安靜

摘 要：本文針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況和所存在的相關(guān)問題進(jìn)行一些分析和總結(jié)，提出了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)過程中所需要面對(duì)的實(shí)際條件和限制因素，針對(duì)這種情況就此提出完備的有關(guān)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的策略建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；系統(tǒng)建設(shè)；策略建議

1 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)際情況

1.1 組織構(gòu)造和制度系統(tǒng)方面存在的不足

雖然現(xiàn)在我國(guó)的很多商業(yè)銀行都按照監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定設(shè)立了股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)等機(jī)構(gòu)，而且還制定了相關(guān)的事項(xiàng)規(guī)定。但是實(shí)際的含義與經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和有效的法人治理結(jié)構(gòu)所提出的要求中間還存在著很大的差距，一些銀行中出現(xiàn)了嚴(yán)重的缺陷，企業(yè)內(nèi)部權(quán)利劃分不夠明確，使得一些股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)和一些相關(guān)的高層管理職位形同虛設(shè)。而且，我國(guó)商業(yè)銀行很多的分支機(jī)構(gòu)在行政區(qū)域上面設(shè)置了很多層次，管理的層次大約有三四級(jí)。這樣三級(jí)決定一級(jí)經(jīng)營(yíng)的縱向模式實(shí)際上存在兩個(gè)很大的弊端：首先是決定的層次太多，管理的范圍過大，政令和相關(guān)的業(yè)務(wù)傳遞的過程較長(zhǎng)，從而制約了整個(gè)政策指令的傳達(dá)，也就變相的影響到了整體的質(zhì)量水平。而且，下級(jí)行為了更好的維護(hù)自身的權(quán)利經(jīng)常會(huì)隱瞞一些實(shí)際情況，這樣的做法使得信息產(chǎn)生“不對(duì)稱性”，使得商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制扭曲和變形；再者就是享受權(quán)利的層次比較多，使得權(quán)利的使用控制越來(lái)越不容易控制，有的下級(jí)行為了短期利益和自身利益，不惜利用多種非法手段，進(jìn)行違規(guī)經(jīng)營(yíng)，從而增加了商業(yè)銀行內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)。而且，在商業(yè)銀行里面按照業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部職能部門，從而形成了很多獨(dú)自的權(quán)利中心，各個(gè)部門之間相互封閉、保密，沒有相互間協(xié)調(diào)的機(jī)制，這樣就增加了管理控制的難度。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式比較單一，技術(shù)落后

現(xiàn)在，我國(guó)的商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式還是比較落后的，在內(nèi)外部環(huán)境方面沒有進(jìn)行詳細(xì)的、正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)，以至于銀行內(nèi)部的控制制度不夠健全，沒有起到實(shí)際的效用。我國(guó)的商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)現(xiàn)在的主要工作還只是存在于手工、定性的風(fēng)險(xiǎn)分析階段，所以就算是信用風(fēng)險(xiǎn)，定量分析只是存在于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)單分析上面，最主要的還是對(duì)企業(yè)的定性分析。在定量評(píng)估的層面上沒有有效的、統(tǒng)一的方式，這樣就會(huì)使得信用審查受到人為因素的大力制約，使得其中程序趨于表面化，風(fēng)險(xiǎn)控制水平比較低。還有，我國(guó)的商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還只是存在于信用風(fēng)險(xiǎn)或者是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等一些比較單一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，沒有真正意義上擺脫過去風(fēng)險(xiǎn)管理理論的制約，過去的風(fēng)險(xiǎn)理論是把風(fēng)險(xiǎn)分為不同的種類，然后由不同的部門員工進(jìn)行管理的情況。因?yàn)椴煌N類的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)不能絕對(duì)的分開，把風(fēng)險(xiǎn)按照不同的種類進(jìn)行評(píng)測(cè)，不能夠?qū)崿F(xiàn)真正的識(shí)別和鑒別風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 銀行特殊業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面所存在的問題

隨著科學(xué)技術(shù)和金融業(yè)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也慢慢的走向現(xiàn)代化、多元化和復(fù)雜化的模式，過去以手工操作為基礎(chǔ)的管理辦法顯然已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在的會(huì)計(jì)電算化的要求，造成了管理上的紕漏。而且，國(guó)際業(yè)務(wù)、電話銀行、客戶終端、中間業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等一些先進(jìn)的服務(wù)模式，對(duì)于銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)也是一種挑戰(zhàn)?，F(xiàn)在的犯罪案例有很多都是高科技犯罪，例如：利用網(wǎng)上銀行進(jìn)行犯罪，制造假的銀行卡等手段，這都對(duì)商業(yè)銀行提出更高的要求。

2 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因

2.1 內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，控制文化建設(shè)不完善

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)殂y行人員在處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)因?yàn)槎喾N原因使得銀行的信譽(yù)受損、資金大量流失、破壞經(jīng)營(yíng)成果的可能性。長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)力度不夠，造成一些會(huì)計(jì)制度在執(zhí)行的過程中，出現(xiàn)了很多的違規(guī)、違章操作的現(xiàn)象。比如亂用會(huì)計(jì)科目、公款私存、壓?jiǎn)螇浩毖舆t支付，不符合規(guī)定簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票以及辦理一些空頭匯款等，這樣就對(duì)銀行的控制文化建設(shè)造成了很大的影響。因此使基層擅自提升利率、不進(jìn)行真實(shí)的報(bào)表、亂用會(huì)計(jì)科目等現(xiàn)象也越來(lái)越多，一些領(lǐng)導(dǎo)人員越權(quán)行事、貪污腐化、濫用職權(quán)等問題也是存在的。現(xiàn)在，我國(guó)的商業(yè)銀行控制文化建設(shè)沒有跟上腳步，工作人員缺乏控制觀念。基層領(lǐng)導(dǎo)人員沒有把控制的理念深入到各個(gè)項(xiàng)目活動(dòng)中去，使得工作人員變得很被動(dòng)、對(duì)于內(nèi)部控制制度持消極的態(tài)度，而且認(rèn)為內(nèi)部控制是為了更好的監(jiān)管他們，這樣的話就會(huì)逃避管理和控制。就因?yàn)檫@樣，我國(guó)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制的執(zhí)行力度還不夠，沒有以章辦事，出現(xiàn)了很多的銀行欺詐現(xiàn)象。

2.2 內(nèi)部審核機(jī)制不健全，內(nèi)部的監(jiān)督職能不完善

對(duì)職能的監(jiān)督崗位主要有監(jiān)察，稽核、紀(jì)檢等部門的再次監(jiān)督，它的主要依據(jù)是國(guó)家的金融方針、法律法規(guī)和相應(yīng)的政策實(shí)行執(zhí)法性監(jiān)控，所以具有獨(dú)立性和權(quán)威性的特征，但是實(shí)際情況卻不是這樣的。因?yàn)槁毮鼙O(jiān)督部門具有“雙重負(fù)責(zé)”的管理模式，也就是不但要對(duì)本級(jí)行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，還要對(duì)上級(jí)行政職能部門負(fù)責(zé)，導(dǎo)致了監(jiān)督工作在實(shí)際的操作過程中是一種無(wú)序和無(wú)效的情況，并且稽查人員的勞動(dòng)認(rèn)識(shí)和相關(guān)的福利待遇都和銀行息息相關(guān)，那么就只能聽從本行領(lǐng)導(dǎo)人的命令了，如果查出的問題是和領(lǐng)導(dǎo)層有關(guān)的，當(dāng)然不能曝光，如果是下轄的，也會(huì)因?yàn)閷?duì)政績(jī)有影響使得行長(zhǎng)失去威信，最后也只能不了了之了。這樣的一味的姑息縱容，最后只能是造成大禍。

2.3 內(nèi)部控制制度中較少的牽涉到企業(yè)行為的規(guī)范性的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

因?yàn)樯虡I(yè)銀行是國(guó)家金融體系中不可或缺的一部分，國(guó)家的金融政策、財(cái)政、貨幣在一定程度上都需要商業(yè)銀行來(lái)更好的實(shí)現(xiàn)，所以商業(yè)銀行相對(duì)于其他行業(yè)的企業(yè)來(lái)講更加需要合乎規(guī)范的內(nèi)部控制。但是我國(guó)的商業(yè)銀行在銀行行為是否符合規(guī)范方面的關(guān)注度還不夠。隨著這些銀行市場(chǎng)的不斷發(fā)展和改革，國(guó)家行政干預(yù)和行政保護(hù)的力量減弱，就需要商業(yè)銀行不斷的完善和健全符合規(guī)范的內(nèi)部控制制度。

3 健全我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議和策略

內(nèi)部控制是銀行長(zhǎng)期進(jìn)行實(shí)踐的結(jié)果，也是現(xiàn)代化管理的時(shí)代要求和銀行順利發(fā)展的保障。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，也是為了更好的防范金融風(fēng)險(xiǎn)的主要方式之一。現(xiàn)在，銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)十分的激烈，銀行應(yīng)該實(shí)行內(nèi)部管理達(dá)標(biāo)的制度，是為了加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識(shí)，更好的防范違法案件的發(fā)生；而且，要強(qiáng)化員工的素質(zhì)教育，不斷的提升全體會(huì)計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部控制的思想意識(shí)，才可以更加有效的、合規(guī)的發(fā)展和拓展各個(gè)業(yè)務(wù)，從而減少不良資產(chǎn)的出現(xiàn)，也就降低了銀行經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)，更好的維護(hù)自身的利益。針對(duì)現(xiàn)在銀行內(nèi)部控制的實(shí)際情況和出現(xiàn)的問題，商業(yè)銀行要從以下幾個(gè)方面來(lái)不斷的強(qiáng)化。[3]

3.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制管理中的文化構(gòu)建

銀行內(nèi)部控制管理中要求員工要具備一定的職業(yè)道德素養(yǎng)和行為規(guī)范準(zhǔn)則，內(nèi)部控制管理文化構(gòu)建就是為了更好的激發(fā)員工的工作熱情、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，通過對(duì)每個(gè)員工的行為進(jìn)行約束來(lái)更好的發(fā)展業(yè)務(wù)和進(jìn)行內(nèi)部控制。所以，在銀行內(nèi)部要強(qiáng)化內(nèi)部控制的觀念，更深一步的加深管理人員和普通人員對(duì)于內(nèi)部控制構(gòu)建的準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，定期對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制的培訓(xùn)和鍛煉，從而把內(nèi)部控制的意識(shí)、合理的規(guī)范行為的思想從管理層面延伸到基層中去，從而更好的完善銀行的內(nèi)部監(jiān)控制度。

3.2 標(biāo)本兼治，構(gòu)建長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

加強(qiáng)推進(jìn)內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)化，不斷的完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和內(nèi)部控制意識(shí)，建立健全科學(xué)有效的約束制度，建立良好的企業(yè)文化內(nèi)涵和內(nèi)部控制環(huán)境的分為。提升法制意識(shí)，使得其中的員工都能夠加強(qiáng)法制觀念、遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行并貫穿到行動(dòng)中去。不斷的深化員工的思想意識(shí)，提升員工的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)。讓員工能夠養(yǎng)成良好的職業(yè)道德意識(shí)，加強(qiáng)自我約束的能力，打穩(wěn)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，加強(qiáng)思想意識(shí)上的統(tǒng)一，不斷的提升員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，從而養(yǎng)成按規(guī)章制度辦事的習(xí)慣。

3.3 設(shè)立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，保證內(nèi)部消息的可靠性

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是進(jìn)行商業(yè)部控制最有效的根據(jù)。為了更好的加快財(cái)會(huì)體系的改革，建立統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)會(huì)制度是商業(yè)銀行順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效方式。建設(shè)商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，第一就要按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的制定，從而保障監(jiān)管工作可以及時(shí)的把準(zhǔn)確的信息進(jìn)行反饋，從而更好的掌握整個(gè)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況?，F(xiàn)在，要按照國(guó)際的標(biāo)準(zhǔn)去執(zhí)行，以商業(yè)銀行的管理為主要目標(biāo)，建立商業(yè)銀行的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。這樣可以更好的提升財(cái)會(huì)的運(yùn)作能力，發(fā)揮會(huì)計(jì)的實(shí)際效用和綜合能力，而且要建立自我約束的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。主要是合理的制定崗位責(zé)任制；設(shè)立嚴(yán)格的內(nèi)部牽連制制度，完善復(fù)核制度；堅(jiān)持進(jìn)行及時(shí)的結(jié)算工作等。要確保會(huì)計(jì)工作的相對(duì)獨(dú)立性，不可以被任何人所指示、暗示或是強(qiáng)行會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員去從事一些違法的會(huì)計(jì)工作。

3.4 健全會(huì)計(jì)電算化安全控制系統(tǒng)

現(xiàn)在很多計(jì)算機(jī)被越來(lái)越多的銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)所使用，原來(lái)在手上進(jìn)行操作的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在的業(yè)務(wù)發(fā)展需求，急需要建立一套完善的、有效的計(jì)算機(jī)安全控制體系。明確的分工和對(duì)職權(quán)進(jìn)行分離是進(jìn)行內(nèi)部控制的主要方式。堅(jiān)持科技部門和操作部門的職責(zé)進(jìn)行分離，禁止程序員單獨(dú)的接觸系統(tǒng)；禁止系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)涉及到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作等，從而更好的進(jìn)行安全的防護(hù)。[4]

參考文獻(xiàn)

[1]沈全芳；宏觀經(jīng)濟(jì)不確定下的商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)防范研究[J]西南財(cái)經(jīng)大學(xué)；2012（04）

[2]高長(zhǎng)震；上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露研究[J]西南財(cái)經(jīng)大學(xué)；2012（03）

[3]王建財(cái)；基于內(nèi)部控制的我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究[J]中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)第十九屆學(xué)術(shù)年會(huì)（2012）論文集；2012（10）

[4]王超；我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究[J]基于對(duì)接京津的科技創(chuàng)新與環(huán)首都區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集；2013（08）