郭亞琴　宋書武

摘 要：應收、應付款管理系統(tǒng)是ERP軟件財務會計模塊的重要組成部分，由于操作過程中多是對各類原始單據(jù)進行處理，初學者學習起來感覺比較困難。本文以采用項目化教學模式對用友ERP-U8（V8.72）軟件應收（付）款管理系統(tǒng)操作為例（注：不啟用供應鏈系統(tǒng)），結(jié)合筆者多年教學經(jīng)驗，對項目教學法下ERP系統(tǒng)中應收、應付款業(yè)務處理教學過程中的難點進行解析，力求幫助學生解決學習過程中的難題。

關鍵詞：項目化教學 ERP系統(tǒng) 應收款 應付款 業(yè)務處理 教學難點

應收、應付款管理系統(tǒng)是ERP軟件財務系統(tǒng)的重要組成部分，主要對企業(yè)銷售、采購等經(jīng)營活動中發(fā)生的各種往來款項進行核算與管理。由于應收與應付款管理是企業(yè)經(jīng)營活動的兩個方面，因此軟件中兩個子系統(tǒng)的功能相似。本文主要以用友ERP-U8（V8.72）軟件財務系統(tǒng)（不啟用供應鏈系統(tǒng)）應用為例，對項目化教學模式下ERP系統(tǒng)中應收、應付款業(yè)務處理中的難點問題進行介紹。

一、項目化教學簡介

項目化教學，簡單說就是師生通過共同實施一個完整的“項目”工作而進行的教學活動。它打破了傳統(tǒng)的教學模式，按能力本位思想，以學生為主體、教師為主導，在特定的教學環(huán)境中，由教師組織并引導學生完成教師根據(jù)崗位典型工作任務所設定的項目而開展的理論與實踐相相結(jié)合的教學活動。

項目化教學是目前高職院校教學改革中采用的比較多的一種行動導向教學方法。通過項目化教學，學生除獲得專業(yè)知識和技能外，還能夠接觸到實際工作中可能出現(xiàn)的各種問題和困難，獲得分析問題、解決問題的能力，對學生職業(yè)能力的提高具有重要作用。

二、項目化教學對ERP系統(tǒng)中應收、應付款業(yè)務處理教學的意義

往來款項的核算與管理是往來會計崗位主要工作內(nèi)容，在ERP軟件中主要需要在應收（付）款管理系統(tǒng)中進行處理。由于應收（付）款管理系統(tǒng)是以各種原始單據(jù)為工作起點進行經(jīng)濟業(yè)務的處理，而原始單據(jù)又種類繁多，業(yè)務類型復雜，對于沒有實踐工作經(jīng)驗的學生來說，業(yè)務處理起來經(jīng)常沒有頭緒，不知從何入手；在進行票據(jù)及壞賬等業(yè)務處理時，由于前修課程手工業(yè)務練習較少，學生對相應的各項功能理解不透，因此在電算化條件下不會進行業(yè)務處理；操作過程中，一旦業(yè)務處理出錯，不能快速判斷出錯原因，不知如何解決錯誤問題。而采用基于項目實施過程的項目化教學，教師可對崗位工作任務進行分析、分解，根據(jù)不同業(yè)務類型設定工作任務，使學生在仿真的工作環(huán)境中根據(jù)教師引導按工作過程開展自主學習和工作，再通過教師對企業(yè)銷售、采購等經(jīng)營活動中發(fā)生的各種往來款項進行核算與管理等教學難點的分析與引導，完成教學過程，不但可以提高學生的學習效率，還有利于提高學生的整體化思維、溝通協(xié)作能力等，為零距離就業(yè)奠定基礎。

三、教學難點解析

應收款管理系統(tǒng)處理的原始單據(jù)主要包括發(fā)票、其他應收單、收款單及票據(jù)等。在進行經(jīng)濟業(yè)務處理時，只要理解各種票據(jù)所代表的經(jīng)濟含義及其適用的業(yè)務類型，然后根據(jù)不同的業(yè)務類型對相應單據(jù)進行處理不知從何入手的問題也就迎刃而解了。銷售發(fā)票、其他應收單都是反映應收款項發(fā)生的原始憑證，其中，發(fā)票反映的是應收的貨款，而其他應收單反映的則是與銷售業(yè)務有關，但不屬于銷售貨款的其他應收款項，如替客戶代墊的費用等。收款單是記錄企業(yè)收到客戶款項的原始憑證，其不僅包括應收賬款，還包括預收款等其他性質(zhì)的款項。票據(jù)指商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。這些原始憑證需根據(jù)不同業(yè)務類型選擇使用。銷售業(yè)務發(fā)生通常有以下情況：（1）銷售，沒收到款項；（2）銷售，收到款項；（3）銷售，客戶用票據(jù)結(jié)算；（4）銷售退貨。前三種情況下，銷售業(yè)務發(fā)生時，都需要填制銷售發(fā)票。如果同時發(fā)生為客戶代墊運費等其他應收款項時，還需填寫其他應收單。第一種情況，由于只進行銷售，沒有后續(xù)業(yè)務，發(fā)票開出業(yè)務即處理完畢。對于第二種情況，在收到款項時，需要填寫收款單進行結(jié)算，并與銷售發(fā)票、其他應收單進行核銷操作，即用收款核銷應收款，加強往來款項管理。第三種情況，由于客戶是用票據(jù)進行結(jié)算，因此，在收到票據(jù)時，需在票據(jù)處理功能中增加一張票據(jù)，然后利用票據(jù)生成的收款單與發(fā)票、其他應收單進行核銷操作。銷售退貨屬銷售業(yè)務中的特殊情況，而實際工作中也時有發(fā)生，在退貨時要根據(jù)具體情況進行相應業(yè)務處理。如果只銷售，沒有進行結(jié)算，則只需填寫紅字發(fā)票，然后執(zhí)行紅票對沖操作即可。如果銷售后進行了結(jié)算，則還需填寫付款單（紅字收款單）進行退款操作，再將該付款單與紅字發(fā)票進行核銷。

在票據(jù)處理時，收到票據(jù)后產(chǎn)生結(jié)算單（收款單）是學生感覺比較棘手的問題。在應收應付系統(tǒng)中，與票據(jù)相關的結(jié)算單可以自動生成，也可以人工生單，到底以何種方式生成，取決于系統(tǒng)參數(shù)設置中“應收（付）票據(jù)是否直接生成收（付）款單”選項的設置。如果不選擇該項，則票據(jù)增加后，需在“票據(jù)”頁面，單擊“收款”按鈕，執(zhí)行生單操作。否則，在票據(jù)增加后，不需執(zhí)行操作，便可在收款單查詢時查看到系統(tǒng)根據(jù)該票據(jù)自動生成的收款單。另外，在執(zhí)行票據(jù)貼現(xiàn)操作時，需要特別注意業(yè)務日期（即系統(tǒng)注冊時的操作日期）與貼現(xiàn)日期應保持一致，否則會影響貼現(xiàn)凈額計算的準確性。

學生在業(yè)務處理過程中難免出錯，如何修改卻又成為擺在學生面前的一道難題。要想解決這個問題，學生必須要掌握各項業(yè)務處理的流程，然后利用系統(tǒng)提供的“取消操作”功能按逆向流程進行修改。需注意的是，取消操作是有一定條件限制的，如果業(yè)務發(fā)生時已制單，則應先刪除其對應的憑證，再執(zhí)行取消操作。取消操作過程中經(jīng)常出現(xiàn)的在取消操作窗口找不到要取消業(yè)務的原因就在于該業(yè)務已生成憑證。另外，對于相關業(yè)務的取消操作，一定要嚴格遵照逆向操作流程進行。

壞賬處理是應收款管理系統(tǒng)獨有的功能，也是學生操作失誤較多的功能模塊。它主要包括計提壞賬準備、壞賬發(fā)生及壞賬收回等業(yè)務處理功能。限于篇幅，在此僅對操作過程中需重點注意的地方加以介紹：賬套是否計提壞賬準備以及計提的具體方法，取決于“選項”中“壞賬處理方式”設定；每個會計年度只能計提一次壞賬準備，計提后將不能修改壞賬參數(shù)；收回壞賬時填寫的收款單不能進行審核，否則在進行壞賬收回業(yè)務處理時系統(tǒng)將提示“沒有合適的收款單”，而無法完成壞賬收回操作。

參考文獻：

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[2]用友ERP—U872在線幫助文件.

[3]徐峰.關于高職項目化教學模式要素研究[J].職業(yè)教育研究，2011.8.