湯民強

摘 要：企業(yè)集團資產規(guī)模大、資本鏈條長、經營領域寬、管理范圍廣，包含的風險因素也特別復雜。尤其是近年來，在國際金融危機與國內周期性經濟結構調整的雙重影響下，企業(yè)集團面臨的困難和壓力前所未有，各種風險也更加隱蔽和難以預防，在做大做強過程中，切實做好風險的辨識、評估、監(jiān)測、控制工作已經成為共識。對企業(yè)集團來說，財務資源是最基本的資源，財務控制是最有效的控制，財務風險是最致命的風險。因此，充分發(fā)揮財務人員在風險管控中的重要作用，構建風險防控預警機制，促進企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，是必須深入探究的現(xiàn)實課題。

關鍵詞：企業(yè)集團 財務管理 內部控制 財務人員 作用

中圖分類號：F233文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）08-144-02

一、企業(yè)集團存在的主要風險及表現(xiàn)形式

由于企業(yè)集團本身經營管理活動的復雜性，以及外部市場環(huán)境的多變性、人們思維認識的局限性，各種系統(tǒng)性的可預見和不可預見的風險總是不以人的意志為轉移而客觀存在，并和企業(yè)集團的各項經營活動相伴相隨。主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.資金風險。支付風險。資金支付是企業(yè)經營管理最重要也是最后的控制環(huán)節(jié)，當然也是風險管控的關鍵節(jié)點，一旦發(fā)生資金支付風險，企業(yè)將陷于被動，而且挽回的難度很大。具體例如：超合同支付、超進度支付、付款憑證不符合規(guī)定支付等。原因既有工作人員的責任心不強、財務與業(yè)務部門未有效銜接，也有相關方的惡意行為等。

票據(jù)風險。當前票據(jù)作為結算中一種重要的支付憑證，在企業(yè)經營過程中使用十分廣泛，大的企業(yè)集團每年進出的票據(jù)多達數(shù)十億甚至幾百億元。由于票據(jù)種類繁多，性質各異，鑒別難度很大，因而在票據(jù)的使用過程中也存在著諸多風險。引起票據(jù)風險的原因也很多，例如：票據(jù)的偽造、變造，票據(jù)的取得不當，票據(jù)行為無效或缺陷；以及有關人員在票據(jù)鑒別方面的經驗不足或能力不夠、管理不當?shù)取?/p>

擔保風險。市場經濟條件下，企業(yè)為維持經營和投資需求，相互之間常常通過擔保來爭取銀行的貸款，從而形成企業(yè)之間縱橫交錯的網(wǎng)狀資金擔保鏈條。正常情況下，這種擔保關系并不會影響企業(yè)的經營行為，但一旦擔保鏈條上的某一企業(yè)出現(xiàn)資金危機，平衡就會被打破，從而形成多米諾骨牌效應，往往影響一大批企業(yè)的資金周轉，甚至發(fā)生資金鏈斷裂和破產事件，這在國際金融危機影響及我國宏觀調控收縮信貸市場的情況下并不少見。企業(yè)集團如果不能有效控制對外擔保額度或下屬子公司的對外擔保，一旦被擔保單位經營情況惡化或無力還款而受到株連，引起承擔擔保義務，輕者資產受損，重者陷入困境。

匯率風險。由于外匯市場匯率的不確定性而使企業(yè)遭受損失的可能性。從其產生的領域分析，外匯風險大致可分為商業(yè)性匯率風險和金融性匯率風險兩大類。商業(yè)性匯率風險主要是指在國際貿易中因匯率變動而遭受損失的可能性，是外匯風險中最常見且最重要的風險。金融性匯率風險包括債權債務風險和儲備風險。近年來，隨著全球一體化水平的提升和外貿依存度的提高，以及匯率波動加劇，企業(yè)集團的匯率風險也越來越顯現(xiàn)出來。

2.經營風險。經營風險主要包括采購風險、生產風險、存貨跌價風險、應收預付款壞賬風險等，它存在于企業(yè)集團生產經營過程中的供、產、銷各環(huán)節(jié)。例如：為鎖定資源而采取的預付款制度，為提高市場占有率而采用的賒銷方式，合同條款設置不夠嚴密導致的合同糾紛，對合作伙伴的資產、經營、信譽情況掌握不充分掉入違約陷阱等。在金融危機背景下，由于上游供應商和下游客戶的財務狀況惡化，引起的經營風險尤其突出。

3.投資風險。投資風險分為對內投資風險和對外投資風險。對內投資風險，主要是固定資產方面的投資風險，由于缺乏可行性周密系統(tǒng)的分析和研究，投資項目不能獲得預期的收益，給企業(yè)帶來的風險。對外投資風險，一是企業(yè)未能結合自身的能力和戰(zhàn)略目標，盲目投資導致的損失；二是對外投資中，沒有認真調查對方的資產狀況，以及項目前景，造成投資損失。

二、財務人員在風險管控中發(fā)揮作用的主要途徑

研究風險的目的是設法減少風險出現(xiàn)的概率，阻止風險的可能潛在性轉變?yōu)楝F(xiàn)實性，避免可能的危機轉化為現(xiàn)實的損失。對于以資本為紐帶形成的企業(yè)集團，在加強風險管控過程中，突出財務管理的中心地位，充分發(fā)揮財務人員的重要作用，做到早預見、早調整、早應對，尤顯必要。下面筆者結合實際，談談新形勢下財務人員在風險管控中發(fā)揮作用的主要途徑。

1.發(fā)揮專業(yè)特長，重視源頭參與，提高風險識別能力。風險防范重在識別，只有具備一定的風險識別能力，才能知道什么是風險、什么業(yè)務有可能存在風險，從而采取一定的措施防范、規(guī)避和降低風險。因此，風險識別至關重要。財務人員要發(fā)揮專業(yè)特長，重視源頭參與，提高風險識別能力。

財務人員要積極參與內部信用評價體系的建立。根據(jù)企業(yè)經營業(yè)務實際，搜集掌握上下游主要供應商和客戶的財務、資產、經營狀況，建立信息庫，并利用專業(yè)財務分析工具進行資信評價，結果作為風險評估的重要依據(jù)和業(yè)務部門可否訂立合同的參考意見。對重要的客戶和供應商，要盡可能地去跟蹤掌握他們的生存情況，動態(tài)更新信息內容和資信狀況。

財務人員要積極參與重要合同的會審。通過研究宏觀調控政策和經濟形勢，學習掌握有關的財經法律法規(guī)，運用財務分析手段和財務管理知識，對合同的主要條款進行審核，綜合分析、測算合同的成本、收益與風險，尤其是要明確對收款、付款、實物交割等關健環(huán)節(jié)的控制，從而把可能存在的風險降到最低程度。

2.參與過程管理，做好動態(tài)監(jiān)控，有效防范經營風險。過程管理的優(yōu)劣，直接影響風險控制的成效。除了源頭參與之外，財務人員還必須高度重視風險的過程管理，做好動態(tài)監(jiān)控和跟蹤。

密切關注合同履行情況。合同一經簽訂成立，即具有法律效力，必須按照合同的約定履行，并嚴格執(zhí)行合同條款確定的操作流程，認真履行內部控制制度和審批權限，加強流轉過程管理。除了業(yè)務部門要做好實物資產的控制和管理之外，財務部門要加強與業(yè)務部門溝通和聯(lián)系，掌握合同履行情況以及采購物資質量和工程質量，嚴格按合同條款和對方履行情況支付款項。

強化資金集中管理。通過資金結算中心等內部機構，加強對下屬子公司資金的監(jiān)管，全面了解掌握各單位資金的進出情況。不斷健全預算動態(tài)管理體系，根據(jù)產品銷售資金回籠情況，合理安排原材料和設備采購、技改支出等資金，做到量入為出，有序支付，對大額資金支出要嚴格審核把關。集團公司的擔保業(yè)務，嚴格履行決策和審批程序；下屬全資、控股子公司不得對外提供擔保和對外出借資金。

加強票據(jù)管理。財務部門要堅持不相容崗位相互分離的原則，建立票據(jù)臺賬，每天逐筆登記，并將銀行承兌匯票委托開戶銀行保管。定期組織對商業(yè)匯票實物和臺賬進行核對，并編制商業(yè)匯票盤點表，確保賬票相符。辦理商業(yè)匯票背書轉讓業(yè)務時，審核內部付款審批手續(xù)是否完備、合同和發(fā)票金額單位是否一致等事項。在商業(yè)匯票到期日前，及時將商業(yè)匯票、托收憑證送交開戶銀行辦理托收手續(xù)。對于已辦理托收手續(xù)的商業(yè)匯票，未有回復的，票據(jù)管理人及時與托收銀行聯(lián)系，查找相關原因，確保票據(jù)款盡早足額到賬。

學習掌握金融創(chuàng)新知識，充分利用衍生金融工具的杠桿作用，進行套期保值等操作，努力規(guī)避經營風險。

及時了解掌握信息。風險是動態(tài)的，因此在通過事前的風險識別和判斷并作出決策后，財務人員必須加強對政策信息、行業(yè)信息、市場信息以及業(yè)務單位信息等的了解和掌握，并根據(jù)信息的動態(tài)變化情況及時對風險進行再評估和落實應對舉措。為提高信息質量和反饋速度，可以通過實施財務人員集中管理和財務負責人委派，建立財務負責人競聘上崗，完善考核激勵機制等，增強財務人員履職能力，調動工作積極性。

3.建立處置預案，提高反應能力，減少風險損失。雖然每個企業(yè)都有自己的一套風險管控舉措，但外部環(huán)境復雜多變，要真正杜絕風險是很難的。因此必須建立風險處置應急機制和預案，以便一旦出現(xiàn)問題，能夠在第一時間采取財產保全等法律手段，及時進行處置，將風險消除在萌芽狀態(tài)，避免損失擴大。

對一般性風險要落實責任，及時加以解決。對影響全局的重大風險，要成立相應的風險處置領導小組，對風險進行調研評估，制定化解措施，進行持續(xù)跟蹤，并根據(jù)情況的變化及時調整，采取最有效的應對舉措，直至風險化解。

加強應收賬款的監(jiān)督和檢查，建立應收賬款管理的長效機制。一是加強財務部門日常對應收賬款的統(tǒng)計和分析，及時報告應收賬款情況，控制應收賬款規(guī)模；二是定期召開有主管領導、經營管理人員、法律顧問、財務人員參加的企業(yè)經營活動及應收賬款情況分析會，對合同的履行、資金回收、存在的風險等情況進行研究，提出應對措施。對于沒有還款誠意，有較大風險的應收賬款，應及時向法院起訴，以減少和避免經濟損失；三是制定應收賬款的催收、簽認、資料保管等具體操作規(guī)范，保全證據(jù)，完善法律手續(xù)；四是把應收賬款作為考核企業(yè)及經營管理人員業(yè)績的主要內容，并與工資、獎金掛鉤，充分調動企業(yè)和經營管理人員的積極性；五是對于不盡職責，造成重大經濟損失的，要依法追究責任人的法律責任。

三、進一步發(fā)揮財務人員在風險管控中作用需完善的舉措

盡管近年來，我國眾多企業(yè)集團在風險管控方面做了大量工作，也取得了較好的效果，企業(yè)管理的科學性和預見性明顯提高，但隨著經營規(guī)模的不斷擴大，以及外部經營環(huán)境日益復雜，企業(yè)集團在進一步發(fā)揮財務人員作用，強化風險管控方面仍有許多工作要做。

1.領導要重視、支持財務人員開展風險管控工作。財務人員在企業(yè)風險管控中的重要作用是其他任何部門都無法替代的，但由于工作性質所限，有時財務人員的風險管控工作會不被其他業(yè)務部門甚至領導所理解，這在一定程度上影響了財務人員主觀能動性的發(fā)揮，削弱了他們在企業(yè)風險管控中的作用。因此，領導的重視和支持，是財務人員做好風險管控工作的堅強后盾。

2.財務人員要加強學習，增強風險識別能力。要做好風險控制工作，首先必須增強風險意識，財務人員在參與經營決策管理過程中，要牢固樹立風險意識，頭腦中要始終繃緊風險這根弦，對存在風險的業(yè)務要堅決制止，對可能存在潛在風險的業(yè)務要密切關注各種影響因素的變化情況，盡力規(guī)避經營風險。其次，必須加強學習，努力掌握經營、資本運作、公司改制、環(huán)境保護、知識產權、外經外貿、法律等知識，打造復合型人才，只有這樣才能在風險管控中發(fā)揮更大作用。

3.加強制度建設，完善決策程序，健全風險管控機制。風險管理涉及公司治理、組織結構、管理制度、內部控制等經營管理各個方面。企業(yè)集團要根據(jù)自身實際情況，進一步完善公司治理結構，健全全面風險管理組織架構，強化多方制衡的內部決策系統(tǒng)，建立暢通高效的信息溝通機制，使風險識別、風險控制、風險化解各環(huán)節(jié)做到有章可循有據(jù)可依。

4.提高思想認識，避免消極經營。風險管控的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)更好的發(fā)展，更有效的發(fā)展。但實際工作中，由于風險評估及決策程序等原因，可能會影響工作效率，個別單位和業(yè)務人員可能會覺得風險管控束縛了手腳，從而在思想上產生消極被動思想。因此首先要從思想上端正對風險管控的認識，其次從提高決策效率和完善激勵機制著手，防止消極經營行為的發(fā)生。

5.推進信息化，提高管控效率。推進信息系統(tǒng)建設，實現(xiàn)財務與業(yè)務一體化管理，以及財務數(shù)據(jù)的及時處理、財務資源的共享、銀企的互聯(lián)，為企業(yè)內部各種資源的高度集中管理、控制和優(yōu)化資源配置，迅速地對各種財務、管理方案作出科學的、符合企業(yè)價值最大化的決策提供了技術操作平臺，提高信息反饋速度，提升工作效率，最大限度地降低營運風險。

探索建立企業(yè)集團風險管控系統(tǒng)，使風險發(fā)現(xiàn)從事后監(jiān)控變?yōu)槭虑邦A警，風險識別從粗放型變?yōu)榫毣L險化解從間斷監(jiān)控變?yōu)槌掷m(xù)監(jiān)控，風險管理從風險規(guī)避變?yōu)轱L險利用，是一項涉及面廣、實踐性強的工作。身處復雜的經營環(huán)境中，企業(yè)集團只有不斷強化內部管理，規(guī)范風險管控，才能化挑戰(zhàn)為機遇，化風險為效益，進而不斷提升發(fā)展速度和質量，實現(xiàn)做大做強的目標。

參考文獻：

1.鄭義.企業(yè)七大經營風險.法庭內外，2008（2）

2.田笑豐，孔元志.企業(yè)經營風險分析及規(guī)避.大眾商務，2009（11）

（作者單位：杭州鋼鐵集團公司 浙江杭州 310000）

（責編：若佳）