龍玉

[提要] 企業(yè)管理中，內(nèi)部控制已經(jīng)成為不可或缺的管理機制。對于我國多數(shù)企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度仍然處于初級階段，時常出現(xiàn)各種問題，需要進一步改進和完善。本文首先對完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性進行詳細的解釋和說明；其次對企業(yè)內(nèi)部控制實施存在的問題進行逐一剖析；最后提出一個科學(xué)合理的完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法，并對全文進行概括性總結(jié)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；必要性；思考

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

原標題：關(guān)于強化我國企業(yè)內(nèi)部控制問題的思考

收錄日期：2014年3月27日

引言

隨著我國市場經(jīng)濟體制不斷完善，企業(yè)之間競爭日益趨于白熱化，企業(yè)需要順應(yīng)時代潮流，適應(yīng)環(huán)境變化，這些需要企業(yè)擁有有效的內(nèi)部控制制度來實現(xiàn)。對于一個企業(yè)來說，內(nèi)部控制是其正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理活動中自我制約的手段，在其經(jīng)營管理過程中起著不可替代的作用。

一、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

企業(yè)實施內(nèi)部控制需要從多方面入手，例如財務(wù)信息與交流體系、風(fēng)險評估與控制環(huán)境等，企業(yè)內(nèi)部控制是各個程序、制度和機制的集合體，例如企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計、為滿足企業(yè)財務(wù)目標建立的各種程序與政策，以及定期評價的監(jiān)督機制等。企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋面廣，并且事務(wù)繁雜，需要對其進行充分了解后才能對其進行分析和研究，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的錯誤和弊端，從而及時進行有效的預(yù)防和控制。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度可以將企業(yè)財務(wù)信息及其他管理信息及時準確地提供給企業(yè)管理者；可以更好地保護企業(yè)資產(chǎn)的完整性安全性；可以盡量減少不必要的成本，對企業(yè)各項費用成本進行有效控制，從而可以實現(xiàn)企業(yè)有序高效運轉(zhuǎn)，最終達到利益最大化的目的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制實施中存在的問題

1、對企業(yè)內(nèi)部控制的認識不夠全面。目前，我國多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制的認識不夠全面，很多企業(yè)沒有意識到內(nèi)部環(huán)境和相應(yīng)信息的溝通，只是單純認識為企業(yè)內(nèi)部控制僅包含會計控制、管理控制以及風(fēng)險評估等。這些片面認識致使企業(yè)現(xiàn)代化、科學(xué)化管理進程緩慢。企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅關(guān)系到企業(yè)財務(wù)部門，其關(guān)系企業(yè)中的各個部門，是企業(yè)全面控制的一種特別存在。

2、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差。企業(yè)內(nèi)部控制需要擁有一個良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制等的基礎(chǔ)，是企業(yè)員工工作活動的環(huán)境。在《企業(yè)風(fēng)險管理》一書中，主編指出如果一個企業(yè)擁有一個無效的內(nèi)部環(huán)境極大可能會導(dǎo)致?lián)p害公眾形象、財務(wù)損失、甚至企業(yè)經(jīng)營失敗，強調(diào)了企業(yè)核心是企業(yè)人及其人的活動，明確了企業(yè)管理者在企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)當發(fā)揮重要作用，并在文中用事實案例論證了企業(yè)拙劣的內(nèi)部控制環(huán)境必將致使其最終失敗，闡述了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部控制之間緊密的關(guān)系，用現(xiàn)實中的案例向我們展示了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境差的危害。目前，我國社會主義經(jīng)濟體制正處于轉(zhuǎn)軌階段，人們思想意識也在隨之發(fā)生轉(zhuǎn)變，將目光投向全國，大多數(shù)企業(yè)削弱了對員工思想教育，企業(yè)面臨的道德風(fēng)險在不斷增加，道德觀念逐漸走入失去規(guī)范的尷尬境地，并且我國法制建設(shè)進程緩慢，跟不上來，道德問題面臨歷史最艱難時期。當前，我國部分企業(yè)業(yè)績考核以及獎勵制度不完善，存在人力資源的管理政策不合理問題，因此即使企業(yè)大力實施內(nèi)部控制也無法最大限度動員企業(yè)員工參與進來。另外，在企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)格與經(jīng)營管理理念上，多數(shù)企業(yè)管理層都是追逐短期利益。假想一下，如果企業(yè)沒有一個良好的工作環(huán)境，企業(yè)監(jiān)控負責(zé)人員沒有責(zé)任心，在崗人員之間互相串通共謀，對待工作消極應(yīng)對，如此一來，企業(yè)內(nèi)部控制效果可想而知。

3、企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠。目前，我國多數(shù)企業(yè)建立了內(nèi)部控制度，但是其執(zhí)行力度不夠，一些大型國有企業(yè)都不能執(zhí)行較好，更不用說一些中小企業(yè)，尤其是近些年案例頻發(fā)，按照立法和規(guī)定建立的內(nèi)部控制不執(zhí)行也只是個擺設(shè)。例如，中國航空油料股份有限公司從事場外石油期權(quán)交易；四川長虹因應(yīng)收境外賬款造成巨額虧損等，一個個觸目驚心的案例，無時無刻不向我們敲響警鐘，向人們發(fā)出強烈警示。在這里，我們需要強調(diào)，制度建立之后不是用來說在嘴邊、記在文件中或者掛在墻上的，需要我們在日常工作中體現(xiàn)出來，表現(xiàn)在各項事務(wù)之中。

4、重制度建設(shè)，輕檢查考核。一些企業(yè)由于習(xí)慣于運動式管理，同時對企業(yè)內(nèi)部制度長期性和系統(tǒng)性考慮不周，并且對待制度建設(shè)態(tài)度不對，認為只是為了應(yīng)付上級檢查，從而出現(xiàn)各種重制度建設(shè)，輕檢查考核的現(xiàn)象。

5、風(fēng)險管理意識薄弱。隨著我國市場經(jīng)濟體制不斷完善，企業(yè)之間競爭日趨白熱化。企業(yè)的風(fēng)險程度以及企業(yè)風(fēng)險管理機制是否健全直接關(guān)系著企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行程度。然而，就我國目前現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)沒有健全有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，沒有將風(fēng)險意識提到應(yīng)有的高度，尤其管理層的風(fēng)險意識不足，更嚴重的是缺乏有效風(fēng)險管理機制，應(yīng)對突發(fā)事件的能力亟待強化。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

1、加強企業(yè)內(nèi)部控制。處于目前復(fù)雜環(huán)境下的企業(yè)應(yīng)當建立科學(xué)合理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，因為無論站在企業(yè)經(jīng)營管理方面還是站在企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)來說，無論是對于企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，為安全有效的財務(wù)管理做好基礎(chǔ)，還是對企業(yè)財產(chǎn)安全方面，企業(yè)內(nèi)部控制制度都起著極其重要的作用。

2、提高企業(yè)員工的風(fēng)險意識，加強企業(yè)風(fēng)險管理。企業(yè)為實現(xiàn)既定經(jīng)營目標，需強化風(fēng)險意識，從而最大限度降低企業(yè)風(fēng)險，其重點需要做好風(fēng)險評估和風(fēng)險管理工作。對于企業(yè)管理層，需要清醒地認識到企業(yè)經(jīng)營活動所面臨的風(fēng)險，樹立較強的風(fēng)險管理理念。企業(yè)風(fēng)險管理需要以預(yù)防為主，要正確評估風(fēng)險，制定相關(guān)管理制度，在對風(fēng)險進行評估時，最好聘請專業(yè)人員，運用科學(xué)的評估方法，評估各個環(huán)節(jié)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當成立專門評估機構(gòu)，建立評估制度，為企業(yè)決策提供重要依據(jù)。

3、加強企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度。企業(yè)從事各項經(jīng)營活動不是某一個人就能完成的，是集體活動，需要多人參與或者需要多個部門共同參與協(xié)作完成，企業(yè)內(nèi)部個人之間，各個部門之間需要互相牽制，企業(yè)需要加強企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度，為制度順利執(zhí)行做好基礎(chǔ)鋪墊。人與人之間或者部門之間需要定期或者不定期對所完成的工作進行自主和正確的檢查。企業(yè)內(nèi)部制約體現(xiàn)在相關(guān)部門之間、上下級之間，是由多個環(huán)節(jié)串聯(lián)組成。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部牽制過程中，可以轉(zhuǎn)換思想，變化形式實現(xiàn)，例如可以實施工作輪換制度來實現(xiàn)，這樣可以達到更好的牽制效果。

4、加強企業(yè)內(nèi)部稽核。為了適應(yīng)當前形勢下的經(jīng)濟環(huán)境，一些企業(yè)沒有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系，放松了企業(yè)內(nèi)部管理，目光都放在追求經(jīng)濟目標的實現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度和管理制度嚴重缺乏，甚至于一些企業(yè)管理者認為稽核部門不應(yīng)當受到重視，認為企業(yè)加強內(nèi)部稽核，是不能創(chuàng)造效益的行為，是增加成本、浪費企業(yè)人力的行為。這些都是極其錯誤的觀點，擁有良好的企業(yè)內(nèi)部稽核制度，企業(yè)才能健康正常運轉(zhuǎn)，才有可能創(chuàng)造更多的利潤。

5、加強企業(yè)內(nèi)部審計制度。對于一個企業(yè)來說，內(nèi)部審計主要任務(wù)是按照指定的計劃和方針政策對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督，同時依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)監(jiān)督企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況，企業(yè)內(nèi)部審計制度是企業(yè)內(nèi)部控制控制體系的一個重要方面。企業(yè)加強內(nèi)部審計制度可以加強經(jīng)濟管理，可以更好地監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

對于一個企業(yè)來說，內(nèi)部控制是其正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理活動中自我制約的手段，其可以增強企業(yè)核心競爭能力，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中起著不可替代的作用。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)風(fēng)險防范、提高經(jīng)營管理水平、實現(xiàn)企業(yè)遠大目標具有極其重要意義，是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展最有效的途徑。

主要參考文獻：

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[2]石英麗.建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].商場現(xiàn)代化，2013.