朱曉輝

【摘 要】在投標(biāo)過程中如何保證標(biāo)價(jià)具有競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)又能具有一定的盈利水平，這是每個(gè)企業(yè)管理者不得不思考的問題。本文以量本利模型為基礎(chǔ)，具體分析了該模型在工程投標(biāo)中的實(shí)際應(yīng)用，旨在為投標(biāo)企業(yè)合理制定標(biāo)價(jià)提供有價(jià)值的參考。

【關(guān)鍵詞】量本利；工程投標(biāo)；應(yīng)用；盈虧平衡點(diǎn)

0.引言

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建筑企業(yè)如何在投標(biāo)時(shí)給出具有一定競(jìng)爭(zhēng)力的報(bào)價(jià)，在既定利潤(rùn)條件下順利中標(biāo)，是建筑企業(yè)非常關(guān)心的問題。在下文中，筆者將以多年的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，采用量本利模型計(jì)算項(xiàng)目投標(biāo)中的盈虧臨界點(diǎn)、分析成本等因素，以指導(dǎo)建筑企業(yè)制定投標(biāo)報(bào)價(jià)。

1.量本利分析法概述

1.1量本利分析法

量本利模型主要分析成本、業(yè)務(wù)量以及利潤(rùn)三者之間的關(guān)系，其以變動(dòng)成本計(jì)算模式為基礎(chǔ)，將固定成本、變動(dòng)成本、銷售量、單價(jià)、銷售額、利潤(rùn)等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系采用數(shù)學(xué)化的會(huì)計(jì)模型與圖示表達(dá)。如果，量本利模型不考慮利息和所得稅，則其可簡(jiǎn)單地表示為：

利潤(rùn)=銷量×銷售單價(jià)-銷量×單位變動(dòng)成本-固定成本

1.2量本利分析的主要內(nèi)容

量本利分析的主要內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本性態(tài)、盈虧臨界以及影響利潤(rùn)的各因素的變動(dòng)分析和敏感分析。

1.2.1成本性態(tài)分析

固定成本和變動(dòng)成本是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的兩種基本成本形態(tài)。其中，固定成本不受業(yè)務(wù)量變化的影響，可在一定期間保持相對(duì)地穩(wěn)定；而變動(dòng)成本則與業(yè)務(wù)總額及業(yè)務(wù)量呈正比例變化的成本。

1.2.2盈虧臨界分析

盈虧臨界分析是量本利模型分析的核心內(nèi)容。盈虧臨界點(diǎn)可以有效評(píng)價(jià)目前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的狀況。簡(jiǎn)單地說，盈虧臨界點(diǎn)主要描述在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，當(dāng)邊際貢獻(xiàn)恰好與固定成本相等時(shí)，企業(yè)或者工程項(xiàng)目處于既不盈利又不虧損的狀態(tài)。用量本利公式可以表示如下：

利潤(rùn)=銷量×銷售單價(jià)-銷量×單位變動(dòng)成本-固定成本=0

在盈虧臨界點(diǎn)的分析過程中，通常會(huì)采用兩個(gè)參考量：安全邊際率和安全邊際。這兩個(gè)參考量主要是用于衡量生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全性指標(biāo)。安全邊際主要表示在正常銷售額大于盈虧臨界點(diǎn)時(shí)銷售額的差額；而安全邊際率則為安全邊際和正常銷售額的比值，該指標(biāo)主要作為進(jìn)一步描述和比較不同企業(yè)或行業(yè)間經(jīng)營(yíng)狀況。

2.量本利分析在工程投標(biāo)中的應(yīng)用

量本利模型應(yīng)用于工程投標(biāo)，主要是測(cè)算項(xiàng)目的盈虧平衡點(diǎn)，從而指導(dǎo)建筑企業(yè)進(jìn)行合理報(bào)價(jià)，使建筑企業(yè)在整個(gè)投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)過程中處于優(yōu)勢(shì)。

2.1工程的量本利因素特征

由于在整個(gè)工程施工過程中，成本、施工量、施工價(jià)格以及利潤(rùn)之間的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，不同因素間的關(guān)系并不是線性變化。因此，為了在工程投標(biāo)過程中有效地引入量本利分析模型，本文在適當(dāng)范圍內(nèi)對(duì)部分關(guān)系進(jìn)行基本假設(shè)。

2.1.1施工量

在項(xiàng)目施工的成本管理過程中，采用量本利模型分析的施工量主要為施工項(xiàng)目的建筑面積或體積（S），可將其視為銷售量，并且固定不變。

2.1.2施工成本

工程項(xiàng)目的總成本（C）是因變量的回歸方程，即C=C1+C2×S。C1（固定成本）和C2（變動(dòng)成本）可采用最小二乘法計(jì)算，即建筑面積和固定成本確定，而擬合總成本和變動(dòng)成本之間的關(guān)系。

2.1.3施工單價(jià)

由于在建筑行業(yè)中，不同類型的工程項(xiàng)目，其單位造價(jià)成本有很大差異。因此，在采用量本利模型分析過程中可根據(jù)工程結(jié)構(gòu)類型建立合適的量本利分析模型。根據(jù)工程項(xiàng)目的單位平方價(jià)格（P）可以建立方程如下：

項(xiàng)目保本規(guī)模S=；

項(xiàng)目保本合同價(jià)Y=S.P=.P。

2.2量本利分析的實(shí)際應(yīng)用

在實(shí)際的工程項(xiàng)目成本管理過程中，可采用量本利分析模型預(yù)測(cè)工程項(xiàng)目的目標(biāo)成本，并評(píng)價(jià)固定成本和變動(dòng)成本的變化對(duì)目標(biāo)成本的影響程度，以此合理確定成本控制的區(qū)間，并據(jù)此制定有效的、具有競(jìng)爭(zhēng)力的工程投標(biāo)報(bào)價(jià)策略。下文將具體分析量本利模型在工程項(xiàng)目成本管理中的應(yīng)用。

2.2.1模型建立與盈虧平衡點(diǎn)分析

假設(shè)A建筑企業(yè)2011年度框架結(jié)構(gòu)工程的合同單方造價(jià)為700元/m2，且工程項(xiàng)目的固定成本為270000元。根據(jù)總成本與固定成本、變動(dòng)成本之間的擬合關(guān)系（最小二乘法求得），轉(zhuǎn)化為項(xiàng)目單位平方變動(dòng)成本為400元。根據(jù)上述情況可建立該建筑公司在2011年度的框架結(jié)構(gòu)工程盈虧平衡分析模型如下所示：

項(xiàng)目保本規(guī)模S===900（m2）

項(xiàng)目保本合同價(jià)Y=S.P=.P=900×700=630000（元）

從上述計(jì)算結(jié)果來看，A建筑公司盈虧平衡的項(xiàng)目保本規(guī)模為900m2，即實(shí)際投標(biāo)項(xiàng)目不可低于900m2。同時(shí)，A公司的項(xiàng)目保本合同價(jià)不能小于630000元，因此，其盈虧臨界點(diǎn)為630000元。

2.2.2預(yù)測(cè)目標(biāo)成本和利潤(rùn)

假設(shè)該建筑公司欲承建某處綜合樓施工項(xiàng)目，該施工項(xiàng)目主要為框架結(jié)構(gòu)，總面積規(guī)模為1100m2。借助量本利分析模型可詳細(xì)分析該建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)成本、投標(biāo)總價(jià)和利潤(rùn)等因素。

目標(biāo)成本C=C+C=270000+400×1100=710000（元）

可接受的投標(biāo)總價(jià)Y=P.S=700×1100=770000（元）

可達(dá)到的利潤(rùn)T=Y-C=770000-710000=60000（元）

2.2.3對(duì)影響目標(biāo)成本因素的分析

根據(jù)以上提供的項(xiàng)目資料，可以計(jì)算得知該建筑項(xiàng)目目標(biāo)成本為710000元，其中，固定成本（C1）為270000元，變動(dòng)成本（C2）為440000元。在下面的內(nèi)容中，本文將分析固定成本和變動(dòng)成本動(dòng)態(tài)變化對(duì)目標(biāo)成本造成的影響。

（1）變動(dòng)成本對(duì)目標(biāo)成本的影響：

假設(shè)單位平方的變動(dòng)成本變化率為α，則目標(biāo)成本C=C1+C2×（1+α）×S。因此，當(dāng)單位變動(dòng)成本降低2%，也即α=-2%，

目標(biāo)成本可以表示為：C=270000+400×（1-2%）×1100=701200（元）；

目標(biāo)成本降低△C=710000-701200=8800（元）；

目標(biāo)成本降低率△R=（710000-701200）/710000=1.24%。

若單位平方變動(dòng)成本提高2%，即α=2%，則目標(biāo)成本可表示為：

C=270000+400×（1+2%）×1100=718800（元）；

因此，其目標(biāo)成本增加△C=718800-710000=8800（元）。

（2）固定成本對(duì)目標(biāo)成本的影響。

假設(shè)固定成本變化率為β，因此目標(biāo)成本可以示為：目標(biāo)成本C=C1×（1+β）+C2×S。若固定成本降低2%，也即β=-2%，根據(jù)以上數(shù)據(jù)和資料，A公司的目標(biāo)成本為：

C=270000×（1-2%）+400×1100=704600（元）；

即，目標(biāo)成本降低△C=710000-704600=5400（元）；目標(biāo)成本降低率△R=（710000-704600）/710000=0.76%。

若固定成本提高2%，即β=2%，則目標(biāo)成本為：

C=270000×（1+2%）+400×1100=715400（元）；

即，目標(biāo)成本增加△C=715400-710000=5400元。

從上述的計(jì)算過程可很容易發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)想更快捷地獲取效益，可努力地降低變動(dòng)成本，從變動(dòng)成本將更容易獲取效益。

（3）根據(jù)量本利分析制定投標(biāo)報(bào)價(jià)。

根據(jù)上述計(jì)算可知，如果變動(dòng)成本降低2%，則由上可知目標(biāo)成本為701200元，所以，如果A企業(yè)在保持利潤(rùn)不變的要求下競(jìng)標(biāo)，則可將投標(biāo)價(jià)從期初的770000元調(diào)整為：

Y=701200+60000=761200（元）。

相反，當(dāng)可預(yù)知變動(dòng)成本將增加2%，則可在利潤(rùn)保持穩(wěn)定的條件下將投標(biāo)價(jià)770000元調(diào)整為：

Y=718800+60000=778800（元）

3.結(jié)束語

采用量本利模型分析和計(jì)算工程項(xiàng)目的盈虧臨界點(diǎn)，可使企業(yè)在保持一定利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，分析和調(diào)整各項(xiàng)成本因素，從而制定出最適宜的投標(biāo)報(bào)價(jià)。

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