● 劉偉 佟仁城

一、現(xiàn)有考核模式及弊端

為了切實履行企業(yè)國有資產(chǎn)出資人職責，維護所有者權(quán)益，落實國有資產(chǎn)保值增值責任，建立有效的企業(yè)負責人激勵約束機制，國務(wù)院國資委于2003年出臺了 《中央企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》和《中央企業(yè)負責人薪酬管理暫行辦法》。并在2005年，國務(wù)院國資委與全部監(jiān)管企業(yè)簽訂了業(yè)績考核責任書。地方國資委根據(jù)國務(wù)院《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和有關(guān)法律規(guī)章，以及各自省市的實際情況，先后頒布了本地區(qū)國有企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核辦法和國有企業(yè)負責人薪酬管理辦法，初步建立了國有企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核體系，并全面開展了業(yè)績考核工作。

目前國有企業(yè)采用的考核辦法是國資委2003年頒布的 《中央企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》，以利潤總額、凈資產(chǎn)收益率為主要考核指標。雖然2009年12月又出臺了補充規(guī)定，將凈資產(chǎn)收益率指標替換為EVA（經(jīng)濟增加值），但國資委對國有企業(yè)的業(yè)績考核過分注重短期財務(wù)業(yè)績指標,忽視非財務(wù)指標的不可直接計價因素，使國有企業(yè)經(jīng)營者不能站在戰(zhàn)略的高度充分揭示業(yè)績改善的關(guān)鍵動因，缺少對未來業(yè)績的預(yù)測能力，同時不愿進行可能會降低當前盈利目標的資本投資，弱化追求長期目標的動力，助長了國有企業(yè)經(jīng)營者的急功近利思想和短期投資行為，致使企業(yè)在短期業(yè)績方面投資過多，而在長期的價值創(chuàng)造，如有利于國有企業(yè)成長的無形的知識、智力資產(chǎn)方面投資過少。而且由于環(huán)境的不確定性、市場的瞬息萬變以及經(jīng)營活動的復(fù)雜性，國有企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績評價中不可計量的不確定因素越來越多，市場占有率、顧客滿意度、創(chuàng)新、產(chǎn)量和服務(wù)、員工滿意度等非財務(wù)指標在經(jīng)營者業(yè)績評價中應(yīng)發(fā)揮更大的作用。

此外，現(xiàn)有的考核模式同時也缺乏對國有企業(yè)經(jīng)營者戰(zhàn)略業(yè)績的評價。在當今充滿機遇和挑戰(zhàn)的時代里,國有企業(yè)經(jīng)營的成功最終取決于經(jīng)營者在變動的環(huán)境中能否實現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標,以及從戰(zhàn)略角度出發(fā)對環(huán)境適應(yīng)、應(yīng)變和應(yīng)用能力，此時,國企經(jīng)營者往往會把更多的精力放在與外部環(huán)境相關(guān)的戰(zhàn)略管理上，而目前在國有企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核工作遵循的原則中，雖然要求推動企業(yè)提高戰(zhàn)略管理、自主創(chuàng)新、資源節(jié)約和環(huán)境保護水平,不斷增強企業(yè)核心競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力，但都只是原則上的要求,缺乏切實的業(yè)績考核指標予以支撐。因此,現(xiàn)行評價體系中對企業(yè)經(jīng)營者在長期競爭中獲得戰(zhàn)略優(yōu)勢、環(huán)境與經(jīng)濟協(xié)調(diào)、高層管理給企業(yè)帶來無形價值等方面都沒給予考核，這當然不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

二、影響業(yè)績考核的因素

對國有企業(yè)而言，影響經(jīng)營業(yè)績的因素有很多，其中領(lǐng)導(dǎo)能力、員工素質(zhì)、產(chǎn)品定位、價格體系、產(chǎn)品通路（渠道）、推廣方式、發(fā)展道路、發(fā)展方向等等因素，都是內(nèi)在因素；國家政策、經(jīng)濟興衰、行業(yè)泡沫、行業(yè)競爭、壟斷程度這些是外在因素。而國資委系統(tǒng)內(nèi)的國有企業(yè)主要分布在石油化工、鋼鐵、電力、交通、金融、科研、房地產(chǎn)、旅游等多個行業(yè)，分屬于不同行業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模、盈利能力都各不相同。國有企業(yè)與民營企業(yè)、私營企業(yè)、外資企業(yè)相比，在職工忠誠度、融資能力、政府支持力度等方面擁有絕對優(yōu)勢，但國有企業(yè)自身之間進行比較，市場壟斷程度、經(jīng)營基礎(chǔ)差異、行業(yè)差異、企業(yè)特性這些影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要因素就各不相同。下面重點分析這些因素：

1.市場壟斷程度

國有壟斷企業(yè)是指由國家獨資經(jīng)營，提供重要公共物品和服務(wù)，控制國民經(jīng)濟命脈的重要骨干企業(yè)，它包括電力、鐵道、航空、郵政、電信、銀行、保險、石油等行業(yè)。而市場壟斷程度，則是衡量一個企業(yè)在其經(jīng)營市場是絕對壟斷，還是相對壟斷，還是壟斷競爭，不同程度的壟斷對企業(yè)的經(jīng)營難度是大不相同的。在我國的經(jīng)濟領(lǐng)域中，有的國有企業(yè)處于絕對壟斷地位，像石油石化行業(yè)中的中石油、中石化、中海油這國企三巨頭，發(fā)電行業(yè)的華能、國電、中電投等五大電力集團；有的則處于相對壟斷地位，像鋼鐵行業(yè)除寶鋼、鞍鋼等國有企業(yè)占據(jù)優(yōu)勢外，還有其他外資企業(yè)對其進行競爭；有的則處于市場競爭地位，像房地產(chǎn)行業(yè)的保利集團、商貿(mào)領(lǐng)域的華潤集團等，都處于非常激烈的市場競爭之中。市場壟斷程度越高，企業(yè)獲取利潤的難度越低，經(jīng)營難度也就越低。

因此，針對市場壟斷程度的不同，制定業(yè)績考核辦法應(yīng)遵循兩個基本原則：一是有利于國有資產(chǎn)的保值增值，二是要有適當?shù)谋ｋU作用與激勵機制作用。具體的業(yè)績考核指標應(yīng)反映以下幾個方面：一是反映企業(yè)經(jīng)濟效益和規(guī)模，如利稅總額、資金占用和銷售收入；二是反映企業(yè)發(fā)展水平，如凈資產(chǎn)利潤率、人均利潤率、社會貢獻率等；三是反映企業(yè)后勁，如技術(shù)改造投入量、基本建設(shè)投入量等；四是反映企業(yè)凈資產(chǎn)增值，如所有者權(quán)益、資本收益率等。同時國有企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績考評要與經(jīng)營者收入分配結(jié)合，建立經(jīng)營者激勵機制，從而調(diào)動經(jīng)營者積極性。

2.企業(yè)經(jīng)營基礎(chǔ)差異

國有企業(yè)從1978年以來開始進行改革至今，已有30多年的歷史。經(jīng)過這30年的歷史積淀，現(xiàn)存的國有企業(yè)在企業(yè)資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)(銷售)收入、利潤總額、職工平均人數(shù)、離退休人員占職工人數(shù)的比重等方面均存在差異?，F(xiàn)在的國有企業(yè)經(jīng)營者，如果負責經(jīng)營的國有企業(yè)經(jīng)營基礎(chǔ)好（例如寶鋼），將在人員、資金、市場份額方面占有極大優(yōu)勢，企業(yè)經(jīng)營難度就會非常小。但如果負責的國有企業(yè)經(jīng)營基礎(chǔ)不好（例如山鋼，虧損企業(yè)），將在資金、市場份額方面捉襟見肘，企業(yè)經(jīng)營難度就會非常大。除此之外，有些國有企業(yè)還承擔著一定的社會責任，企業(yè)的歷史包袱還比較沉重，離退休人員的比重比較高。

因此，在對國有企業(yè)進行業(yè)績考核時，應(yīng)考慮這些對生產(chǎn)經(jīng)營有較大影響的因素。因為企業(yè)的經(jīng)營基礎(chǔ)越差，實現(xiàn)同樣增長幅度的難度也越大，所以為了減少企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)社會負擔等方面的差異，考核辦法應(yīng)保證科學(xué)、客觀和公正。

3.行業(yè)差異

國有企業(yè)遍布國民經(jīng)濟各個行業(yè)，石油石化、鋼鐵、軍工、冶金、交通運輸、化工、電力、汽車、房地產(chǎn)、旅游等等。在這些眾多行業(yè)之中，獲取利潤情況差異較大，主要包括以下幾種：

（1）高利潤率行業(yè)。這種類型的部門主要包括：電子及通信設(shè)備制造業(yè)、服裝及其他纖維制品制造業(yè)、印刷業(yè)記錄媒介的復(fù)制、有色金屬礦采選業(yè)、石油加工及煉焦業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)、飲料制造業(yè)、石油和天然氣開采業(yè)、煙草加工業(yè)。這些部門由于進入門檻（主要包括技術(shù)和資金）及國家政策等方面的要求比較高，缺乏足夠的競爭，致使行業(yè)利潤率居高不下，市場化水平差。

（2）接近平均利潤率的行業(yè)。這種類型的部門主要包括：家具制造業(yè)、食品制造業(yè)、文教體育用品制造業(yè)、黑色金屬礦采選業(yè)、交通運輸設(shè)備制造業(yè)、電氣機械及器材制造業(yè)、皮革毛皮羽絨及其制品業(yè)。這些部門市場調(diào)節(jié)機制較完善，市場化水平較高。

（3）低利潤行業(yè)。塑料制品業(yè)、儀器儀表文化辦公用機械、金屬制品業(yè)、橡膠制品業(yè)、木材加工及竹藤棕草制品業(yè)、非金屬礦采選業(yè)、造紙及紙制品業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、普通機械制造業(yè)、化學(xué)原料及制品制造業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、食品加工業(yè)、紡織業(yè)、化學(xué)纖維制造業(yè)、煤炭采選業(yè)、木材及竹材采運業(yè)。這些部門的特征是產(chǎn)品使用范圍廣，行業(yè)進入門檻較低，但受到市場媒介發(fā)育不足、社會資金缺乏足夠的投資領(lǐng)域以及錯誤的政策導(dǎo)向等負面因素的影響，而導(dǎo)致出現(xiàn)過度投資，惡性競爭，行業(yè)利潤率低，供過于求長期存在的局面，市場化水平不高。

4.企業(yè)特性

有些特殊性質(zhì)的國有企業(yè)不僅僅擔負企業(yè)責任，還要擔負一定的社會責任。例如中國儲備糧總公司，它的主要任務(wù)是為國家儲備糧食，維持糧食市場的穩(wěn)定是其首要任務(wù)；中國國際咨詢工程總公司主要任務(wù)是完成各級政府和企業(yè)委托的咨詢業(yè)務(wù)；國家核電技術(shù)公司主要任務(wù)是受讓第三代先進核電（AP1000）技術(shù)。像這些有特殊性質(zhì)的國有企業(yè)，用利潤總額對其進行經(jīng)營業(yè)績考核是不公平，應(yīng)考慮其企業(yè)的特殊性質(zhì)。

科研企業(yè)應(yīng)按創(chuàng)新型成果轉(zhuǎn)化、申請專利數(shù)、科研人員數(shù)量等進行考核；電力企業(yè)應(yīng)按保障用戶用電質(zhì)量、節(jié)能減排、技術(shù)進步等進行考核；軍工企業(yè)應(yīng)按完成國家下達任務(wù)、軍工產(chǎn)品覆蓋率等進行考核；倉儲企業(yè)應(yīng)按照倉儲合格率、國家指標完成率等進行考核；商業(yè)企業(yè)應(yīng)按照利潤總額、營業(yè)收入、市場占有率等進行考核。這樣才能體現(xiàn)國有企業(yè)的特殊性。

綜合以上因素，對國有企業(yè)的業(yè)績考核，應(yīng)按照市場壟斷程度、經(jīng)營基礎(chǔ)、行業(yè)差異、企業(yè)定位這幾方面因素來設(shè)定考核辦法，以實現(xiàn)考核方面的公正性與科學(xué)性，進而從經(jīng)濟上、職位上對國有企業(yè)管理者進行激勵，能使其更好的管理企業(yè)。

三、改善現(xiàn)有業(yè)績考核制度的方法

國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核既應(yīng)體現(xiàn)國有企業(yè)之間的差異，又要體現(xiàn)國有企業(yè)管理者之間的差異，建議考核辦法在以下方面進行改善：

1.采用對標考核

對標考核則是選取由外部一組 （國內(nèi)或國外）同類優(yōu)秀企業(yè)或企業(yè)集團的業(yè)績值經(jīng)過處理后形成的標準值作為目標。在實際考核中,可先通過計算設(shè)置一個行業(yè)平均水平,并對該平均水平指標賦予權(quán)重,權(quán)重占多大比重,可視企業(yè)而定,但最少不能低于25%。否則,就會失去權(quán)重的意義。這樣才能使國有企業(yè)的“快牛”得益,“慢牛”受力,“病?！碧蕴?出現(xiàn)一個你追我趕的良好局面。但同時，要注意以下方面——

第一，對標考核選用時要注意消除企業(yè)基礎(chǔ)條件的差異，通過業(yè)績改善來考核企業(yè)的經(jīng)營成果。為了判斷企業(yè)經(jīng)營者的努力程度，對企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)營業(yè)績的基礎(chǔ)條件必須要有正確的判斷，尤其是與標桿企業(yè)的條件相比較，這有利于客觀地評判被考核企業(yè)業(yè)績改善的難易程度。比如財務(wù)費用、原材料質(zhì)量、設(shè)備狀況及運輸成本等，就需要通過綜合的手段評判企業(yè)的業(yè)績改善狀況。業(yè)績改善對標考核，就是以標桿企業(yè)業(yè)績作為考核標準，考核期限結(jié)束，將被考核企業(yè)的業(yè)績改善值與考核標準進行比較，采用以企業(yè)業(yè)績改善值為變量的計分辦法，進行業(yè)績考核計分。業(yè)績對標考核旨在引導(dǎo)企業(yè)關(guān)注和應(yīng)對參照系的各種變化，努力采取一系列措施改善自我，爭取獲得持續(xù)的、超越參照系平均水平的業(yè)績改善，最終實現(xiàn)達到并超越標桿業(yè)績水平這一較長遠的目標。業(yè)績改善對標考核更能體現(xiàn)考核的公平性，還可以確保短期目標是為長期目標服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

第二，考核標準的選擇，既要符合企業(yè)實際，又要具有一定的先進性。對于處于國內(nèi)領(lǐng)先水平的企業(yè)，要積極尋找國際先進企業(yè)進行對標；其他企業(yè)則要把國內(nèi)具有代表性的先進企業(yè)納入標桿范圍?？梢赃x擇具有業(yè)績比較優(yōu)勢的數(shù)個代表性企業(yè)的業(yè)績指標值，利用加權(quán)平均等方法計算出一個合成目標作為標桿。

第三，國有企業(yè)經(jīng)營管理受主管部門干預(yù)的現(xiàn)象較多，給予企業(yè)負責人明確的授權(quán)范圍，有助于企業(yè)經(jīng)營者制定各種規(guī)章制度和保障措施，明確在什么條件下有效地組織和開展經(jīng)營活動，而不是被動地等待上級的指令或分派任務(wù)，促使企業(yè)經(jīng)營者主動應(yīng)對經(jīng)營過程中化解各種問題和矛盾，主動想辦法增收節(jié)支和節(jié)能降耗，組織團隊實現(xiàn)各項目標任務(wù)的完成。

2.加入非財務(wù)業(yè)績指標

國有企業(yè)應(yīng)加大對非財務(wù)指標及知識與智力資本等無形資產(chǎn)的考核。在當今的信息社會中，商譽、專利權(quán)等無形資產(chǎn)和人力資源等軟性資產(chǎn)已成為決定企業(yè)成功的關(guān)鍵因素，因此應(yīng)建立有關(guān)的財務(wù)指標和非財務(wù)指標，如無形資產(chǎn)利潤率、無形資產(chǎn)投資報酬率等，使戰(zhàn)略性經(jīng)營者業(yè)績評價指標體系更為完善。國有企業(yè)還必須重視顧客的滿意程度、強調(diào)自身學(xué)習和創(chuàng)新的能力等,這些與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)的非財務(wù)指標，與企業(yè)的綜合發(fā)展能力密切相關(guān)。非財務(wù)業(yè)績指標已經(jīng)成為經(jīng)營者業(yè)績評價指標的重要組成部分，在對企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績評價指標體系中加大非財務(wù)指標的比重，能促使經(jīng)營者注重企業(yè)全面業(yè)績的提高。比較重要的非財務(wù)指標主要有營銷評價指標、內(nèi)部生產(chǎn)管理評價指標、研究與開發(fā)評價指標等。

3.將經(jīng)營者戰(zhàn)略管理業(yè)績納入評價體系

國有企業(yè)的戰(zhàn)略管理強調(diào)的是目標的長期性、利益的全局性和因素的全面性，經(jīng)營者在戰(zhàn)略管理中的重要地位決定了企業(yè)對于經(jīng)營者的業(yè)績評價理應(yīng)與戰(zhàn)略管理緊密結(jié)合，這就要求對經(jīng)營者業(yè)績評價時要著眼于企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。近年來引進的平衡計分卡業(yè)績評價體系是一種以信息為基礎(chǔ)、系統(tǒng)考慮業(yè)績驅(qū)動因素、多維度平衡評價的業(yè)績評價系統(tǒng)，同時它也是一種將企業(yè)戰(zhàn)略目標與業(yè)績驅(qū)動因素相結(jié)合、動態(tài)實施企業(yè)戰(zhàn)略的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。因此，我國企業(yè)在選擇經(jīng)營者業(yè)績評價的指標時，應(yīng)積極借鑒平衡計分卡法，從財務(wù)層面以及客戶、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習與增長三個非財務(wù)層面尋找對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標起到關(guān)鍵作用的、能為經(jīng)營者所控制的各項指標，真正實現(xiàn)指標體系中財務(wù)指標與非財務(wù)指標、定量指標與定性指標、內(nèi)部層面指標與外部層面指標的結(jié)合。

4.進行全員考核

改變現(xiàn)在國有企業(yè)只針對總經(jīng)理進行業(yè)績考核的模式，增加全員考核體系。對董事長設(shè)置技術(shù)進步指標和資產(chǎn)的保值增值指標;對總經(jīng)理設(shè)置利潤總額和凈資產(chǎn)收益率指標;對總會計師設(shè)置總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及不良資產(chǎn)比率和資產(chǎn)損失比率等指標。通過全員考核，使國有企業(yè)做到資產(chǎn)效益最大化和資產(chǎn)損失最小化。

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