摘要：當(dāng)前，地勘單位應(yīng)收賬款的壞賬損失越來越多，應(yīng)收賬款問題已嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，針對(duì)應(yīng)收賬款問題存在的現(xiàn)狀，文章在分析應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提出了解決應(yīng)收賬款問題的辦法和措施。

關(guān)鍵詞： 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)，使用的會(huì)計(jì)科目包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)前，地勘單位應(yīng)收賬款凈額逐年加大，影響了正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用增加、經(jīng)濟(jì)效益降低，形成了潛在虧損。如何有效地控制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)，已經(jīng)成為地勘單位管理和生死存亡的重要議題。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的成因

地勘單位應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因既有內(nèi)部管理問題也有外部環(huán)境問題。主要有以下幾個(gè)方面的原因：

1、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)認(rèn)識(shí)不足。

地勘單位屬于事業(yè)單位，以往大多數(shù)工作是國(guó)家項(xiàng)目或資源補(bǔ)償費(fèi)項(xiàng)目，款項(xiàng)按時(shí)撥付，無資金風(fēng)險(xiǎn)，所以淡漠了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。近年來，隨著市場(chǎng)領(lǐng)域的拓寬，地勘單位先后參與了工程地質(zhì)、基礎(chǔ)勘察等多領(lǐng)域的市場(chǎng)項(xiàng)目，在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中地勘單位一味的追求項(xiàng)目和產(chǎn)值，而忽視了款項(xiàng)的同步回收，項(xiàng)目實(shí)施的較快，但回款較慢。

2、缺乏對(duì)合同的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)簽定的合同條款沒有嚴(yán)格審核，形成不必要的爭(zhēng)議而引發(fā)應(yīng)收賬款的形成。

地勘單位在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中需要簽定經(jīng)營(yíng)合同或承包合同，但合同管理一直比較粗放，這樣不可避免的出現(xiàn)了合同風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生不必要的應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)。比如對(duì)合同的價(jià)款、工期、違約責(zé)任、雙方權(quán)利和義務(wù)、合同的有效期等是否進(jìn)行評(píng)審，是否有不合理之處。

3、內(nèi)部控制制度不健全，沒有劃分責(zé)任人或責(zé)任部門。

一些缺少內(nèi)部控制制度的地勘單位存在管理無章、放任自流情況，沒有明確應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。有些地勘單位對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，施工與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露。

4、地勘單位的考核機(jī)制不夠健全。

大多數(shù)地勘單位對(duì)于基層經(jīng)營(yíng)單位的考核一般只考核產(chǎn)值和利潤(rùn)指標(biāo)，人員安置指標(biāo)，安全生產(chǎn)責(zé)任目標(biāo)，精神文明建設(shè)成果等等，很少有直接考核經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)收賬款是否安全是否能夠清收，是否計(jì)提了壞帳準(zhǔn)備等。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的主要途徑

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的收款及管理力度，努力促進(jìn)流動(dòng)資金的循環(huán)速度，提高資金的利用效率，徹底解決因應(yīng)收賬款過高抑制地勘單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸，為地勘單位擴(kuò)大市場(chǎng)開拓力度、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力提供保證，使地勘單位產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)得到健康有序的發(fā)展。

（一）源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率

1、正確決策，科學(xué)管理，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

在承攬項(xiàng)目時(shí)，搞好項(xiàng)目的可行性論證，了解該項(xiàng)目是否列入規(guī)范的建設(shè)計(jì)劃，調(diào)研建設(shè)單位的資質(zhì)等級(jí)和信譽(yù)程度、資本狀況、投資的來源渠道、施工環(huán)境及資金到位情況。真正做到：對(duì)甲方資信缺乏詳實(shí)了解的項(xiàng)目不能干；對(duì)投資來源不明的項(xiàng)目不能干；對(duì)施工條件極差、地層結(jié)構(gòu)復(fù)雜、合同條款苛刻的項(xiàng)目不能干。

2、建立客戶資信調(diào)查評(píng)估制度，科學(xué)評(píng)估客戶的資信

地勘單位應(yīng)對(duì)往來客戶資信程度進(jìn)行評(píng)估，并利用計(jì)算機(jī)建立有關(guān)檔案管理系統(tǒng)，主要選擇重點(diǎn)客戶、長(zhǎng)期往來客戶作為內(nèi)部評(píng)估對(duì)象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級(jí)，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。

3、建立合同談判內(nèi)控機(jī)制與監(jiān)督執(zhí)行程序標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批手續(xù)與及時(shí)報(bào)賬制度

為降低應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防工程項(xiàng)目管理的隨意性，就要建立合同談判內(nèi)控機(jī)制與監(jiān)督執(zhí)行程序標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批手續(xù)。領(lǐng)導(dǎo)審批必須是基于經(jīng)過資信內(nèi)部評(píng)估確認(rèn)為信譽(yù)良好以上的單位。當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生后，必須及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門入賬，要確定責(zé)任經(jīng)辦人、責(zé)任審批人，并將賒銷合同、審批文件、對(duì)方單位其他另行合法承諾資料文件，備齊歸檔，以做日后催收、甚至訴訟之用。

（二）動(dòng)態(tài)跟蹤、分析，強(qiáng)化日常監(jiān)督和管理

發(fā)生應(yīng)收賬款后，不能消極地等待對(duì)方付款，要經(jīng)常對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與分析，加強(qiáng)日常監(jiān)督，以便隨時(shí)掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的情況，做出科學(xué)決策。

1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常動(dòng)態(tài)狀況的傳遞與報(bào)送

應(yīng)收賬款發(fā)生后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)每間隔一定時(shí)間，以文書、表格形式向有關(guān)業(yè)務(wù)部門、責(zé)任經(jīng)辦人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提醒上述有關(guān)人員及部門催收。杜絕由于互不通氣導(dǎo)致應(yīng)收賬款到期不付、逾期不收的情況發(fā)生，以保證資金及時(shí)回籠。

2 關(guān)注往來客戶的經(jīng)營(yíng)情況，加強(qiáng)日常詢證

要隨時(shí)注意了解業(yè)務(wù)往來單位的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況，做到心中有數(shù)，防止由于對(duì)方單位的突然變故或經(jīng)營(yíng)失策及有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成的應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。

3 建立定期和客戶對(duì)賬制度，動(dòng)態(tài)跟蹤，果斷決策

要建立定期和客戶對(duì)賬制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)的管理部門對(duì)企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析，管理部門至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，提出處理意見。一般情況下，應(yīng)要求客戶還清前欠款項(xiàng)后，才允許有新的賒欠，以防滾雪球式的惡性循環(huán)。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，防止事態(tài)惡化。

（三）及時(shí)清對(duì)，嚴(yán)格催收

應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期回收款項(xiàng)，避免因?yàn)橥锨窌r(shí)間過長(zhǎng)而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對(duì)、催收方法，以保證單位合法權(quán)益不受侵害。

1 建立責(zé)任中心，將催收業(yè)績(jī)納入績(jī)效考核

建立以業(yè)務(wù)人員為主，財(cái)務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬作為考核績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，納入有關(guān)管理人員的績(jī)效考核之中，增強(qiáng)銷售人員對(duì)清理和催收陳賬的積極性和主動(dòng)性。

2 針對(duì)不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策

對(duì)有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，在訴訟有效期內(nèi)（2年）運(yùn)用法律手段來解決，以避免造成壞賬損失；對(duì)欠款對(duì)方確實(shí)無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價(jià)格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物資抵款，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。

（四）健全內(nèi)控制度，嚴(yán)格監(jiān)控往來賬目

按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在財(cái)務(wù)部門下可設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配備專職的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)有關(guān)工程款往來業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都要進(jìn)行分析與核算，以保證應(yīng)收賬款賬賬相符。

（五）積極運(yùn)用法律手段加大追索債務(wù)的力度

要求業(yè)務(wù)人員，強(qiáng)化法律意識(shí)，充分運(yùn)用法律手段清理欠款，以維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。凡債務(wù)人沒有明確的還款計(jì)劃或有效承諾的逾期工程款，單位應(yīng)立足于訴諸法律進(jìn)行追討；對(duì)那些由于追繳不力，錯(cuò)過法律有效訴訟期造成損失的，要視情節(jié)和后果追究有關(guān)人員的責(zé)任。

總之，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，下大力氣清收應(yīng)收賬款并嚴(yán)格控制其繼續(xù)增加，是貫徹落實(shí)清產(chǎn)核資政策、加強(qiáng)應(yīng)收賬款效能監(jiān)察的迫切需要，是實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展保持隊(duì)伍穩(wěn)定的先決條件。只有狠狠抓住了應(yīng)收賬款的管理，才能實(shí)現(xiàn)地質(zhì)經(jīng)濟(jì)和事業(yè)的全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：趙君，出生年月 1972年10月，性別，女；籍貫：山東臨沂，最高學(xué)歷：本科；中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向 會(huì)計(jì)。單位：山東省煤田地質(zhì)局第三勘探隊(duì)。