薛 勇,崔海龍

(1.黑龍江工程學院,黑龍江 哈爾濱 150050；2.肇源縣財政局,黑龍江 大慶 166500)

高校經(jīng)濟合同風險控制研究

薛 勇,崔海龍

(1.黑龍江工程學院,黑龍江 哈爾濱 150050；2.肇源縣財政局,黑龍江 大慶 166500)

隨著高校經(jīng)濟活動的進一步拓展，由于缺失合同控制，導致高校面臨嚴重的財務(wù)風險、舞弊腐敗風險和社會信譽風險。因此，針對當前高校經(jīng)濟合同風險控制中存在的主要問題，提出合同風險控制的改進意見和具體措施。

高校；經(jīng)濟合同；風險；控制

伴隨著深化高等教育改革步伐的不斷推進，高校資金來源的日益多樣性和產(chǎn)學研活動的日益頻繁，高校經(jīng)濟活動的深度、廣度進一步拓展，提高了與市場經(jīng)濟的融合度。市場經(jīng)濟是法律經(jīng)濟、契約經(jīng)濟。作為市場主體之一的高校由于缺乏對經(jīng)濟合同管理重要性的認識，缺失合同控制，導致高校面臨嚴重的財務(wù)風險、舞弊腐敗風險和社會信譽風險。因此，加強高校經(jīng)濟合同風險控制研究不僅具有契約理論、內(nèi)部控制理論等理論研究意義，更具有高校規(guī)范經(jīng)濟活動、防范合同風險、維護合法權(quán)益、提高資金的使用效率和效果的現(xiàn)實意義。

1 高校經(jīng)濟合同風險控制的重要意義

合同控制的內(nèi)容主要包括經(jīng)濟合同訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止。高校的經(jīng)濟合同是高校與自然人、法人及其他單位等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，一般以書面合同為主。高校合同控制，就是通過排查合同策劃、合同調(diào)查、確定合同對象、合同談判、擬訂合同文本、合同審核、合同正式簽署、合同履行、合同變更或轉(zhuǎn)讓、合同終止、合同糾紛處理、合同歸檔保管、合同評價等環(huán)節(jié)的風險點并加以控制，以規(guī)避風險的發(fā)生，達到預(yù)期控制目標。

研究高校經(jīng)濟合同風險控制的重要意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1)有利于高校進一步推進依法治校。教育部《關(guān)于加強依法治校工作的若干意見》、《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》(2010-2020年)都強調(diào)要大力推進依法治教、依法治校、依法辦學。合同法、招投標法等法律作為依法治校所依之“法”，客觀上要求高校加強對合同管理與控制。

2)有利于建立健全單位內(nèi)部控制規(guī)范。在財政部2012年11月印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》要求2014年1月1日起實施，合同控制與預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建筑項目控制共同構(gòu)成單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。高校對后面幾個方面比較了解，對合同控制比較陌生。因此，對合同風險控制的研究有利于《規(guī)范》的按時實施。

3)有利于回避合同風險，減少財產(chǎn)損失，維護高校合法權(quán)益。高校通過加強經(jīng)濟合同風險控制，不僅重視自身在合同訂立、履行環(huán)節(jié)中規(guī)范經(jīng)濟行為，同時關(guān)注合同對方履約情況，減少合同糾紛，防范經(jīng)濟風險，保護資產(chǎn)的安全和完整，維護學校合法利益。

4)有利于防范舞弊和腐敗的發(fā)生。舞弊和腐敗是高校合同控制中的風險之一，切實按照制衡性原則，合理授權(quán)，在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，防范舞弊和腐敗的發(fā)生，把權(quán)力關(guān)在制度的籠子里。

2 當前高校經(jīng)濟合同風險控制中存在的主要問題

1)法律觀念淡薄，風險意識差。合同是明確當事各方在經(jīng)濟活動中責權(quán)利的基礎(chǔ)依據(jù)。高校由于長期以來計劃經(jīng)濟思想的影響，合同觀念仍然淡薄，對經(jīng)濟合同中存在的法律關(guān)系缺乏法律意識、風險意識，為合同的履行及管理帶來了極大的財務(wù)風險，給學校造成了不良的社會影響和不必要的經(jīng)濟損失。例如，哈爾濱某大學MBA中心未經(jīng)學校授權(quán)，未使用合同專用章，擅自與北京智恒知藝術(shù)培訓中心簽署合作協(xié)議，因2014年黑龍江省碩士研究生全國統(tǒng)一入學考試作弊事件，而使學校被停止2015年MBA招生資格，使學校的社會聲譽受到極壞影響。

2)沒有明確的合同管理歸口部門，流程管理不明晰。在實際工作中，高校內(nèi)部普遍沒有設(shè)立專門的合同管理部門，對合同訂立及履行缺乏統(tǒng)一的管理，導致合同管理混亂無序，學校領(lǐng)導無法宏觀地了解對外合同的整體情況。當前，大多數(shù)高校對經(jīng)濟業(yè)務(wù)指定了歸口管理部門。例如，資產(chǎn)部門簽署采購合同，基建部門簽署工程合同，科研部門簽署科研合同，財務(wù)部門簽署融資合同等。根據(jù)陳留平教授對江蘇高校內(nèi)控建設(shè)的調(diào)查，有65.5%的高校指定經(jīng)濟業(yè)務(wù)歸口管理部門。一份合同從主體選擇、合同洽談、合同簽訂到合同履行表面看要經(jīng)過許多部門和管理人員的審核、簽字、蓋章，但各個環(huán)節(jié)缺乏協(xié)調(diào)和系統(tǒng)管理，造成職責權(quán)限不清、溝通不暢、制約乏力，在對合同的履行控制環(huán)節(jié)尤其突出。同時，合同管理歸口部門不明確，合同檔案管理缺乏有效性。例如，某高校90年代初成立的科技開發(fā)中心因經(jīng)濟往來被起訴，由于高校查不到科技開發(fā)中心投資合同、發(fā)生的糾紛合同，只能法院怎么判怎么承擔。可見，高校如果沒有專門的經(jīng)濟合同管理部門，就會給自身帶來非常巨大的經(jīng)濟風險和法律糾紛等隱患。

3)高校合同內(nèi)控制度不規(guī)范，合同履行監(jiān)控不到位。其主要表現(xiàn)在合同訂立環(huán)節(jié)和合同履行監(jiān)督環(huán)節(jié)。

①一些高校在經(jīng)濟合同訂立環(huán)節(jié)存在未明確合同訂立的范圍和條件，對應(yīng)當訂立合同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)未訂立合同，或者違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同，導致單位經(jīng)濟利益遭受損失,故意將需要招標管理或需要較高級別領(lǐng)導審批的重大合同拆分成標的金額較小的若干不重要的合同，規(guī)避國家有關(guān)規(guī)定，導致經(jīng)濟活動違法違規(guī)。對合同對方的資格審查不嚴格，對方當事人不具有相應(yīng)的能力或資質(zhì)，導致合同無效或引發(fā)潛在風險。對技術(shù)性強或法律關(guān)系復雜的經(jīng)濟事項，未組織熟悉技術(shù)、法律和財會知識的人員參與談判等相關(guān)工作，對合同條款、格式審核不嚴格，可能使單位面臨訴訟的風險或造成經(jīng)濟利益損失。未明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限，合同專用章保管不善，可能發(fā)生未經(jīng)授權(quán)或者超越權(quán)限簽訂合同。

②高校普遍缺乏經(jīng)濟合同履行過程中所必要的監(jiān)督，根據(jù)祝子麗博士對湖南高校內(nèi)控建設(shè)的調(diào)查，僅有9.4%的高校建立并執(zhí)行了合同履行監(jiān)督審查制度。其表現(xiàn)在：一方面對合同對方的資信變化關(guān)注不到位，致使學校遭受損失；另一方面高校自身合同履行監(jiān)督機制不完善，執(zhí)行監(jiān)督乏力，一旦發(fā)生經(jīng)濟糾紛時，學校只能被動承受損失。履行合同程序不嚴格或合同責任條款研究不細致，合同內(nèi)容變更較為隨意，形式上不以書面形式加以確認，比如，某高校與供熱公司簽訂1200多萬元供暖服務(wù)合同，由于預(yù)算安排不合理、資金計劃未及時到位，導致無法依約及時支付款項，造成合同違約，支付違約金60萬元。再如,某大學的二級民辦學院協(xié)議規(guī)定，每年要根據(jù)當年的招生人數(shù)將所收取學費的總收益按照一定的比例上交該大學。但由于合同履約控制的缺失，沒有部門對招生的人數(shù)和收取的學費進行監(jiān)督，該大學每年只能收固定的學費50萬元。合同履行監(jiān)控不到位，不僅可能導致合同無法正常履行，單位經(jīng)濟利益受到損失，甚至面臨訴訟。

3 高校經(jīng)濟合同風險控制的對策

針對上述高校在合同控制中存在的問題，急需加強對經(jīng)濟合同風險控制對策的研究，尋求完善高校合同控制的新路徑，應(yīng)重點做好以下幾方面的工作：

1)強化合同管理的法律意識、風險意識。樹立牢固的法律意識、法制觀念是高校依法治校的基礎(chǔ)，更是做好經(jīng)濟合同風險控制的前提條件。高校應(yīng)對教職工特別是合同管理人員進行廣泛深入的普法教育，增強法律意識和法制觀念，自覺依法辦事；同時提高合同管理的風險意識，樹立按合同法及相關(guān)法律開展合同管理工作的思想，摒棄講人情、按慣例辦事的錯誤想法。這不僅可以促進高校加強自身合同管理和內(nèi)部約束，而且在市場經(jīng)濟條件下可以更好地維護學校的合法利益。

2)明確合同管理歸口部門、明晰合同業(yè)務(wù)流程。明確合同歸口管理部門，統(tǒng)一管理學校合同事務(wù)。明確合同歸口管理部門的職責，加強合同專用章的管理，加強合同文本的全過程檔案管理，加強合同文本擬訂管理，確保合同內(nèi)容合法合規(guī)，不違規(guī)訂立擔保、投資和借貸合同，維護學校合法權(quán)益。同時，應(yīng)當加強合同信息安全保密工作。

合同管理按業(yè)務(wù)流程可劃分為合同訂立階段和合同履行階段。合同訂立階段包括合同調(diào)查、合同談判、合同文本擬定、合同審批、合同簽署等環(huán)節(jié)；合同履行階段涉及合同履行、合同補充和變更、合同索賠、合同解除、合同結(jié)算、合同登記、合同評價等環(huán)節(jié)，合同業(yè)務(wù)流程見圖1。

①業(yè)務(wù)部門根據(jù)工作需要進行合同策劃、合同調(diào)查、初步確定合同對方。

②合同歸口管理部門組織業(yè)務(wù)、法律、財務(wù)、技術(shù)等相關(guān)部門共同組成談判小組，制定談判方案，參與合同談判，擬定合同文本。

③法律、財務(wù)、主管領(lǐng)導審核合同文本，合同歸口管理部門依據(jù)審核結(jié)果修改合同條款，制作正式合同，組織簽署合同。

④業(yè)務(wù)部門履行合同，發(fā)生合同補充、變更、轉(zhuǎn)讓必須雙方協(xié)商，由合同歸口管理部門負責新合同簽訂，重新談判、擬定合同文本。

⑤業(yè)務(wù)部門履行合同，經(jīng)技術(shù)部門驗收后，向財務(wù)部門提交結(jié)算申請，財務(wù)部門審核后，按合同約定辦理資金結(jié)算。

⑥合同履行完畢或解除合同關(guān)系，審計、法律部門對合同履行情況作出評價，合同歸口管理部門收集、整理與合同相關(guān)的資料，做好歸檔工作。

圖1 高校合同業(yè)務(wù)流程

3)完善高校合同內(nèi)控監(jiān)控，對合同的訂立與監(jiān)控實施有效管理。高校應(yīng)完善高校合同控制制度體系，對經(jīng)濟合同管理實施全過程、全方位、動態(tài)監(jiān)控。建立健全合同管理制度，授權(quán)、審批機制，定期、不定期檢查和評價制度，確保合同風險在可容忍范圍內(nèi)。

①建立完善的合同授權(quán)審批制度，嚴禁超越權(quán)限、超越范圍簽署合同；不得將需要招標管理或需要較高領(lǐng)導審批的重要經(jīng)濟合同拆分成較小的若干不重要的經(jīng)濟合同；加強合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合，防止訂立超計劃投資、超成本支出合同。

②加強合同對方主體資格、資信情況和履約能力的調(diào)查，尤其關(guān)注合同對方履約過程中的財務(wù)風險和信用狀況，確保合同的全面有效實施，減少合同違約風險。

③加強對合同履約的監(jiān)控，建立合同糾紛處理機制，一旦發(fā)現(xiàn)有違約可能或違約行為，應(yīng)當及時提示風險，并立即采取相應(yīng)措施將合同損失降到最低。合同變更或轉(zhuǎn)讓需向有關(guān)領(lǐng)導報告，變更或轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容和條款必須經(jīng)雙方協(xié)商一致，辦理相應(yīng)的手續(xù)。財會部門應(yīng)當對合同條款和經(jīng)審批的結(jié)算申請進行審核，按照合同規(guī)定付款，及時催收到期欠款，指定專人負責合同履行，定期與合同歸口管理部門所管理的合同管理信息系統(tǒng)核對。明確合同糾紛的處理辦法及相關(guān)的審批權(quán)限和處理責任，糾紛處理過程中，未經(jīng)授權(quán)批準，相關(guān)經(jīng)辦人員不得向?qū)Ψ阶鞒鰧嵸|(zhì)性答復或承諾。

④建立合同評價制度，對合同履行的整體情況進行分析評估，改進不足，促進高校經(jīng)濟合同風險控制能力不斷提升。

總之，高校在當前經(jīng)濟活動日益復雜化的背景下，應(yīng)加強對合同管理重要性的認識，主動加強經(jīng)濟合同內(nèi)控制度的建設(shè)并有效實施，才能規(guī)避財務(wù)風險，保證高校經(jīng)濟活動健康有序開展。

[1]冉福松.淺議新時期高校合同管理存在的問題與對策[J].經(jīng)濟師,2008(8):100-101.

[2]程秋梅.論法治視域下高校經(jīng)濟合同管理[J].教育財會研究,2009(2):15-19.

[3]陳留平.論我國高校內(nèi)部控制建設(shè)[J].高校教育管理,2014(1):29-34.

[4]祝子麗.湖南高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀調(diào)查研究[J].湖南財政經(jīng)濟學院學報,2013(12):94-98.

[5]張祖飛.我國高校內(nèi)部控制體系建設(shè)研究[J].西安郵電學院學報，2009(4):148-157.

[責任編輯：郝麗英]

Research on risk control of university economic contract

XUE Yong,CUI Hai-long

(1.Heilongjiang Institute of Technology,Harbin 150050,China;2.Zhaoyuan Finance Bureau,Daqing 166500,China)

With the further deepening and broadening of university economic activities,due to the lack of contract control,universities are facing the serious financial risk,fraud and corruption risk,and social credit risk. Therefore,focused on the major problems of risk control in university economic contracts,it puts forward some suggestions and specific measures on controlling contract risk.

university;economic contract;risk;control

2014-05-14

黑龍江省行政事業(yè)會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)項目階段性學習成果；黑龍江省教育廳人文社會科學項目(12532313)

薛勇(1971-)，男，高級會計師,研究方向：高校財務(wù)管理.

F272.35

A

1671-4679(2014)05-0061-04