姜楠　謝知非

摘 要：為了全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部貨幣資金控制是必不可少的。貨幣資金是企業(yè)最活躍的資產(chǎn)，防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)一直是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。為了更好的研究貨幣資金對(duì)企業(yè)的影響，本文從貨幣資金管理的制度建設(shè)等方面入手，深入的進(jìn)行了企業(yè)貨幣資金控制方案的論述。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

引言：

貨幣資金管理是指企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)和準(zhǔn)現(xiàn)金資產(chǎn)（有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付帳款等）的管理，其目的是在整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)范圍內(nèi)對(duì)公司資源流動(dòng)和資金的來(lái)源（即流動(dòng)資產(chǎn)和債務(wù)）進(jìn)行最合理的利用。貨幣資金是企業(yè)運(yùn)作的重要資源，資金就是企業(yè)的血液，血液暢，則企業(yè)運(yùn)作順利；血液不暢通，則企業(yè)運(yùn)作是步履蹣跚，嚴(yán)重的還會(huì)造成企業(yè)破產(chǎn)或者倒閉。企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的環(huán)境下獲得生存，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下處于有利地位，做好企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金管理是尤其重要的。貨幣資金管理科學(xué)有效，則企業(yè)的財(cái)務(wù)則會(huì)十分清晰，賬目也很明確，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理制度也會(huì)很完善的，那么這種情況下，任何個(gè)人或者企業(yè)內(nèi)部的部門(mén)想做不真實(shí)的賬目，做“掛羊頭，賣(mài)狗肉”的非法資金運(yùn)作，都是不可能的。所以，貨幣資金管理這項(xiàng)工作對(duì)任何一個(gè)機(jī)構(gòu)或者組織都是十分重要的，任何一個(gè)組織或者機(jī)構(gòu)想要穩(wěn)定、健康、長(zhǎng)久的運(yùn)作下去，就必須做好自身的貨幣資金管理工作。

一、貨幣資金管理的作用

1.加強(qiáng)貨幣資金管理，可以保持民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)上的流動(dòng)性

民間的非營(yíng)利組織，作為其“非營(yíng)利”的特殊性，要想“自給自足”保障自己的發(fā)展運(yùn)作，做好自身的貨幣資金管理工作是十分重要的。因?yàn)樗氚l(fā)展，或者搞什么活動(dòng)，都涉及到資金的支持，加上其不以營(yíng)利為目的的經(jīng)營(yíng)，會(huì)造成其財(cái)務(wù)上資金十分匱乏，只能依靠原本的原始資金，然原始資金始終是有限的，所以如何讓有限的資金更好的發(fā)揮其作用，加強(qiáng)內(nèi)部的貨幣資金管理是十分有必要的。

這些組織，在實(shí)際的運(yùn)作過(guò)程中，除了要保障日常開(kāi)支，還要留足一部分資金作為后續(xù)儲(chǔ)備，以備不時(shí)之需，用于應(yīng)對(duì)突發(fā)情況的需要。任何一部部門(mén)或者環(huán)節(jié)運(yùn)作起來(lái)，都涉及到資金的使用，如果做好了貨幣資金管理工作，則能保障這些環(huán)節(jié)資金靈活的周轉(zhuǎn)和流動(dòng)，更好的實(shí)現(xiàn)組織既定目標(biāo)。相反，沒(méi)做好貨幣資金管理工作，則會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的囧境，造成該用錢(qián)的地方，資金不能到位；本不該使用過(guò)多資金的環(huán)節(jié)確存在資金大量的閑置，造成不必要的浪費(fèi)，最終損害了組織既定利益。

2.通過(guò)良好的貨幣資金管理，可以更有效地運(yùn)用資金

民間的非營(yíng)利組織貨幣資金的存量過(guò)多也不好，如果過(guò)少也不好；過(guò)多，則造成資金閑置和浪費(fèi)；過(guò)少，則使得組織面臨該做事的時(shí)候，用錢(qián)的時(shí)候，卻沒(méi)錢(qián)可用的窘迫之境；因此，非營(yíng)利組織的貨幣資金存量應(yīng)當(dāng)保持在一個(gè)適當(dāng)?shù)乃街?。非營(yíng)利組織要想自己組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作做到這個(gè)程度，就必須做好財(cái)務(wù)資金使用的規(guī)劃工作，做規(guī)劃之前要分析往年的數(shù)據(jù)資料，以及展望近期會(huì)出現(xiàn)的情況，從而為當(dāng)下制定資金使用規(guī)劃工作提供一些參考依據(jù)，規(guī)劃工作要事先有調(diào)查分析，要做好橫向和縱向的對(duì)比，可以多做幾套方案，然后在一一對(duì)比和相關(guān)人員一起探討，群策群力，最終保留一個(gè)最佳的規(guī)劃方案，然后在開(kāi)始執(zhí)行，在執(zhí)行的過(guò)程中，出現(xiàn)了問(wèn)題要及時(shí)反饋，處理，總結(jié)。只有做好了貨幣資金使用的規(guī)劃工作，才能對(duì)當(dāng)前和今后貨幣資金的支出和收入相關(guān)工作作出科學(xué)、合理的穩(wěn)妥安排，最終為組織在市場(chǎng)環(huán)境下運(yùn)作生存提供充分的資金保障。

3.加強(qiáng)貨幣資金管理，能有效地防止舞弊

任何一個(gè)企業(yè)或者組織機(jī)構(gòu)，凡是涉及到資金流通、運(yùn)作的環(huán)節(jié)，都無(wú)法避免由于人的原因而帶來(lái)的挪用貪污。人是處理貨幣資金運(yùn)作的主體，但是人的本性中也是有貪念的，如果貨幣資金管理制度不完善，就會(huì)使得部分喜好不義之財(cái)之輩，鋌而走險(xiǎn)，鉆制度的空子，做違法犯罪之事，非法挪用資金，這樣子的事情是由于制度的不完善而帶來(lái)的必然后果，因此要想避免貨幣資金不被非法的挪用或者貪污，加強(qiáng)貨幣資金管理是十分必要的，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金管理制度的完善和監(jiān)管也是必須要做的，只有這樣才能減少或者避免貪污、舞弊之行為的發(fā)生，也只有這樣才能保障組織的貨幣資金支出和收入能得到穩(wěn)妥的安排。

二、貨幣資金的內(nèi)部控制

貨幣因?yàn)槠涮厥夤δ?，貨幣的流通性是最?qiáng)的，因此它也成為了部分人貪污、挪用的重點(diǎn)對(duì)象，因此要想避免這類事件的發(fā)生，做好貨幣資金管理制度的建設(shè)和完善是是十分有必要的，那么如何才能將這套制度建立并完善好呢？那就必須在理解和把握了其精髓之后，才能事半功倍的做好這件事情。

古語(yǔ)有云曰：開(kāi)源節(jié)流。開(kāi)源等于節(jié)流，要想控制貨幣資金正常合法的流入流出，要求我們首先需要判定到底哪些收入才是合法合理的呢，又是哪些支出是不合理不合法的呢？這一系列問(wèn)題下來(lái)，但凡風(fēng)過(guò)留聲，雁過(guò)留毛，只要掌握和理清楚了資金收入和支出的過(guò)程環(huán)節(jié)就可以很好的解答這個(gè)問(wèn)題了。要判斷支付申請(qǐng)是否是合理合法的，還要看審批程序是否不存在瑕疵和漏洞的，還要在復(fù)查人員是否認(rèn)真執(zhí)行復(fù)查工作的，最后還得看支付到底是怎么辦理的，始終要掌握一條主線即“錢(qián)從哪里來(lái)的？錢(qián)到底流到什么地方去了”，搞清楚資金貨幣的來(lái)源，又弄清楚了資金貨幣的去向，這就很好理順資金支出和收入這些過(guò)程環(huán)節(jié)，然后在根據(jù)制度來(lái)逐一審查，看到底哪些環(huán)節(jié)存在非法運(yùn)作，哪些環(huán)節(jié)的人員存在中飽私囊，從而查處一例，嚴(yán)肅處理，絕不姑息。

另外一個(gè)方面，需要對(duì)管理貨幣資金的相關(guān)人員做好培訓(xùn)和管理工作。首先這些人員必須要有過(guò)硬的財(cái)會(huì)理論知識(shí)，擁有國(guó)家規(guī)定和要求的資格認(rèn)證，要是專業(yè)人才出生，任何走后門(mén)，拉關(guān)系進(jìn)入的人員一律不予采用；其次這些人員要履歷清白，不能有污點(diǎn)。在日常工作中，對(duì)這些人員要加大培訓(xùn)和再教育工作，隨著時(shí)間的發(fā)展變化，任何事物也都在發(fā)生著變化。

因此要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的在教育培訓(xùn)和學(xué)習(xí)工作，只有這樣他們才能及時(shí)的掌握新的觀念和新的技能，掌握到更加綜合的新知識(shí)；加強(qiáng)自身的職業(yè)素質(zhì)教育，要從思想上讓這些財(cái)務(wù)人員素質(zhì)過(guò)硬，擁有正確的價(jià)值觀，思想觀，思想決定一切，思想上不出問(wèn)題，在日常工作的開(kāi)展中也不會(huì)出現(xiàn)什么問(wèn)題的。此外，貨幣資金管理和監(jiān)管所設(shè)立的崗位，相關(guān)人員要不定期的輪崗、換崗；因?yàn)槌Ｄ甑牟慌驳厝菀鬃躺瘮?、貪污，還會(huì)使人懶散，極易出現(xiàn)小團(tuán)體現(xiàn)象，這就不利于組織管理者加強(qiáng)對(duì)這一片區(qū)的管理；通過(guò)輪崗、換崗，可以讓不同的人接手這一塊，然后存在的問(wèn)題也容易被揭露出來(lái)，便于及時(shí)更改和處理。在貨幣資金管理的過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就應(yīng)當(dāng)毫無(wú)顧忌的及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行解決，及時(shí)的給予糾正和完善總結(jié)，避免類似事情的在發(fā)生。

三、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境

組織內(nèi)部的管理層應(yīng)當(dāng)把建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制制度作為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。做好貨幣資金內(nèi)部控制制度的建設(shè)，首先要確保組織內(nèi)部貨幣資金的安全性（安全性包括收入的安全，周轉(zhuǎn)的安全還有支出的安全）；其次要保障貨幣資金使用、管理的完整，做好有賬目可核查，不做糊涂賬和呆賬、壞賬；其三設(shè)計(jì)到有關(guān)的貨幣資金管理要嚴(yán)格的遵守國(guó)家制定的相關(guān)的法律法規(guī)，而不是以公司內(nèi)部的小團(tuán)體利益為重；最后要確保資金使用的效益性，貨幣資金運(yùn)用的好，就可以錢(qián)生錢(qián)，就可以最大程度的發(fā)揮其效益，讓資金得到最充分的利用。

貨幣資金管理控制制度的建立需要組織內(nèi)部的管理者足夠的重視，也需要普通人員的監(jiān)管。管理者是組織運(yùn)作的靈魂，管理者的觀念在很大程度上決定了企業(yè)的走向，管理者的性格、觀念、知識(shí)水準(zhǔn)、管理方式等都決定了貨幣資金管理制度執(zhí)行的效果。有效的管理和控制，可以幫助組織避免或者減少因?yàn)槭袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以說(shuō)組織內(nèi)部的貨幣資金管理是很簡(jiǎn)單的，只要理順了涉及到哪些當(dāng)事人，組織內(nèi)部的資金設(shè)計(jì)到哪些人員，然后逐一的對(duì)他們的行為進(jìn)行規(guī)范和約束，就可以做好相關(guān)的管理工作。另外也需要加強(qiáng)組織內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)工作。

內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部人員的積極配合，也是需要組織內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)和員工高度自覺(jué)和重視，通過(guò)建立有利于協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者利益關(guān)系的機(jī)制，就可以很好的解決這一問(wèn)題，加強(qiáng)自身的內(nèi)部治理，保障各項(xiàng)制度決策的科學(xué)化，民主化。內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度往往會(huì)受到來(lái)自內(nèi)部的阻力，這時(shí)候需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者以大局為重，給予內(nèi)部審計(jì)人員充分的權(quán)利，便于他們更好的開(kāi)展工作，同時(shí)也要注重內(nèi)部文化的建設(shè)，要讓組織內(nèi)人員對(duì)文化有認(rèn)同和歸屬，這樣才可以保障相關(guān)的制度規(guī)章順利的實(shí)施。

在實(shí)際的工作中，影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還有很多，如組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、管理梯度的設(shè)置、人員職責(zé)的劃分等。要做好組織內(nèi)部的貨幣資金管理制度建設(shè)，就需要了解影響內(nèi)部控制的因素，然后分清主次，梳理出相關(guān)的解決方案；還需要根據(jù)時(shí)間、環(huán)境的變化適時(shí)調(diào)整，做到具體問(wèn)題具體分析。

四、結(jié)論

貨幣資金是企業(yè)的“血液”，“血液”暢通，企業(yè)才會(huì)更好的運(yùn)作。貨幣資金的流動(dòng)是關(guān)系企業(yè)生死存亡的重要事情，越來(lái)越多的管理者意識(shí)到，在組織內(nèi)貨幣資金管理的過(guò)程中代理成本（科學(xué)而嚴(yán)密的管理制度失效）和存在的人員道德風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)阻礙科學(xué)完善的貨幣資金管理制度的設(shè)立，因此貨幣資金管理的工作是任重道遠(yuǎn)，需要我們的不懈努力和堅(jiān)持。

貨幣資金管理的好壞，也會(huì)直接影響到企業(yè)整個(gè)流動(dòng)資金的正常周轉(zhuǎn)，如果企業(yè)的資金流通不暢，則會(huì)阻礙企業(yè)相關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。在現(xiàn)實(shí)生活和工作中，加強(qiáng)貨幣資金的管理，是保證國(guó)家財(cái)政收入的重要措施之一；加強(qiáng)貨幣資金的管理，是嚴(yán)肅結(jié)算紀(jì)律，防止違法行為的保證，也可以為國(guó)家相關(guān)部門(mén)開(kāi)展對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否合法運(yùn)作監(jiān)管提供重要依據(jù)。貨幣資金的管理不光要做到外部的有效監(jiān)管，更重要的是要加強(qiáng)內(nèi)部自身的建設(shè)，做好內(nèi)部控制工作；因而要求組織內(nèi)部執(zhí)行內(nèi)部控制的人員要端正思想，摒棄個(gè)人私利，以大局為重，嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)部門(mén)和企業(yè)內(nèi)部制定的相關(guān)制度措施展開(kāi)工作，還應(yīng)該不斷的參與在教育學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，讓自己的思想跟上社會(huì)發(fā)展變化的腳步，工作開(kāi)展和落實(shí)要有組織、有紀(jì)律，只有這樣才能更好的完善和規(guī)范貨幣資金內(nèi)部管理制度，企業(yè)才能更好的生存下去，也才更有能力實(shí)現(xiàn)自身制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，確保自己在競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。（作者單位：大連財(cái)經(jīng)學(xué)院）

指導(dǎo)老師：謝知非

參考文獻(xiàn)：

[1] 王會(huì)紅.談加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J]；農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理，2006（3）

[2] 陳春源.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建與實(shí)施[J]；農(nóng)電管理，2005（11）.

[3] 王瑩.企業(yè)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制體系研究[D]；西南財(cái)經(jīng)大學(xué)；2011年

[4] 戴婧.HNG煙草公司貨幣資金內(nèi)部控制制度改進(jìn)研究[D]；湖南大學(xué)；2012年

[5] 梁碧紅.；對(duì)公司內(nèi)部資金結(jié)算中心的探討[J]；財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)；2001年03期

[6] 大衛(wèi)·格拉斯曼，華彬，程海燕.公司財(cái)務(wù)挑戰(zhàn)[J]；IT經(jīng)理世界；2002年09期

[7] 于曉寧，楊印山紅.加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制[J]；現(xiàn)代企業(yè)教育；2007年04期

[8] 唐予華，李明輝，詹勝蘭.公司治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J]；上海會(huì)計(jì)；2002年07期