蔡偉君

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和進步，企業(yè)內(nèi)控制度對企業(yè)的發(fā)展越來越重要，企業(yè)內(nèi)控制度是保障企業(yè)運作的條件，應嚴格制定和實施使其有效地發(fā)揮作用。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控；內(nèi)控制度；實施

一、企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計

1.內(nèi)控制度在企業(yè)管理的重要性

企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)置的主要目的是最大可能提高會計信息質(zhì)量，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，確保企業(yè)嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和相應的規(guī)章制度有效地進行企業(yè)運作。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，會計的地位在企業(yè)中越來越重要，內(nèi)控制度的作用也越來越大，所以，建立和完善內(nèi)控制度不單單是為了適應社會的發(fā)展，也可以促進社會競爭。如果企業(yè)內(nèi)控制度不夠完善，執(zhí)行力不強，就很可能會造成企業(yè)內(nèi)控不嚴，出現(xiàn)漏洞，從而導致財務(wù)方面出現(xiàn)混亂，會計信息錯誤等問題，給國家、企業(yè)在經(jīng)濟方面帶來不利影響。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的有效策略。

2.企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計應注意的問題

（1）企業(yè)對內(nèi)控制度沒有充分的認識。對比國外企業(yè)建立內(nèi)控制度的時間，國內(nèi)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的時間相對比較晚。而且因為企業(yè)長期受到計劃經(jīng)濟的制約，造成企業(yè)對內(nèi)部控制制度在思想上認識不到位的現(xiàn)象，導致大部分企業(yè)都不能夠正確對待企業(yè)內(nèi)控制度的重要作用。企業(yè)內(nèi)控制度如果建立的不完善，極容易產(chǎn)生企業(yè)相關(guān)人員執(zhí)行力不到位的現(xiàn)象。

（2）企業(yè)的內(nèi)控制度不健全。由于大部分企業(yè)對內(nèi)控制度沒有充分的認識，缺乏對內(nèi)控制度的重視，所設(shè)置的相關(guān)規(guī)則制度也比較片面、簡單，不夠完善，這就使企業(yè)內(nèi)部控制制度中的工作審核、檢查和監(jiān)督都像是走形式，沒有起到應有的作用。對企業(yè)干部的業(yè)績和政績考核，常常以利潤完成情況來進行評判，缺乏對其他綜合方面的考察，就容易導致企業(yè)領(lǐng)導聯(lián)合會計人員弄虛作假，提供虛假信息的情況。

（3）企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)。如果企業(yè)沒有建立相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)控制度的審計、檢查工作支持力度不夠，重視力度不夠，就會導致企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行不嚴格，失去了內(nèi)控制度應有的作用，在遇到問題時，沒有靈活的處理方式。

（4）企業(yè)管理人員素質(zhì)有限。如果企業(yè)沒有專門的管理部門去監(jiān)督執(zhí)行，內(nèi)控制度沒有發(fā)揮其作用，相關(guān)人員自覺性不高，容易造成企業(yè)資源的嚴重浪費，產(chǎn)生肆意揮霍的現(xiàn)象。企業(yè)中會不斷出現(xiàn)財務(wù)會計違法違紀、非法占有和挪用企業(yè)資金的案件。

3.如何完善企業(yè)內(nèi)控制度

首先企業(yè)領(lǐng)導要正確認識到內(nèi)控制度的重要性，正確認真地對待企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計設(shè)置。把企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計放在重要位置，建議相關(guān)的管理人員從各個方面考慮建立相互制約和牽制的企業(yè)內(nèi)控制度。

二、企業(yè)內(nèi)控制度的實施

1.企業(yè)內(nèi)控制度實施應強化員工對工作的正確認識

企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)員工的推動，企業(yè)員工對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，所以企業(yè)在實施內(nèi)控制度的時候應該重點強化企業(yè)員工對工作的正確認識，進而提高員工的工作熱情，增強員工對工作的高度責任心，形成良好的工作素質(zhì)，這樣企業(yè)員工才會自覺地遵守企業(yè)內(nèi)控制度，讓內(nèi)控制度的實施更進了一步。企業(yè)在管理員工時應注重對員工的培養(yǎng)，認識到員工的成長和企業(yè)的發(fā)展是成正比的，通過制度提高對員工的要求主要是為了推動企業(yè)的內(nèi)控制度的實施，提高企業(yè)的綜合競爭力。企業(yè)內(nèi)控制度中，只有被全體員工自覺嚴格地遵守和執(zhí)行的制度，才能成為真正的制度。

2.建立有效的企業(yè)監(jiān)督體系

企業(yè)領(lǐng)導是企業(yè)內(nèi)控實施和執(zhí)行的主要帶頭人和推動者，企業(yè)領(lǐng)導的內(nèi)控意識對企業(yè)內(nèi)控制度實施情況有著直接的影響，所以，要加強企業(yè)內(nèi)控制度的實施效果就必須要讓企業(yè)領(lǐng)導認識到企業(yè)內(nèi)控制度的重要性，并且通過利用內(nèi)控制度嚴格要求約束自己和企業(yè)員工，為企業(yè)樹立好的榜樣作用。這要求企業(yè)領(lǐng)導建立一套完善的監(jiān)督體系，即完善的監(jiān)督機制和監(jiān)督機構(gòu)。通過監(jiān)督機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)控制度的實施所涉及到的相關(guān)人員進行監(jiān)督，使相關(guān)人員嚴格遵守企業(yè)內(nèi)控制度的規(guī)章制度。

3.建立科學的評審措施

在企業(yè)實施內(nèi)控制度的時候，要明確規(guī)定評審的內(nèi)容，建立健全的業(yè)務(wù)操作制度和管理制度，把影響企業(yè)內(nèi)部風險的因素重點鎖定在具體部門。為了評審更科學有效，企業(yè)內(nèi)控制度所設(shè)置的評審內(nèi)容應有完善的評審程序，把評審內(nèi)容具體到從開始的準備到檢查、評審和督促等方面。采用定期和不定期相結(jié)合的方法進行評審，開展全面和專項審計工作，同時進行企業(yè)內(nèi)控制度的評審工作。在進行企業(yè)內(nèi)控制度評審后按等級對其進行優(yōu)秀、良好、一般和差的評分，對其進行量化。值得注意的還有企業(yè)在內(nèi)控制度實施過程中，會發(fā)現(xiàn)一些原來在內(nèi)控制度中沒有涉及到的問題，企業(yè)也應對這一問題設(shè)置明確的規(guī)定。

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