jià)層次結(jié)構(gòu)。

2.2 判斷矩陣的建立

選擇對數(shù)控改造具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專家參與層次分析判斷矩陣的建立。這些專家必須對層次分析法中每一層中的各要素之間的相對重要性作出判斷。合理構(gòu)成判斷矩陣上層次分析法的關(guān)鍵所在。對各個(gè)要素進(jìn)行兩兩比較，依據(jù)表1給出相對權(quán)重[4]。

2.3 層次單排序

1、計(jì)算判斷矩陣每一行元素的乘積

2、 計(jì)算n次方根

3、 對 進(jìn)行歸一化處理，得到判斷矩陣的特征向量的各分量：

則各方案的關(guān)于Hi相對重要度為：（W1，W2，…，Wn）

4、計(jì)算判斷矩陣的最大特征根

2.4 綜合重要度的計(jì)算方法及層次總排序

為了得到遞階層次結(jié)構(gòu)中每一層次中所有元素相對于總目標(biāo)的相對權(quán)重，需要把第三步的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕M合，并進(jìn)行總的判斷一致性檢驗(yàn)。這一步驟是由上而下逐層進(jìn)行的。最終計(jì)算結(jié)果得出最低層次元素，即決策方案優(yōu)先順序的相對權(quán)重和整個(gè)遞階層次模型的判斷一致性檢驗(yàn)[5]。

2.5 一致性檢驗(yàn)

矩陣所計(jì)算的值僅僅是評價(jià)人的估計(jì)值，如果在估計(jì)時(shí)有偏差，會導(dǎo)致判斷矩陣的特征值和最大特征根也有偏差。這樣各個(gè)方案相對重要度的可信度也差。如 λmax為判斷矩陣的最大特征根，若矩陣具有完全一致性，則λmax=n；否則：λmax≠n，于是有判斷指標(biāo)：

當(dāng)判斷矩陣具有完全一致性時(shí)，有CI=0。對于不同階數(shù)的矩陣判斷，可以引入平均隨機(jī)指標(biāo)RI（可以通過查表獲得）。此時(shí)矩陣的一致性判斷由其比例因子CR決定，CR=CI/RI。如CR<0.1則是可以接受的。否則需重新修訂矩陣?yán)锏南鄬χ匾禂?shù)。如此反復(fù)至滿足要求為止[6]。

2.6 各層對上一層的的判斷矩陣、其指標(biāo)值及其一致性檢驗(yàn)

在建立兩兩對比矩陣時(shí)，根據(jù)專家組對各指標(biāo)的重要程度賦值，列出其判斷矩陣，用matlab 軟件計(jì)算出它們的權(quán)重，并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，判斷這些賦值是否符合滿意，是否符合一致性，否則需要調(diào)整判斷矩陣的元素取值。

對各層的元素進(jìn)行賦值并計(jì)算后，得出來下圖的層次總排序，各層指標(biāo)的權(quán)重分配數(shù)據(jù)匯總，如表2所示。

由表2可知，該專家小組認(rèn)為，在高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)指標(biāo)體系中，操作行為規(guī)范化（B4）的權(quán)重為0.4409，因此該專家小組認(rèn)為在評價(jià)時(shí)首先要看審計(jì)對象的操作行為規(guī)范情況，其次要看資源配置市場（B3），最后再看該校的科學(xué)發(fā)展情況（B1）、權(quán)利運(yùn)行公開化程度（B2）和廉潔從業(yè)情況（B5），而在操作行為規(guī)范化的評價(jià)的各個(gè)指標(biāo)中內(nèi)部管理規(guī)范化、預(yù)算管理規(guī)范化、資金管理政策執(zhí)行的權(quán)重最大，為0，1671，因此該專家小組認(rèn)為在評價(jià)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的操作規(guī)范情況時(shí)，應(yīng)首先看內(nèi)部管理規(guī)范化、預(yù)算管理規(guī)范化、資金管理政策執(zhí)行情況。依次類推，這樣就可以用數(shù)據(jù)定量的評價(jià)原本定性的問題。

3 結(jié)束語

本文根據(jù)層次分析法的基本原理，探討了運(yùn)用層次分析法確定高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)權(quán)重的一般程序，取得了較好的結(jié)果，實(shí)踐證明，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入層次分析法，可以有效的避免審計(jì)結(jié)論中的主觀性和模糊性的弊端，相對準(zhǔn)確的反應(yīng)出評價(jià)對象的客觀情況，使評價(jià)結(jié)果更加科學(xué)、客觀。

參考文獻(xiàn)：。

[1] 劉石林，方偉林編著，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)[M].北京，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.2006

[2] 定又跟.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建[J].池州學(xué)院學(xué)報(bào)，2007，第21卷第（6）期，44-49

[3] 呂永波，胡天軍，雷黎.系統(tǒng)工程[M].北京：北方交通大學(xué)出版社，2003

[4] 王建才，付明.基于云模型和層次分析法的教學(xué)質(zhì)量評價(jià)方法研究[J].價(jià)值工程 ，2013，（23）：290-290，291.

[5] 陳偉，Smieliauskas Wally.聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的績效評價(jià)方法：基于RC和AHP的組合應(yīng)用[J].系統(tǒng)工程理論與實(shí)踐，2012，32（8）：1768-1776.

[6] 陳艷輝，湯榕.基于層次分析法高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系的構(gòu)建——以某高校的調(diào)查分析為例[J].商，2013，（17）：99，93.endprint