李紅艷

摘要：通過民營企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)設(shè)立和發(fā)展的必要性、目標(biāo)和職能、目前的現(xiàn)狀和存在問題分析，總結(jié)出民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完善的四大措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；民營企業(yè)；完善措施

1民營企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)設(shè)立和發(fā)展的必要性

因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)可以有效的地對(duì)偷懶、虛報(bào)業(yè)績(jī)、轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)物等現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)督和管理，防止這些因素增加企業(yè)的成本和企業(yè)利潤的增長，而這些事情是單獨(dú)的個(gè)人是做不好的，必須發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的力量！通過在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的審計(jì)部門發(fā)揮對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督控制工作，清楚企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)情況，評(píng)價(jià)經(jīng)營狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的缺陷，幫助管理者盡快提高企業(yè)效益，讓企業(yè)健康持續(xù)和諧發(fā)展。

2民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和職能

2.1民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

為了達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化的要求，需要通過內(nèi)部審計(jì)來改善經(jīng)營狀況和提高企業(yè)效率。它直接影響到內(nèi)部審計(jì)的職能、方式和審計(jì)領(lǐng)域，使民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一切活動(dòng)都轉(zhuǎn)移到為企業(yè)增加價(jià)值上來。

2.2民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能

隨著外部環(huán)境的發(fā)展變化，內(nèi)部審計(jì)的職能也有所發(fā)展。此外，受民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)特性和內(nèi)部治理特性的影響，內(nèi)部審計(jì)還具有明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢職能。因此，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：

1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)被授權(quán)代表企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營者及下層職能部門的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。通過經(jīng)濟(jì)監(jiān)督來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我約束，達(dá)到加強(qiáng)控制、嚴(yán)肅企業(yè)制度、加強(qiáng)企業(yè)管理的目的。

2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，有條件了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況及資源配置狀況，有針對(duì)性地提出意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.經(jīng)濟(jì)控制職能

民營企業(yè)享有充分的生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，其主體法人化，利益市場(chǎng)化，迫使企業(yè)必須建立一個(gè)健全的內(nèi)部控制機(jī)制，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)人員代表企業(yè)的決策層和管理層站在組織發(fā)展的全局來分析和考慮問題，它通過事前、事中和事后的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題，能夠客觀公正地將有關(guān)建議向企業(yè)高層管理部門報(bào)告，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)行有效控制。

3民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

3.1民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目前的發(fā)展?fàn)顩r

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)萌芽于1987年左右，當(dāng)時(shí)內(nèi)審工作由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，主要工作職責(zé)是會(huì)計(jì)稽核和查錯(cuò)防弊。從上世紀(jì)90年代開始，我國民營企業(yè)數(shù)量逐漸增多，規(guī)模逐漸擴(kuò)大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的共識(shí)也日漸深刻。其中有一些民營企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)部門，制定了內(nèi)部審計(jì)制度，成效顯著。但是內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀還依然不好，仍存在許多問題。

3.2民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因分析

1.相關(guān)法律制度不完善

我國已頒布的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律依據(jù)主要是《審計(jì)法》和審計(jì)署發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。而這些法律只適用于國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、國有企業(yè)、事業(yè)單位等。民營企業(yè)不在此范圍內(nèi)，更沒有要求民營企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定。

2.企業(yè)經(jīng)營者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位或重視程度還不夠

目前，相當(dāng)一部分民營企業(yè)經(jīng)營者受自身素質(zhì)和傳統(tǒng)觀念的束縛，再加上內(nèi)部審計(jì)工作宣傳不夠，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。有不少民營企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的主要功能在于以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，通過查找漏洞提出建議來促使企業(yè)提高管理水平。因此，一些即使已設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的民營企業(yè)也尚未充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性難以確立，影響內(nèi)部審計(jì)工作的深入開展。

3.內(nèi)部審計(jì)工作程序上的欠缺

目前，大多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容仍然停留在以財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)，“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”等為目的，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益等領(lǐng)域，起點(diǎn)和定位都不高，特別是對(duì)管理和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)做出分析、評(píng)價(jià)和提出建設(shè)性的建議更少，還不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，更談不上發(fā)揮為企業(yè)管理、決策和效益服務(wù)的功能。

4.審計(jì)人員缺乏較高水平的綜合素質(zhì)、影響審計(jì)工作質(zhì)量

由于民營企業(yè)大多是由最初的個(gè)體、合作企業(yè)和部分國有（集體）中小企業(yè)改制轉(zhuǎn)換發(fā)展而來的，這些民營企業(yè)經(jīng)營者更多的具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，缺乏相應(yīng)現(xiàn)代管理、現(xiàn)代科技等知識(shí)，對(duì)設(shè)置獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備專職審計(jì)人員還未真正認(rèn)識(shí)到位。同時(shí)，民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)是從財(cái)會(huì)或從其他部門改行而來，有的審計(jì)人員還兼任其他職務(wù)，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，只簡(jiǎn)單地把審計(jì)看成是查賬，或看成對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)資料的審核等，難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

4民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完善措施

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題是多方面的，要想解決問題，改善民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，其措施必須是多角度、綜合的。

4.1要提高民營企業(yè)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

要抓好典型、加強(qiáng)宣傳與交流是提高民營企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的一種重要方法。樹立典型，以點(diǎn)帶面，使民營企業(yè)真正體會(huì)到內(nèi)部審計(jì)的作用，還要在刊物、網(wǎng)站上開辟專門的民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專欄，廣泛宣傳建立內(nèi)部審計(jì)組織的重要性。

4.2為民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供一個(gè)健全的法律環(huán)境

法律法規(guī)和職業(yè)道德的健全完善不但能使民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、得以規(guī)范，而且可使審計(jì)人員避險(xiǎn)有依、保護(hù)自己。建議國家應(yīng)以法律形式確立民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)地位權(quán)限和義務(wù)職責(zé)。以制定出較為健全有效且適宜于民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，最終使我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)制度化和規(guī)范化。

4.3提高民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，更新審計(jì)方法

我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要從工作實(shí)際出發(fā)，在選拔、培訓(xùn)、考核各階段嚴(yán)格把好關(guān)，建立一支業(yè)務(wù)水平過硬、職業(yè)道德素質(zhì)高的審計(jì)隊(duì)伍。

面對(duì)新技術(shù)的挑戰(zhàn)，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須更新審計(jì)方法，引進(jìn)和應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)手段。同時(shí)審計(jì)人員也必須熟悉信息控制系統(tǒng)行為，以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)在新環(huán)境下的安全性。

4.4突出戰(zhàn)略審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

民營企業(yè)要發(fā)展壯大就必須形成系統(tǒng)適應(yīng)性，依靠分析自身資源，采用戰(zhàn)略管理來催化企業(yè)增長。為此，企業(yè)必須注重戰(zhàn)略管理和風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)，在建立健全內(nèi)部控制制度的同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在實(shí)施戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)的不斷完善。

（作者單位：山西長城微光器材股份有限公司）