李芳

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)腳步的不斷發(fā)展，各類行業(yè)都在努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)代化管理。銀行作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要支撐，若想要從根本上實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理，強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性是不容忽視的一項(xiàng)工作。本文通過對(duì)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性進(jìn)行初步界定，并且對(duì)目前銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀以及存在的問題進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，制定出科學(xué)合理的措施對(duì)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，以此來促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；有效性

近幾年來，由于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度沒有得到切實(shí)的執(zhí)行，而導(dǎo)致銀行產(chǎn)生大量資金風(fēng)險(xiǎn)的例子不勝枚舉?？梢姡y行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性在銀行的發(fā)展過程中占據(jù)著無法替代的位置，增強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性，不僅能夠?qū)鹑陲L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的方法，而且還能夠在很大程度上確保銀行安全、有序的運(yùn)作。因此，銀行在營(yíng)運(yùn)發(fā)展過程中，一定要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性給予高度的重視。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性的界定

銀行是一種高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，在其運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的過程中，會(huì)受到許多不確定因素的威脅，從而制約了企業(yè)發(fā)展的腳步。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行內(nèi)部的一種自律行為，是銀行內(nèi)部控制工作中的一個(gè)主要方面，主要是指銀行在對(duì)既定工作目標(biāo)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的過程中，運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法和手段，對(duì)內(nèi)部的各職能部門以及相關(guān)工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和制度管理，從而將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與差錯(cuò)降到最低，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的一種措施。

近幾年來，隨著我國(guó)現(xiàn)代管理手段的不斷更新與發(fā)展，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法也在不斷增加與完善，任何一種方法對(duì)銀行的發(fā)展都存在的一定的推動(dòng)性和局限性，因此，在銀行的發(fā)展過程中，如何結(jié)合銀行自身的特點(diǎn)，選擇合適的控制方法，從而將既定的發(fā)展目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，這就是銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性。

二、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

隨著我國(guó)金融改革的不斷發(fā)展與科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也逐漸呈現(xiàn)出多樣化和復(fù)雜化，這些對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性都提出了很大的挑戰(zhàn)。從我國(guó)目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施的具體情況來看，仍然存在許多影響其有效性的因素，這些因素主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

2.1對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)

對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識(shí)從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制的作用得不到有效發(fā)揮是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的主要問題。認(rèn)識(shí)程度不夠首先表現(xiàn)為對(duì)其認(rèn)識(shí)的單一化，相關(guān)工作人員將內(nèi)部控制視為一種規(guī)章制度的匯總，從而忽略了其在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)中所起到的作用；其次，將內(nèi)部控制工作片面化，認(rèn)為其主要是由稽核、審計(jì)部門負(fù)責(zé)的工作，與會(huì)計(jì)不存在必要的聯(lián)系，對(duì)會(huì)計(jì)職能作用缺乏充分的認(rèn)識(shí)；除此之外，由于對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)，從而無法結(jié)合銀行的具體發(fā)展目標(biāo)采取適合的控制方式，導(dǎo)致內(nèi)控措施無法得到切實(shí)的落實(shí)，會(huì)計(jì)控制的作用也很難發(fā)揮出來。

2.2相關(guān)的控制制度不夠健全

隨著管理手段的不斷更新與發(fā)展，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手法如果想要在銀行發(fā)展中發(fā)揮重要的作用，對(duì)新技術(shù)、新問題就應(yīng)該給予充分的研究，但是從我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前的現(xiàn)狀來看，這方面的工作并沒有得到充分的實(shí)施，整體呈現(xiàn)出操作性不足以及制度建設(shè)滯后性等現(xiàn)象，加之與其相關(guān)的控制制度不夠健全，從而導(dǎo)致內(nèi)控措施落后，給銀行未來的發(fā)展帶來了巨大的隱患。

2.3核算程序上存在一定的薄弱環(huán)節(jié)

一直以來，銀行在運(yùn)營(yíng)過程中所涉及到的核算程序，都會(huì)嚴(yán)格遵循“雙線核算”的原則，這樣既可以實(shí)現(xiàn)相互聯(lián)系，也可以實(shí)現(xiàn)相互牽制，以此來促使核算程序趨于完善化。但是，近幾年來，我國(guó)銀行中間業(yè)務(wù)得到了不斷的拓展，新技術(shù)也在銀行運(yùn)營(yíng)過程中被廣泛應(yīng)用，然而，在這種發(fā)展趨勢(shì)下，內(nèi)控制度卻沒有進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化與完善，從而導(dǎo)致核算程序出現(xiàn)了許多薄弱環(huán)節(jié)。比如說結(jié)算制度規(guī)定方面，應(yīng)該嚴(yán)格按照先妥款項(xiàng)再簽發(fā)銀行匯票或本票，但有些人卻將收款放在了簽發(fā)匯票或本票之后進(jìn)行。這樣就會(huì)導(dǎo)致在核算的過程中違反會(huì)計(jì)制度的事情頻頻發(fā)生。

2.4監(jiān)督管理不到位

由于銀行企業(yè)性質(zhì)的特殊性，在銀行運(yùn)營(yíng)過程中，實(shí)施有效的監(jiān)督管理工作一直都是一項(xiàng)倍受重視的工作。雖然在我國(guó)目前銀行管理體系中，已經(jīng)建立并完善了相關(guān)的監(jiān)督管理部門。但是，隨著我國(guó)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，監(jiān)督的重心也出現(xiàn)了偏移，現(xiàn)行的一些監(jiān)督手段明顯已經(jīng)無法達(dá)到銀行的監(jiān)督管理需求，主要體現(xiàn)在對(duì)事先和事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠以及缺乏對(duì)內(nèi)控運(yùn)行情況的深入考核兩個(gè)方面。與此同時(shí)，監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)也普遍較低。

三、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性的合理措施

3.1明確目標(biāo)，建立合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制

目標(biāo)是制定控制體系的前提條件，只有將目標(biāo)充分明確，才能夠正確把握會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制的具體方向。為了確保總體目標(biāo)能夠順利的實(shí)現(xiàn)，管理人員就應(yīng)該在充分認(rèn)識(shí)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)目標(biāo)實(shí)施的過程進(jìn)行逐層分析，細(xì)化，確定各個(gè)層次的具體目標(biāo)，從而形成一個(gè)系統(tǒng)、明晰的目標(biāo)體系。然后，根據(jù)擬定好的目標(biāo)體系來合理建立會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制體制，確保內(nèi)控體制具體化，以此來促進(jìn)銀行企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

3.2建立和完善相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的先決條件，也是銀行管理部門的基本職責(zé)之一。無論是對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行單獨(dú)設(shè)置還是繼續(xù)在會(huì)計(jì)制度中體現(xiàn)，在對(duì)其進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候，必須將制度的嚴(yán)密性、先進(jìn)性、有效性以及可操作性進(jìn)行充分的考慮。制度建設(shè)的時(shí)候，首先，要將傳統(tǒng)管理過程中以防止業(yè)務(wù)人員工作差錯(cuò)為主轉(zhuǎn)為以防范金融風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。其次，要樹立信息安全觀念，使計(jì)算機(jī)信息安全管理成為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。最后，要從全局出發(fā)，確保各項(xiàng)制度在實(shí)施的過程中能夠相對(duì)穩(wěn)定，形成一個(gè)有機(jī)的整體。

3.3強(qiáng)化核算程序上的薄弱環(huán)節(jié)

建立一套嚴(yán)密的核算程序，首先應(yīng)該將會(huì)計(jì)核算的流程進(jìn)行合理規(guī)劃，提高控制技術(shù)。比如說，對(duì)于聯(lián)行核算方面的工作，應(yīng)該根據(jù)核算的具體內(nèi)容制定不同的核算流程，完善其對(duì)賬系統(tǒng)，同時(shí)，要對(duì)其進(jìn)行事前的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。其次，核算程序的制定應(yīng)該在嚴(yán)格遵循“雙線核算”原則的基礎(chǔ)上，適當(dāng)?shù)募尤胗?jì)算機(jī)技術(shù)，將計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)充分的發(fā)揮出來，以此來強(qiáng)化科技控制的約束力。

3.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，建立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督

會(huì)計(jì)事后監(jiān)督業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)內(nèi)控管理中占據(jù)著重要的位置，是銀行業(yè)務(wù)最后一道關(guān)卡，同時(shí)也是防范經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生的最后一道屏障。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，首先應(yīng)該加快提高信息科技的開發(fā)，盡快將事后監(jiān)督的系統(tǒng)建立起來。其次，應(yīng)該配備專職且高素質(zhì)的監(jiān)督人員對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問題，一定要進(jìn)行及時(shí)處理，從而確保銀行運(yùn)行的穩(wěn)定性。

結(jié)束語：

綜上所述，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，對(duì)銀行的發(fā)展具有重要的意義。因此，銀行的相關(guān)管理部門，應(yīng)該將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行充分掌握，從而針對(duì)實(shí)施過程中所存在的問題進(jìn)行系統(tǒng)的分析與總結(jié)，制定出科學(xué)合理的解決措施，從根本上強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)銀行企業(yè)未來時(shí)間里的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：中銀保險(xiǎn)江蘇分公司）

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