田娟娟+韓衛(wèi)國(guó)

摘要：本文通過(guò)列舉工廠財(cái)務(wù)管理考核的現(xiàn)狀，分析現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理考核的缺點(diǎn)，提出在原有考核方法的基礎(chǔ)上引入杜邦財(cái)務(wù)分析體系，建立新型的財(cái)務(wù)管理考核體系的設(shè)想。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理考核；杜邦財(cái)務(wù)分析體系；業(yè)績(jī)考核

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）019-000-01

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部重要的管理活動(dòng)，貫徹于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，需要企業(yè)各部門(mén)共同努力，才能保質(zhì)、保量的完成目標(biāo)。如何合理評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，財(cái)務(wù)管理考核就顯得尤為重要。筆者現(xiàn)結(jié)合工廠財(cái)經(jīng)管理的實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)管理考核方法進(jìn)行探討，在工廠構(gòu)建新型財(cái)務(wù)管理考核體系，以達(dá)到考核力求以定量為主，最小限度地使用定性指標(biāo)；以組織考核為主，避免人為因素的影響；考核過(guò)程接受工廠有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督，做到高度透明化的目標(biāo)。

一、工廠現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理考核現(xiàn)狀

目前工廠財(cái)務(wù)管理考核采用財(cái)務(wù)管理責(zé)任書(shū)進(jìn)行計(jì)分考核，設(shè)立財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)獎(jiǎng)每年度按照考核結(jié)果對(duì)各部門(mén)進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

按照工廠考核年度的財(cái)務(wù)工作計(jì)劃安排，結(jié)合部門(mén)管理實(shí)際，總會(huì)計(jì)師代表工廠與各部門(mén)負(fù)責(zé)人簽訂財(cái)務(wù)管理責(zé)任書(shū)，明確與各部門(mén)相關(guān)的重點(diǎn)財(cái)會(huì)工作職責(zé)，并對(duì)相關(guān)的考核獎(jiǎng)懲做出規(guī)定。按照權(quán)衡重要程度、工作難度原則逐條明確分值，總分1100分，其中財(cái)務(wù)工作職責(zé)條款1000分，部門(mén)亮點(diǎn)和特色工作加分100分。各部門(mén)可按工作職責(zé)確定部門(mén)適用分，某部門(mén)最終得分=∑某部門(mén)實(shí)際得分/∑部門(mén)適用標(biāo)準(zhǔn)分×1100；對(duì)于未達(dá)到責(zé)任書(shū)要求的項(xiàng)目進(jìn)行扣分，單項(xiàng)扣減至零分為止；部門(mén)得分除以1000作為部門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)考核系數(shù)，獎(jiǎng)金基數(shù)乘以獎(jiǎng)勵(lì)考核系數(shù)為應(yīng)發(fā)獎(jiǎng)金，年終一次發(fā)放，部門(mén)內(nèi)部考核分配。

廠設(shè)立財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)獎(jiǎng)?lì)A(yù)算，將上述考核結(jié)果作為財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)獎(jiǎng)分配的依據(jù)。按年度進(jìn)行全面考核，依據(jù)全部考核項(xiàng)目加權(quán)計(jì)分，按上述方法計(jì)算和分配獎(jiǎng)金。年度特殊考核被認(rèn)定不合格的部門(mén)，只發(fā)年度考核獎(jiǎng)的半數(shù)。

二、工廠現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理考核方法存在的缺陷

（一）考核尺度難以把握。盡管考核程序比較嚴(yán)格、公正，但由于主要采用定性考核指標(biāo)，考核人員對(duì)各部門(mén)工作質(zhì)量的優(yōu)劣判斷難以掌握，有時(shí)在考核打分方面難免會(huì)有失公允。

（二）考核內(nèi)容不夠全面。財(cái)務(wù)管理工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)所作的工作，而是在廠黨委的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)下，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，組織工廠各部門(mén)共同完成工作目標(biāo)，甚至有的財(cái)務(wù)工作主要依靠業(yè)務(wù)部門(mén)完成。部門(mén)在財(cái)務(wù)管理工作中的職責(zé)各不相同，有的部門(mén)偏重業(yè)績(jī)工作，有的部門(mén)偏重管理工作?，F(xiàn)行考核方法主要對(duì)各部門(mén)的管理業(yè)務(wù)進(jìn)行考核，對(duì)業(yè)績(jī)工作涉及極少，考核內(nèi)容不夠全面。

三、財(cái)務(wù)管理考核方法改進(jìn)設(shè)想

（一）業(yè)績(jī)考核。主要以定量財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，對(duì)相關(guān)管理者和部門(mén)分解落實(shí)責(zé)任進(jìn)行考核。

第一步，我們按照杜邦分析體系的原理將各部門(mén)業(yè)績(jī)考核的指標(biāo)進(jìn)行分解。

1.與資本結(jié)構(gòu)有關(guān)的指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率。2.與利潤(rùn)有關(guān)的指標(biāo)：利潤(rùn)總額、利潤(rùn)增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率。3.與收入有關(guān)的指標(biāo)：收入總額、收入增長(zhǎng)率。4.與成本有關(guān)的指標(biāo)：銷售成本率、銷售稅金率。5.與費(fèi)用有關(guān)的指標(biāo)：管理費(fèi)用總額、期間費(fèi)用率。6.與資產(chǎn)管理有關(guān)的指標(biāo)：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、投資收益率、資產(chǎn)盤(pán)虧率、存貨最佳批量。

第二步，按照部門(mén)的性質(zhì)與考核指標(biāo)的關(guān)系將部門(mén)或崗位歸類。

1.與資本結(jié)構(gòu)指標(biāo)掛鉤的部門(mén)或崗位：高層管理者、財(cái)務(wù)部門(mén)。2.與利潤(rùn)掛鉤的部門(mén)或崗位：高層管理者、經(jīng)營(yíng)管理處、協(xié)作軍品處、民品各部門(mén)。3.與收入指標(biāo)掛鉤的部門(mén)：高層管理者、經(jīng)營(yíng)管理處、協(xié)作軍品處、民品各部門(mén)。4.與成本指標(biāo)掛鉤的部門(mén)：各車間、人力資源處、物資處、機(jī)動(dòng)處。5.與費(fèi)用指標(biāo)掛鉤的部門(mén)：各職能部門(mén)。6.與資產(chǎn)管理指標(biāo)掛鉤的部門(mén)：機(jī)動(dòng)處、技改投資處、行政基建處、物資處、生產(chǎn)計(jì)劃處…

第三步，將各項(xiàng)指標(biāo)落實(shí)到各個(gè)部門(mén)或崗位：按照部門(mén)性質(zhì)設(shè)置考核指標(biāo)，對(duì)各部門(mén)的職責(zé)定位進(jìn)行分析，為其量身定做適合的考核指標(biāo)，根據(jù)需要考核指標(biāo)還可以細(xì)化到每個(gè)崗位。

年終按照各個(gè)部門(mén)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的完成情況為其打分，作為年度財(cái)務(wù)管理考核獎(jiǎng)懲的依據(jù)之一。

（二）工作考核。將財(cái)務(wù)日常工作考核內(nèi)容和專項(xiàng)工作考核內(nèi)容納入新型財(cái)務(wù)管理考核體系中，財(cái)務(wù)日常管理考核包括會(huì)計(jì)核算考核和財(cái)務(wù)管理考核兩類；財(cái)務(wù)專項(xiàng)考核包括上級(jí)和工廠按照管理需要開(kāi)展的各項(xiàng)專項(xiàng)財(cái)務(wù)工作、其他考核、特殊事項(xiàng)考核。從大的方面來(lái)說(shuō)，分為全面預(yù)算管理考核、成本核算、管理及日常工作考核、固定資產(chǎn)核算及管理考核、流動(dòng)資產(chǎn)核算及管理考核、財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)考核和其他考核，其他考核主要是對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)查出的問(wèn)題，根據(jù)責(zé)任輕重及過(guò)錯(cuò)程度，實(shí)施相應(yīng)的考核。

工廠成立財(cái)務(wù)管理工作考核小組，對(duì)各部門(mén)的業(yè)績(jī)指標(biāo)和財(cái)務(wù)工作的考核權(quán)重進(jìn)行核定，根據(jù)各部門(mén)職責(zé)分別設(shè)立不同的權(quán)重。財(cái)務(wù)部門(mén)按照規(guī)定實(shí)施日?？己?，定期將獎(jiǎng)懲依據(jù)材料呈報(bào)財(cái)務(wù)管理考核小組，由小組審議考核資料，確定考核結(jié)果，并予以發(fā)布。年終根據(jù)各部門(mén)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的完成情況和日常財(cái)務(wù)工作完成的結(jié)果綜合評(píng)分。專項(xiàng)考核以專項(xiàng)任務(wù)完成總結(jié)評(píng)價(jià)方式進(jìn)行。

上述考核結(jié)果作為財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)獎(jiǎng)分配的依據(jù)，財(cái)務(wù)管理考核專項(xiàng)獎(jiǎng)納入人員費(fèi)用支出預(yù)算管理，總量控制、分類執(zhí)行。

利用杜邦分析體系，將定量與定性相結(jié)合，將工廠財(cái)務(wù)管理考核指標(biāo)層層分解落實(shí)至各部門(mén)，此種考核方法比較科學(xué)、有效，可以充分調(diào)動(dòng)工廠內(nèi)部各部門(mén)的積極性，促進(jìn)工廠整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成；也使得工廠利用有限資源最大限度的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平穩(wěn)步提高。