□文/陳 剛

（中鐵十五局集團有限公司 河南·洛陽）

建筑施工企業(yè)流動資金管理探討

□文/陳 剛

（中鐵十五局集團有限公司 河南·洛陽）

建筑施工企業(yè)的流動資金，按照參加周轉的構成最初形式考察，包括企業(yè)用于采購材料的資金、支付職工工資的資金、支付其他各種費用的資金等幾項。本文首先對流動資金的概念和分類進行詳細的說明，其次對流動資金的定額核定進行介紹，最后對施工企業(yè)流動資金的日常管理進行科學合理的剖析。

建筑施工企業(yè)；流動資金

收錄日期：2012年5月23日

施工企業(yè)的資金分為固定資金和流動資金兩部分。流動資金是施工企業(yè)全部資金中的重要組成部分，是進行正常施工生產活動的必要物質條件，是實行經濟核算應具備的前提。管好用好流動資金，及時考核和分析流動資金的利用效果，促使企業(yè)更加節(jié)約和合理使用流動資金，對于順利完成施工生產任務，加速資金周轉速度，具有十分重要的意義。

一、流動資金及其分類

在建筑安裝生產過程中，經過施工活動后，主要材料和結構件構成建筑產品的工程實體，而其他材料和機械配件等，則有助于工程實體的形成，或者在施工生產中由勞動資料本身消耗掉。因此，各種建筑材料的價值是一次性的全部轉移到工程成本中，經過工程點交后，用工程價款結算的方式收回其全部價值。由此可見，施工企業(yè)占用在材料方面的資金是一次性進行周轉，與固定資金的周轉相比較，顯然不同。具有這種價值轉移特點的資金，稱為流動資金。

在施工生產過程中，建筑工人的勞動消耗構成建筑產品價值的一部分。通過工程價款結算，施工企業(yè)收回這部分資金。由于這部分資金在周轉方式和投入在勞動對象上的資金是相同的，都是經歷一次生產過程再從工程價款結算中得到補償，兩者都是一次性支出和收回，因而占用于工資支付的資金也是流動資金。

施工企業(yè)在施工生產過程中，還要支付一些其他費用。這部分資金的周轉方式和材料、工資相同，也是一次性支出和收回，因而也是流動資金。

施工企業(yè)的流動資金，是以各種不同的具體占用形式存在于各個不同的階段。為了加強對流動資金的管理，應當將全部流動資金進行分類。按照對流動資金的管理方式，可以分為定額流動資金和非定額流動資金。

定額流動資金是企業(yè)全部流動資金的主要組成部分。根據施工企業(yè)施工生產任務的規(guī)模、材料物資的消耗程度和供應條件，以及企業(yè)各項費用的高低和經營管理水平等具體情況，為保證施工生產的正常需要，對某些流動資產項目，核定一定數(shù)額的流動資金，稱為定額流動資金。定額流動資金主要包括：主要材料、結構件、其他材料、機械配件、周轉材料、工具用具、勞保用品、未完施工、輔助生產在產品、應收工程款和備用金等項。

非定額流動資金是指不能確定其定額的流動資金，如現(xiàn)金、銀行存款、應收款等。由于非定額流動資金并不是生產過程中必需的資金，如現(xiàn)金、銀行存款等項，是企業(yè)流動資金在運轉過程中暫時停留的一部分，因而不必核定具體的定額。至于應收款則是結算過程中暫時尚未收回的流動資金，一般很難核定其需要，所以也不實行定額管理。非定額流動資金的管理，一般是利用非現(xiàn)金結算方式和貨幣管理的方法，進行監(jiān)督。

二、流動資金的定額核定

施工企業(yè)在清查流動資產的基礎上，正確核定流動資金定額，是加強流動資金計劃管理的重要環(huán)節(jié)，也是國家有計劃分配資金的重要依據。核定流動資金定額，要遵循一定的原則。首先，必須正確處理國家和企業(yè)的關系，正確處理生產發(fā)展和資金需要之間的關系。要合理核定流動資金，做到既能保證施工生產的正常需要，又能節(jié)約資金；其次，核定流動資金定額，耍密切結合客觀實際，有一定的計算依據，方法要力求簡易可行，通俗易懂。具體核定時，要按照不同的項目，采取不同的方法。同時，要考慮到各種材料供應的具體條件。對于供應條件較為特殊的材料，可以核定較多的流動資金定額，以免因資金不足影響施工生產；對于供應條件正常的材料，一般可以核定較少的資金，防止積壓；再次，核定流動資金，要根據國家當年下達的計劃施工生產任務，并考慮到加速資金周轉的要求。在核資過程中，施工企業(yè)的各有關職能部門，如材料供應、施工機械、生產技術、財務會計等部門，要互相密切配合，提供資料，并進行調查分折，研究本企業(yè)歷年來的有關資料，使流動資金定額與企業(yè)的施工生產、工程成本、材料供應等有關計劃指標相互協(xié)調，把核定流動資金的工作同改進企業(yè)的經營管理工作結合起來。施工企業(yè)的流動資金定額計劃編好之后，應按規(guī)定程序上報主管機構，經上級核準后的流動資金定額計劃，要認真貫徹執(zhí)行。

三、流動資金日常管理

在實際運用時，施工企業(yè)的流動資金是以種不同的具體形態(tài)，存在于經營過程的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)各個單位與部門，直接參與了對這些流動資金的使用。因此，在實踐中，流動資金運用得是否節(jié)約與合理，在很大程度上取決于這些單位與部門的工作效率和管理水平。為了充分發(fā)揮有關部門管好用好流動資金的積極性，明確它們在流動資金管理中應負的經濟責任，應把各項流動資金按其所處的周轉環(huán)節(jié)分別歸口給有關部門去管理。財務部門則負責流動資金的統(tǒng)一管理，如統(tǒng)一制定流動資金分級歸口管理制度；在核定的資金定額范圍內，根據各個部門工作任務的變化情況及其他因素分配給有關部門實行歸口管理；在全公司范圍內統(tǒng)一調度流動資金的使用；統(tǒng)一檢查與考核流動資金的利用情況等。

（一）儲備資金管理。施工企業(yè)的儲備資金應歸口給材料供應部門管理。材料供應部門負責整個公司的材料采購與供應，既管物資又管資金，這就使資金管理落到了實處。材料供應部門為了管好儲備資金，一般應做好以下幾方面工作：

1、認真編好材料采購計劃。企業(yè)要根據計劃年度內的施工生產計劃、材料消耗定額、計劃儲備定額，結合年初的庫存量與貨源情況正確編制材料采購計劃。由于材料采購計劃是簽訂供應合同、組織貨源的依據，也是計劃年度內采購資金支出的根據，所以計劃的編制要盡量做到合理采購，反對寬打窄用、寧多勿少，以避免造成新的材料積壓。

2、材料采購計劃確定后，要嚴格按照計劃組織貨源，及時滿足施工生產的需要。要反對不按計劃，盲目采購的現(xiàn)象，保證按計劃使用采購資金。

3、加強倉庫管理。通過清倉查庫，及時處理與利用積壓物資和計劃外超定額儲備材料，充分挖掘物資潛力，以最少的儲備資金，滿足施工生產的需要。

（二）生產資金管理。施工企業(yè)的未完施工與輔助生產的產品資金定額，一般應歸口到施工生產部門管理。施工生產部門為了管好生產資金，一般應做好以下幾方面工作：

1、施工單位要合理安排施工生產計劃，適當控制施工面積，防止拉長施工戰(zhàn)線。

2、做好施工準備工作，加強施工組織管理，加快施工進度，壓縮未完施工數(shù)額。

3、對于輔助生產在產品，要有計劃地組織均衡生產，縮短生產周期，及時驗收入庫。

生產資金中的待攤費用資金，一般歸口財務部門管理。財務部門應正確地計算與分配待攤費用。不應列入待攤費用的，要按規(guī)定列作有關支出。確定的攤銷期限要合理，一般不得超過12個月，如超過12個月的，要報請上級主管部門批準。

（三）結算資金管理。施工企業(yè)的結算資金包括應收工程款、備用金以及非定額流動資金的其他應收款。這部分資金，一般應歸口給財務部門管理，因此財務部門應當做好以下幾個方面工作：

1、每月月初，要配合預算、統(tǒng)計部門，核實已完成部分項工作量，及時編制“工程價預結算賬單”，按規(guī)定的結算方式，向建設單位收回工程價款。

2、已竣工的工程項目，要及時辦理竣工手續(xù)，以便收回墊支的工程尾款，加速資金周轉。

3、對于備用金，要按期核對清楚。對于差旅費，應在出差人歸來后限期報銷，不許長期占用公款。

4、對于其他應收款，應按規(guī)定結算清楚。采用托收承付結算方式而逾期未收回的貨款，要通過銀行查詢，及時收回欠款。對于長期掛在賬上的應收款，要查明發(fā)生的原因，抓緊時間催收。實在無法收回的，要按規(guī)定程序，報請有關部門批準后，轉作營業(yè)外支出。

[1]胡恂恂.關于建筑施工企業(yè)流動資金管理的幾個問題[J].會計之友，2010.

[2]潘建明.建筑施工企業(yè)流動資金管理體制問題初探[J].財稅論壇，2009.

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