孟慶瑜+呂慶明

內(nèi)容摘要：行為經(jīng)濟(jì)學(xué)與財(cái)政幻覺(jué)共同的基礎(chǔ)是認(rèn)知偏差，在此基礎(chǔ)上財(cái)政幻覺(jué)具有樂(lè)觀(guān)和悲觀(guān)兩種不同的類(lèi)型。相較于樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)而言，悲觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)是實(shí)現(xiàn)財(cái)政民主的更優(yōu)選擇。行為經(jīng)濟(jì)學(xué)的前景理論、稟賦效應(yīng)、現(xiàn)狀偏見(jiàn)、錨定效應(yīng)、心理賬戶(hù)理論可以解釋財(cái)政幻覺(jué)產(chǎn)生機(jī)理，并深化對(duì)財(cái)政幻覺(jué)現(xiàn)象的認(rèn)知。通過(guò)對(duì)上述行為經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的正向或逆向應(yīng)用，財(cái)稅制度安排可以產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)或悲觀(guān)不同的財(cái)政幻覺(jué)。在財(cái)政民主的背景下，制度選擇過(guò)程中可以借助財(cái)稅制度產(chǎn)生的悲觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)來(lái)覺(jué)醒納稅人的民主觀(guān)念和權(quán)利意識(shí)，為財(cái)政民主的實(shí)現(xiàn)奠定觀(guān)念內(nèi)核。

關(guān)鍵詞：財(cái)政幻覺(jué) 行為經(jīng)濟(jì)學(xué) 原理 應(yīng)用 制度選擇

相關(guān)概念的界定

（一）行為經(jīng)濟(jì)學(xué)

行為經(jīng)濟(jì)學(xué)作為經(jīng)濟(jì)學(xué)和認(rèn)知心理學(xué)的交叉學(xué)科，將認(rèn)知心理學(xué)的理論應(yīng)用于不完全理性市場(chǎng)條件下個(gè)人的行為模式研究，分析影響個(gè)人行為選擇的內(nèi)外部因素。作為行為經(jīng)濟(jì)學(xué)、心理學(xué)基礎(chǔ)的原理是“認(rèn)知偏差”。認(rèn)知心理學(xué)從認(rèn)知的視角觀(guān)察人的行為，認(rèn)為個(gè)人對(duì)現(xiàn)實(shí)的反應(yīng)可能與客觀(guān)世界不符，但和個(gè)人思維和想象的內(nèi)部世界中的主觀(guān)現(xiàn)實(shí)是一致的，即存在所謂的認(rèn)知偏差。這種認(rèn)知偏差主要體現(xiàn)在對(duì)影響未來(lái)決策的效用評(píng)估上。效用是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)重要概念，是指商品或服務(wù)滿(mǎn)足人欲望的能力，也就是消費(fèi)者在消費(fèi)商品或服務(wù)時(shí)所感受到的滿(mǎn)意程度?？崧鼘⑿в梅譃閮深?lèi)：一種是邊沁使用的，指快樂(lè)和痛苦的體驗(yàn)，稱(chēng)為體驗(yàn)效用；另一種是現(xiàn)代意義的，指決策的權(quán)重，稱(chēng)為決策效用。其中，體驗(yàn)效用是人們對(duì)事物進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷的依據(jù)，但是，人們?cè)趯?duì)未來(lái)進(jìn)行決策時(shí)依據(jù)的是自己對(duì)未來(lái)效用的預(yù)期，也就是預(yù)期效用。因此，個(gè)體在決策中產(chǎn)生的認(rèn)知偏差來(lái)自于對(duì)影響行為選擇成本和收益的預(yù)期，即預(yù)期成本和預(yù)期收益，與真實(shí)的成本和收益存在一定誤差，這在個(gè)人決策時(shí)會(huì)產(chǎn)生心理錯(cuò)覺(jué)，并影響個(gè)人決策的結(jié)果。行為經(jīng)濟(jì)學(xué)就是研究在認(rèn)知偏差基礎(chǔ)上個(gè)體進(jìn)行決策時(shí)行為模式規(guī)律性的一門(mén)經(jīng)濟(jì)學(xué)分支學(xué)科。這一分支隨著其代表人物例如卡尼曼等獲得諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)而逐步為人們所接受和重視。

（二）財(cái)政幻覺(jué)

所謂的“財(cái)政幻覺(jué)”，是指基于不同財(cái)稅制度安排在納稅人心理上產(chǎn)生認(rèn)知偏差，強(qiáng)化或弱化納稅人對(duì)稅負(fù)痛苦的主觀(guān)心理感受，并對(duì)納稅人的行為選擇結(jié)果產(chǎn)生影響的制度效果。財(cái)政幻覺(jué)的概念最早由意大利學(xué)者阿米卡爾·普維亞尼提出，諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者詹姆斯·M.布坎南將普維亞尼的財(cái)政幻覺(jué)理論推廣應(yīng)用于財(cái)政民主問(wèn)題。布坎南指出，在充分的民主的背景下，不論最初的組織動(dòng)機(jī)如何，財(cái)政制度均能夠根據(jù)它們產(chǎn)生財(cái)政幻覺(jué)的傾向進(jìn)行分析和排列。財(cái)政幻覺(jué)有樂(lè)觀(guān)和悲觀(guān)兩種不同類(lèi)型。普維亞尼式的財(cái)政幻覺(jué)是一種樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)，這種財(cái)政幻覺(jué)強(qiáng)調(diào)通過(guò)財(cái)稅制度安排產(chǎn)生弱化稅負(fù)痛苦的主觀(guān)錯(cuò)覺(jué)，以減少推行財(cái)稅制度過(guò)程中來(lái)自納稅人的阻力；布坎南式的財(cái)政幻覺(jué)是一種悲觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)，這種財(cái)政幻覺(jué)強(qiáng)調(diào)通過(guò)財(cái)稅制度安排產(chǎn)生強(qiáng)化稅負(fù)痛苦的主觀(guān)錯(cuò)覺(jué)，以激發(fā)納稅人的權(quán)利意識(shí)和民主觀(guān)念，打造民主參與的觀(guān)念內(nèi)核。對(duì)于財(cái)政民主而言，悲觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)是更為理想的選擇。

財(cái)政幻覺(jué)產(chǎn)生的機(jī)理是認(rèn)知偏差。布坎南認(rèn)為，如果選擇者不掌握關(guān)于可選擇對(duì)象的充分信息，而且他半信半疑，那他就會(huì)對(duì)可選擇對(duì)象形成不完全的概念。如果他受到某種幻覺(jué)的影響，他就對(duì)可以選擇的對(duì)象形成錯(cuò)誤的概念。在納稅問(wèn)題上，認(rèn)知偏差容易導(dǎo)致財(cái)政幻覺(jué)的產(chǎn)生。繆勒指出，財(cái)政幻覺(jué)的一般觀(guān)念是，存在某種沒(méi)有被公民觀(guān)察到或沒(méi)有充分觀(guān)察到的政府稅收來(lái)源。如果這些來(lái)源的資金被花費(fèi)了，那么一部分或所有公民都會(huì)從這些花費(fèi)中獲益，而對(duì)于政府的支持就會(huì)增加。因?yàn)楣癫磺宄@些開(kāi)支的來(lái)源，所以，他們看不到支付更高稅收或錯(cuò)過(guò)稅收削減而帶來(lái)開(kāi)支增長(zhǎng)的痛苦?；谡J(rèn)知偏差而產(chǎn)生的財(cái)政幻覺(jué)會(huì)對(duì)納稅人產(chǎn)生重要的影響，包括公共權(quán)利意識(shí)和對(duì)公共事務(wù)的參與程度。

（三）應(yīng)用行為經(jīng)濟(jì)學(xué)原理分析財(cái)政幻覺(jué)現(xiàn)象的基礎(chǔ)及意義

財(cái)政幻覺(jué)產(chǎn)生的原理與行為經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理相同，二者都是基于認(rèn)知偏差。行為經(jīng)濟(jì)學(xué)探索不確定性的外部條件以及個(gè)體主觀(guān)產(chǎn)生認(rèn)知偏差的情況下個(gè)體的行為選擇問(wèn)題，而財(cái)政幻覺(jué)是在對(duì)影響行為選擇的各種變量及其權(quán)重進(jìn)行預(yù)期過(guò)程中發(fā)生偏差而產(chǎn)生。這樣可以借助于行為經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理闡釋財(cái)政幻覺(jué)產(chǎn)生的內(nèi)在機(jī)理，從而深化對(duì)財(cái)政幻覺(jué)現(xiàn)象的認(rèn)知。

基于行為經(jīng)濟(jì)學(xué)基本原理的正向或逆向的不同應(yīng)用，財(cái)稅制度安排會(huì)產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)或悲觀(guān)兩種不同的財(cái)政幻覺(jué)。本文的目標(biāo)便是通過(guò)對(duì)不同種類(lèi)財(cái)政幻覺(jué)現(xiàn)象的分析，厘清其背后的行為經(jīng)濟(jì)學(xué)原理及其應(yīng)用狀態(tài)，通過(guò)對(duì)行為經(jīng)濟(jì)學(xué)基本原理的反向應(yīng)用來(lái)矯正不利于民主觀(guān)念和權(quán)利意識(shí)生成的樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)，并通過(guò)有針對(duì)性的制度改革營(yíng)造有助于權(quán)利意識(shí)和民主觀(guān)念生成的制度環(huán)境。我國(guó)當(dāng)前的民主、法治建設(shè)所遭遇的阻力，大部分來(lái)自于歷史的負(fù)重。兩千多年的專(zhuān)制、人治的歷史塑造了民眾根深蒂固的“官本位”的觀(guān)念，而民主、法治意識(shí)極度匱乏。即使經(jīng)過(guò)30多年的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)洗禮，當(dāng)前民眾的公民意識(shí)仍然淡漠。應(yīng)對(duì)此種問(wèn)題，在進(jìn)行宣傳教育的同時(shí)，也可以借助于悲觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)，通過(guò)有針對(duì)性的財(cái)稅制度設(shè)計(jì)放大稅負(fù)痛苦，將民眾對(duì)個(gè)人利益的關(guān)切轉(zhuǎn)化為對(duì)公共事務(wù)民主參與的熱情，從而提升民眾的民主觀(guān)念和權(quán)利意識(shí)。前景理論及其從中引申出的稟賦效應(yīng)和現(xiàn)狀偏見(jiàn)、錨定效應(yīng)和心理賬戶(hù)是行為經(jīng)濟(jì)學(xué)的三大理論基石，本文對(duì)財(cái)政幻覺(jué)的考察亦將以上述三大理論為基礎(chǔ)進(jìn)行。

基于前景理論的財(cái)政幻覺(jué)分析

2002年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)的獲得者卡尼曼（Kahneman）和行為經(jīng)濟(jì)學(xué)大師特維斯基（Tversky）在1979年提出了前景理論，也有的學(xué)者將前景理論翻譯為“預(yù)期理論”。該理論指出，在面對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)選擇時(shí)，人們通過(guò)一個(gè)價(jià)值函數(shù)來(lái)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。前景理論的下述原理能夠解釋各不相同的具體的財(cái)政幻覺(jué)現(xiàn)象。

（一）基于損失厭惡（Loss Aversion）產(chǎn)生的財(cái)政幻覺(jué)及其啟示

所謂的損失厭惡是指人們厭惡任何形式的損失，并盡量使這種損失不再發(fā)生。在作出自己決策的過(guò)程中，人們賦予損失的權(quán)重要明顯地大于賦予獲得的權(quán)重。卡尼曼認(rèn)為，當(dāng)人們對(duì)盈虧進(jìn)行直接比較或權(quán)衡時(shí)，虧似乎比盈影響更大。換言之，大多數(shù)人對(duì)損失和獲得的敏感度是不對(duì)稱(chēng)的，面對(duì)損失的痛苦感要大大超過(guò)面對(duì)獲得的快樂(lè)感。在金錢(qián)方面（或在其他的“損失”或“獲得”能夠被衡量的領(lǐng)域），人們對(duì)‘損失的價(jià)值感知通常是相同數(shù)量“所得”的兩倍。普維亞尼歸納的下述財(cái)政幻覺(jué)現(xiàn)象均是基于損失厭惡原理的逆向應(yīng)用而產(chǎn)生的。endprint

一是將稅收計(jì)入個(gè)人對(duì)私人商品和服務(wù)所做的支付中，會(huì)產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)，典型的代表是消費(fèi)稅的征收。此種財(cái)稅制度安排將賦稅隱藏于私人的購(gòu)買(mǎi)行為中，具有一定的隱蔽性，能夠避免公眾產(chǎn)生損失厭惡的心理，制造了樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)。這種能夠產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)財(cái)政幻覺(jué)的制度安排不利于納稅人民主觀(guān)念和權(quán)利意識(shí)的覺(jué)醒，是逆向應(yīng)用損失厭惡原理的結(jié)果。這一啟示的意義在于，通過(guò)正向應(yīng)用損失厭惡原理可以產(chǎn)生有助于財(cái)政民主實(shí)現(xiàn)的悲觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)。具體而言，價(jià)內(nèi)稅容易產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)，不利于財(cái)政民主觀(guān)念的覺(jué)醒，價(jià)外稅是比較理想的稅制選擇。

二是統(tǒng)治者作出假的許諾，這種手段往往采取使個(gè)人認(rèn)為各種各樣的支出計(jì)劃是暫時(shí)的和短期的形式，從而產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)。而實(shí)際上，這些計(jì)劃一旦開(kāi)始實(shí)施，就會(huì)維持下去。此種故意營(yíng)造稅負(fù)痛苦是“暫時(shí)的”、“短期的”的財(cái)稅制度安排，能夠利用公眾的損失厭惡心理降低推行此項(xiàng)決策的阻力，產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)，這也是逆向應(yīng)用損失厭惡原理的結(jié)果。這一啟示是，對(duì)于財(cái)政民主而言，有關(guān)財(cái)稅的法律、法規(guī)的名稱(chēng)中，盡量避免出現(xiàn)“暫行”的字樣，通過(guò)正向應(yīng)用損失厭惡原理，最終產(chǎn)生悲觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)。我國(guó)現(xiàn)行的稅收法規(guī)名稱(chēng)中，多數(shù)帶有“暫行”的字樣，這不利于產(chǎn)生有助于財(cái)政民主觀(guān)念覺(jué)醒的悲觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)。

（二）基于參照依賴(lài)產(chǎn)生的財(cái)政幻覺(jué)及其啟示

所謂的參照依賴(lài)，是指價(jià)值的載體是相對(duì)一個(gè)參照點(diǎn)定義的“損失”或“獲得”，換言之，實(shí)際情況與參照水平的相對(duì)差異比實(shí)際的絕對(duì)值更加重要。人們?cè)趯?duì)事物進(jìn)行分析判斷時(shí)，常常會(huì)選取一個(gè)參照標(biāo)準(zhǔn)作為參考依據(jù)。人們通常不會(huì)過(guò)多地留意所處環(huán)境的特征，而是對(duì)自己的現(xiàn)狀與參照水平之間的差別更為敏感?？崧J(rèn)為，人們最常見(jiàn)的參照點(diǎn)就是現(xiàn)狀，但也可能是你期待的那個(gè)結(jié)果，或者是你感覺(jué)實(shí)至名歸的結(jié)果。高于參照點(diǎn)的結(jié)果就是獲得，低于參照點(diǎn)的結(jié)果就是損失。

在逆向應(yīng)用參照依賴(lài)原理下，能夠產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)。普維亞尼指出，在公共支出中，政府往往不讓公眾看到預(yù)算計(jì)劃的規(guī)模和真正性質(zhì)，這種情況下能夠產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)。即使在現(xiàn)代的預(yù)算制度下，預(yù)算的復(fù)雜性也致使公民至多粗略的了解公款的分配情況。同時(shí)，在預(yù)算報(bào)告中僅僅提出預(yù)算規(guī)模的數(shù)值，而缺乏不同年份之間預(yù)算規(guī)模的縱向比較和不同部門(mén)和支出項(xiàng)目之間的橫向比較，也容易產(chǎn)生上述這種財(cái)政幻覺(jué)。此種財(cái)政幻覺(jué)現(xiàn)象產(chǎn)生的原理就是參照依賴(lài)的逆向應(yīng)用，即通過(guò)弱化公眾對(duì)財(cái)政支出數(shù)量“變動(dòng)”的感知而使其更容易接受現(xiàn)行的財(cái)政支出方案。此種樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)不利于公眾獲得真正的財(cái)政信息，降低財(cái)政過(guò)程的透明度，不利于財(cái)政過(guò)程的民主參與。這一分析的啟示是，在推進(jìn)財(cái)政透明化制度建設(shè)過(guò)程中，不能忽略基于逆向應(yīng)用參照依賴(lài)而產(chǎn)生的這種樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)，只要將參照依賴(lài)原理的應(yīng)用由逆向轉(zhuǎn)為正向，即將不同國(guó)家之間、不同年份之間、不同部門(mén)之間、不同支出項(xiàng)目之間有關(guān)預(yù)算支出規(guī)模、績(jī)效等的橫向和縱向比較嵌入財(cái)政透明度的量化指標(biāo)之中，就可以消除這種不利于財(cái)政透明、民主的樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)。

（三）基于敏感度遞減產(chǎn)生的財(cái)政幻覺(jué)及其啟示

卡尼曼指出，一種降低敏感度的原則在感覺(jué)維度和財(cái)富變化的評(píng)估活動(dòng)中都是適用的。這即所謂的敏感度遞減，是指不論是獲得還是損失，其邊際價(jià)值隨其不斷增大而遞減。鑒于對(duì)未來(lái)不確定的金錢(qián)結(jié)果的偏好，敏感度遞減意味著隨著人們眼前的財(cái)富水平距離參照水平越來(lái)越遠(yuǎn)，其價(jià)值的邊際變化量將不斷減少。

將此種敏感度遞減原理正向應(yīng)用于財(cái)政制度建構(gòu)過(guò)程，能夠產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)。普維亞尼認(rèn)為，如果可以分解一個(gè)人的總納稅負(fù)擔(dān)，使他面對(duì)無(wú)數(shù)小稅而不是若干大稅，就會(huì)產(chǎn)生財(cái)政幻覺(jué)。這種將稅負(fù)分散于若干小稅的做法，其原理就是敏感度遞減的正向應(yīng)用，即納稅人對(duì)眾多小稅的稅負(fù)痛苦敏感度會(huì)逐步遞減，如果稅負(fù)在其可承受的限度之內(nèi)的話(huà)。此種利用“短痛”分解“長(zhǎng)痛”的稅制安排，能夠產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)，但此種稅制結(jié)構(gòu)不利于只有在足夠的稅負(fù)刺痛下方能覺(jué)醒的民主觀(guān)念和權(quán)利意識(shí)的生成。在財(cái)政民主的背景下，只需逆向應(yīng)用敏感度遞減原理即可消除上述樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)。具體而言，正向應(yīng)用敏感度遞減原理并產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)財(cái)政幻覺(jué)的稅制選擇是復(fù)合型稅制，逆向應(yīng)用敏感度遞減原理并產(chǎn)生悲觀(guān)財(cái)政幻覺(jué)的稅制選擇是簡(jiǎn)單型稅制。這一啟示是，簡(jiǎn)單型稅制更有助于財(cái)政民主的實(shí)現(xiàn)。

基于稟賦效應(yīng)和現(xiàn)狀偏見(jiàn)的財(cái)政幻覺(jué)分析

在損失厭惡的基礎(chǔ)上，還可以引申出其他兩個(gè)行為經(jīng)濟(jì)學(xué)中的原理，即基于現(xiàn)有物品損失的厭惡而產(chǎn)生的稟賦效應(yīng)和基于現(xiàn)狀改變的厭惡而產(chǎn)生的現(xiàn)狀偏見(jiàn)。

（一）基于稟賦效應(yīng)（Endowment Effect）產(chǎn)生的財(cái)政幻覺(jué)及其啟示

稟賦效應(yīng)又被稱(chēng)為擁有效應(yīng)，是指人們對(duì)于自己所擁有的東西有著一種“依戀”的情感，因此要讓他們失去自己所擁有的物品就需要付出更大的代價(jià)。在稟賦效應(yīng)作用下，人們會(huì)高估自己所擁有物品的價(jià)值，表現(xiàn)為同樣一件東西，如果人們本來(lái)就擁有，放棄它所愿意接受的最低價(jià)格比買(mǎi)入這件本不屬于自己的東西所愿意支付的最高價(jià)要高得多。由于人們失去一件東西的痛苦遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于得到同一件東西的快樂(lè)，人們厭惡失去自己現(xiàn)有的稟賦，只有更高的賣(mài)價(jià)才能彌補(bǔ)失去的痛苦。稟賦效應(yīng)是損失厭惡的一種表現(xiàn)形式。

稟賦效應(yīng)原理的不同應(yīng)用方式會(huì)產(chǎn)生不同的財(cái)政幻覺(jué)。逆向應(yīng)用稟賦效應(yīng)能夠產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)，正向應(yīng)用稟賦效應(yīng)能夠產(chǎn)生悲觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)。逆向應(yīng)用稟賦效應(yīng)原理主要體現(xiàn)在間接稅的稅制中。間接稅制度之下，對(duì)于直接的納稅人而言，因?yàn)槎愗?fù)能夠轉(zhuǎn)嫁他人而無(wú)需自己承擔(dān)，不會(huì)產(chǎn)生稅負(fù)痛苦，容易產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)；對(duì)于稅負(fù)的最終承擔(dān)者而言，因?yàn)槠洳皇侵苯拥募{稅人，在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁具有一定的隱蔽性的條件下，其同樣容易產(chǎn)生財(cái)政幻覺(jué)。基于間接稅而產(chǎn)生的財(cái)政幻覺(jué)的原理就是充分利用稟賦效應(yīng)，避免以直接方式剝奪納稅人擁有的財(cái)富。此種財(cái)政幻覺(jué)不利于民主觀(guān)念和權(quán)利意識(shí)的覺(jué)醒，因?yàn)榧{稅人由于幻覺(jué)而沒(méi)有受到稅負(fù)痛苦的激勵(lì)，進(jìn)而缺乏參與公共事務(wù)的動(dòng)力。這一啟示是，通過(guò)正向應(yīng)用稟賦效應(yīng)構(gòu)建以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)更有助于財(cái)政民主的實(shí)現(xiàn)。直接稅因其不能轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，稅負(fù)的最終承擔(dān)者與直接納稅人兩種角色重合，稅負(fù)的痛苦會(huì)直接傳遞到納稅人身上，容易產(chǎn)生悲觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)，進(jìn)而有助于激發(fā)納稅人財(cái)政民主參與的意識(shí)。endprint

（二）基于現(xiàn)狀偏見(jiàn)（Status Quo Bias）產(chǎn)生的財(cái)政幻覺(jué)及其啟示

所謂的現(xiàn)狀偏見(jiàn)是指人們對(duì)現(xiàn)狀的穩(wěn)定會(huì)傾注更大的價(jià)值，而不愿意改變現(xiàn)狀，除非現(xiàn)狀的改變所帶來(lái)的收益與維持現(xiàn)狀的收益之間差異足夠大，即所謂的“安于現(xiàn)狀”， 它是損失厭惡的另外一種表現(xiàn)形式?？崧赋?，損失厭惡并不是說(shuō)你從未想過(guò)要改變自己的處境，一次機(jī)會(huì)帶來(lái)的益處也許會(huì)超過(guò)甚至大大超過(guò)損失。損失厭惡只能表明人們的選擇總是強(qiáng)烈偏向較小的而不是較大的改變。

正向應(yīng)用現(xiàn)狀偏見(jiàn)原理能夠產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)，而逆向應(yīng)用現(xiàn)狀偏見(jiàn)原理則能夠產(chǎn)生悲觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)。普維亞尼指出，在一項(xiàng)稅收已經(jīng)存在了一段時(shí)間的情況下，財(cái)政幻覺(jué)會(huì)更為顯著。所謂的“舊稅就是好稅”，正是對(duì)現(xiàn)狀偏見(jiàn)原理的正向應(yīng)用。在客觀(guān)稅負(fù)相同的情況下，一般而言舊稅比新稅在主觀(guān)上引起的反應(yīng)要小。布坎南認(rèn)為，在課征舊稅的情況下，公共商品的機(jī)會(huì)成本表現(xiàn)為私人市場(chǎng)上額外資源的潛在使用，而不是現(xiàn)有享受或現(xiàn)期享受的犧牲。換言之，在課征舊稅的情況下，機(jī)會(huì)成本是現(xiàn)期沒(méi)有以同樣方式享受的一定數(shù)量的心理收入，而在概念上，這種收入只有在這種稅不再課征時(shí)才會(huì)存在。因此，從財(cái)政民主的角度看，新稅較之舊稅更能激發(fā)納稅人的民主觀(guān)念和權(quán)利意識(shí)。上述原理的啟示是，在進(jìn)行稅制改革中，人們沒(méi)有必要拘泥于舊稅偏好的窠臼，要大膽進(jìn)行除舊創(chuàng)新，大刀闊斧地對(duì)不合時(shí)宜的現(xiàn)行稅制進(jìn)行改革，這既有助于實(shí)現(xiàn)制度的與時(shí)俱進(jìn)，也有助于公眾權(quán)利意識(shí)、民主觀(guān)念的培育。

基于錨定效應(yīng)與心理賬戶(hù)理論的財(cái)政幻覺(jué)分析

（一）基于錨定效應(yīng)產(chǎn)生的財(cái)政幻覺(jué)及其啟示

錨定效應(yīng)（Anchoring Effect）是指當(dāng)人們需要對(duì)某個(gè)事件作出評(píng)估時(shí)，會(huì)將某些特定數(shù)值作為初始參照值，這個(gè)初始參照值像錨一樣制約著評(píng)估結(jié)果，即通常所謂的“先入為主”。錨定效應(yīng)的一個(gè)重要特點(diǎn)在于，人們?cè)谶M(jìn)行判斷時(shí)常常過(guò)于看重那些顯著的、難忘的證據(jù)，也就是說(shuō)人們?nèi)菀装堰@些證據(jù)作為參照系，而在這種情況下人們很容易從中得出歪曲的認(rèn)識(shí)。

正向應(yīng)用錨定效應(yīng)能夠產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)，而逆向應(yīng)用則能產(chǎn)生悲觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)。普維亞尼指出，對(duì)在發(fā)生值得紀(jì)念的事情或愉快事情時(shí)所提供的名義上的服務(wù)所收取的直接費(fèi)用，容易產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)，例如結(jié)婚證書(shū)費(fèi)等。上述這種財(cái)政幻覺(jué)正是基于錨定效應(yīng)的正向應(yīng)用而產(chǎn)生。這一原理的啟示是，在費(fèi)與稅的選擇中，稅收更有助于財(cái)政民主的實(shí)現(xiàn)。費(fèi)的含義是基于受益而承受的成本，付費(fèi)行為背后的收益在錨定效應(yīng)作用下會(huì)弱化付費(fèi)人的成本意識(shí)，從而產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)；稅收是對(duì)公民個(gè)人合法財(cái)富的強(qiáng)制性剝奪，在具體的稅收關(guān)系中，納稅人的收益與成本無(wú)法產(chǎn)生直接的關(guān)聯(lián)，在錨定效應(yīng)的逆向作用下會(huì)強(qiáng)化納稅人的成本意識(shí)，進(jìn)而產(chǎn)生悲觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)。這有助于激發(fā)民眾公共參與的意識(shí)和為權(quán)利而斗爭(zhēng)的精神。

（二）基于心理賬戶(hù)產(chǎn)生的財(cái)政幻覺(jué)及其啟示

美國(guó)芝加哥大學(xué)理查德·泰勒（Richard Thaler）在1985年提出了“心理賬戶(hù)”（Mental Account）理論。心理賬戶(hù)是指人們會(huì)根據(jù)錢(qián)的來(lái)路、存儲(chǔ)的方式或支付的方式的不同，無(wú)意識(shí)地將金錢(qián)加以歸類(lèi)，并賦予不同的價(jià)值，進(jìn)行管理。心理賬戶(hù)是理性人用非理性的態(tài)度看待事物，這種態(tài)度讓相同的錢(qián)在不同的環(huán)境中變得不一樣，進(jìn)而影響我們的行為選擇或決策。

財(cái)稅制度的安排如果與心理賬戶(hù)理論相結(jié)合，能夠制造不同類(lèi)型的財(cái)政幻覺(jué)。普維亞尼認(rèn)為，如果稅收制度可以安排得使個(gè)人只是在一些帶來(lái)有利結(jié)果的臨時(shí)事件發(fā)生時(shí)才面對(duì)納稅的必然性，那么，政府的商品和服務(wù)的實(shí)際成本將看起來(lái)不那么繁重。這種財(cái)政幻覺(jué)的機(jī)理就是心理賬戶(hù)。例如在彩票中獎(jiǎng)、接受遺產(chǎn)、接受贈(zèng)與時(shí)所課征的稅，就屬于這一類(lèi)?？崧赋?，獎(jiǎng)勵(lì)（獲得）和懲罰（失去）帶來(lái)的最終價(jià)值會(huì)使人有情緒反應(yīng)，這是一種精神上的自我交易。當(dāng)這種精神上自我交易的結(jié)果是盈余時(shí)，懲罰或損失的痛苦就是值得忍受的。決策者如果有選擇的利用不同心理賬戶(hù)中的財(cái)富作為課稅對(duì)象，能夠減少此項(xiàng)稅收政策推行的阻力，制造樂(lè)觀(guān)的財(cái)政幻覺(jué)。但利用心理賬戶(hù)原理進(jìn)行的上述財(cái)稅制度安排，弱化了稅負(fù)痛苦，無(wú)法產(chǎn)生足夠的激勵(lì)驅(qū)動(dòng)公眾參與公共事務(wù)，不利于財(cái)政民主的實(shí)現(xiàn)。

結(jié)論

綜上所述，認(rèn)知偏差將行為經(jīng)濟(jì)學(xué)與財(cái)政幻覺(jué)現(xiàn)象勾連在一起，這一結(jié)論可以借助行為經(jīng)濟(jì)學(xué)原理分析財(cái)政幻覺(jué)，以加深對(duì)財(cái)政幻覺(jué)現(xiàn)象產(chǎn)生機(jī)理的理解。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)行為經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的逆向或正向運(yùn)用，不同的制度安排可以產(chǎn)生樂(lè)觀(guān)或悲觀(guān)兩種不同類(lèi)型的財(cái)政幻覺(jué)。在財(cái)政民主的背景下，人們可以通過(guò)有意識(shí)的制度選擇，營(yíng)造有助于悲觀(guān)財(cái)政幻覺(jué)生成的制度環(huán)境，以此激發(fā)納稅人的民主觀(guān)念和權(quán)利意識(shí)，為財(cái)政民主的實(shí)現(xiàn)奠定觀(guān)念基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

1.[美]詹姆斯·M.布坎南.民主財(cái)政論[M].穆懷朋譯.商務(wù)印書(shū)館，1993

2.[英]丹尼斯·C.繆勒.公共選擇理論[M].韓旭等譯.中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社，2010

3.[美]丹尼爾·卡尼曼.思考，快與慢[M].胡曉嬌等譯.中信出版社，2012

4.董志勇.行為經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].北京大學(xué)出版社，2008

5.董志勇.行為經(jīng)濟(jì)學(xué)原理[M].北京大學(xué)出版社，2006

作者簡(jiǎn)介：

孟慶瑜（1973-），男，河北阜平人，河北大學(xué)政法學(xué)院教授，研究方向?yàn)榻?jīng)濟(jì)法。

呂慶明（1979-），男，吉林榆樹(shù)人，河北大學(xué)政法學(xué)院講師，河北大學(xué)思想政治教育專(zhuān)業(yè)博士研究生，研究方向：財(cái)稅法、法學(xué)理論。endprint