趙倫鈞　石金明

摘要：加強社會保險基金監(jiān)管責(zé)任重大，關(guān)系到社會保障事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，但是目前我國的社會保險基金監(jiān)管中還存在著很多的問題。文章針對這些問題，從完善法律、法規(guī)、協(xié)調(diào)機制、監(jiān)管隊伍、內(nèi)部監(jiān)管和信息披露等方面提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：社會保險基金：監(jiān)管：思考

改革開放30年來，中國社會保障事業(yè)得到了突飛猛進的發(fā)展，社會保險基金規(guī)模不斷增大。加強社會保險基金監(jiān)管責(zé)任重大，事關(guān)社會保險基金的安全完整，事關(guān)國家利益和民生保障，它與人民群眾的切身利益息息相聯(lián)，與國家安定和社會發(fā)展息息相關(guān)，關(guān)系到社會保障事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。然而由于有關(guān)法規(guī)政策不夠完善。社會保險基金監(jiān)督管理制度還不健全，管理不規(guī)范、監(jiān)督不到位，擠占挪用等違紀(jì)違規(guī)問題仍然存在。如何進一步完善社會保險基金監(jiān)督管理的體系，規(guī)范管理運作行為，切實防范和化解基金管理風(fēng)險，保障基金的安全與完整，是我們面I臨的一項現(xiàn)實而緊迫的任務(wù)。

一、當(dāng)前社會保險基金監(jiān)管中存在的問題

(一)監(jiān)管法律體系不完善

社會保險基金是一項特殊的公共基金，既決定著人民生活和社會穩(wěn)定，又與經(jīng)濟建設(shè)和資本市場發(fā)展密切相關(guān)，應(yīng)該實現(xiàn)依法監(jiān)督管理，但目前只在《勞動法》和《社會保險費征繳暫行條例》中作了原則規(guī)定，具體監(jiān)管依據(jù)只是部門規(guī)章和規(guī)范性文件，法律層次很低，社會保險基金監(jiān)管部門的執(zhí)法力度因法制不健全受到制約和障礙?，F(xiàn)行基金監(jiān)督的法規(guī)更多關(guān)注基金的征收、管理環(huán)節(jié)，法律制度的缺失使得違反基金使用支付環(huán)節(jié)的行為難以得至Ⅱ界定和追究責(zé)任，造成目前流失嚴(yán)重的局面。隨著社會保險基金管理體制的變化，面對諸多部門和機構(gòu)，基金監(jiān)督工作環(huán)節(jié)增多，鏈條加長，使得社會保險基金監(jiān)管部門在橫向?qū)τ嘘P(guān)部門、縱向?qū)Φ胤秸畷r，監(jiān)督和被監(jiān)督的主體不明確，沒有處罰權(quán)，約束效力差，基金監(jiān)管部門執(zhí)法無力，嚴(yán)重影響基金監(jiān)督管理工作的開展。

(二)部門協(xié)調(diào)機制不健全

《社會保險費征繳條例》明確規(guī)定勞動和社會保障、稅務(wù)、財政、審計及監(jiān)察機關(guān)對社會保險費征管過程中的職責(zé)。而在實際施行過程中，多數(shù)稅務(wù)機關(guān)只是按照社會保險經(jīng)辦機構(gòu)傳遞的征繳計劃征收社會保險費，而依法對繳費單位的監(jiān)督稽查和欠費追繳及依法進行了強制征繳決定等工作基本沒有實施；財政部門僅僅對已經(jīng)征繳到帳的社會保險基金實施財政專戶監(jiān)督管理，而對社會保險費征繳和實際支付情況的監(jiān)督管理并不到位；審計部門雖然經(jīng)常安排社會保險基金審計項目，但基本上只對社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在基金財務(wù)管理方面實施審計監(jiān)督，對繳費單位參保繳費情況未能進行跟蹤審計。目前各級勞動保障部門雖然成立了基金監(jiān)督機構(gòu)，但監(jiān)督人員和經(jīng)辦人員同屬一個系統(tǒng)，同吃“一鍋飯”，沒有形成完整而有效的社會保險基金監(jiān)督制約機制。同時，由于目前我國沒有建立有效的社會保險基金風(fēng)險監(jiān)測、評價、預(yù)警和防范體系，因而監(jiān)管本身也缺乏規(guī)范化和系統(tǒng)性，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)的監(jiān)管模式，就會形成監(jiān)管重復(fù)或監(jiān)管真空，導(dǎo)致浪費大量的時間和精力。

(三)監(jiān)管人員專業(yè)素質(zhì)難以滿足監(jiān)管的要求

現(xiàn)階段，社會保險基金監(jiān)管人員比較少，并且現(xiàn)有的社會保險基金監(jiān)管人員普遍缺乏專業(yè)素質(zhì)，這樣不但影響了監(jiān)管效率和監(jiān)管質(zhì)量，同時也影響了監(jiān)管的權(quán)威性。目前我國社會保險行政監(jiān)督的監(jiān)管工作往往由政府的行政人員兼任，由于政府行政管理部門工作比較繁忙，行政人員又缺乏社會保險基金運營和管理等專業(yè)理論知識，社會保險基金工作本身又具有數(shù)據(jù)量大、涉及部門廣、業(yè)務(wù)繁瑣等特點，這就使得行政監(jiān)管工作效率低下，甚至可能出現(xiàn)監(jiān)管錯誤。并且審計監(jiān)督工作具有很強的實踐性和專業(yè)性，每年的審計任務(wù)又非常繁重，廣大審計人員沒有充足的時間和精力學(xué)習(xí)社會保險基金專業(yè)知識，只能對社會保險基金的管理和運用進行常規(guī)的審計，對專業(yè)性的問題不能進行深入的審計和監(jiān)督。

(四)社會保障基金監(jiān)管內(nèi)控機制有待加強

1、社會保險各項業(yè)務(wù)財務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)還不健全完備。社會保險基金的收、支都是通過社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的各項具體業(yè)務(wù)來實現(xiàn)的。加強社會保險基金收支管理，必須從健全完善內(nèi)部業(yè)務(wù)運行程序制度和財務(wù)管理制度人手。在這方面，雖然上級政府和部門出臺了若干規(guī)章制度，但部分社會保險經(jīng)辦機構(gòu)未能根據(jù)自身的工作特點，制定切合實際的內(nèi)部控制管理制度。

2、編制緊缺，人少事多，個別業(yè)務(wù)、財務(wù)人員的素質(zhì)還有待提高。隨著社會保險事業(yè)的發(fā)展，參保職工人數(shù)已成倍增加，由于受編制限制，有些社會保險經(jīng)辦機構(gòu)人員十分缺乏。同時，少數(shù)工作人員已不能適應(yīng)形勢的需要，會計信息不能準(zhǔn)確分析，影響了社會保險工作的健康發(fā)展。

3、社會保險基金行政監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督工作沒有落到實處。雖然勞動保障部下發(fā)了《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》、《社會保險審計暫行規(guī)定》，但是由于受編制的限制，縣級勞動保障部門基本上都沒有專職的基金監(jiān)督和內(nèi)部審計機構(gòu)，基金行政監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督工作大都流于形式，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

(五)信息技露制度不完善

我國是由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)社會保險基金的籌集、支付等管理，雇員和雇主按照法律的規(guī)定必須參加社會保險，雇員和雇主沒有任何選擇代理人的機會。然而社會保險基金的投入者對社會保險基金運行情況卻了解很少。社會保險基金信息披露不全面、系統(tǒng)，只有一些簡單的說明。社會保險基金會計制度中規(guī)定社會保險管理機構(gòu)的會計報表應(yīng)報送同級財政部門、主管部門和社會保險基金監(jiān)督組織，社會保險基金信息的披露是通過一種封閉的渠道進行，一般的參保人員根本不可能了解我國社會保險基金的收支、運轉(zhuǎn)情況。一些應(yīng)該向社會披露的社會保險基金相關(guān)信息，沒有及時披露，無法接受社會監(jiān)督。這種封閉的披露渠道既不利于社會了解我國社會保險基金相關(guān)情況，也不利于社會保險基金的監(jiān)督和政策的更新。參保人、基金監(jiān)管機構(gòu)以及社會各界都希望獲得更全面、真實的信息。

二、完善社會保險基金監(jiān)管體系的幾點思考

(一)建立完善的社會保險基金監(jiān)管法律、法規(guī)體系

《中華人民共和國憲法》對社會保險的基本原則作了規(guī)定，目前有關(guān)社會保險基金監(jiān)管的規(guī)定都是分散在若干個“決定”、“辦法”中，尚未有一個專門的社會保險基金管理監(jiān)督法律，各種行政法規(guī)缺乏統(tǒng)一依據(jù)。按照中共十七大“建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)利結(jié)構(gòu)和運行機制”的要求，可以利用目前制定《社會保險法》的契機，明確社會保險基金監(jiān)督主體的法律地位和基本原則。因此，在未來全國人大審議通過《社會保險法》后，在認(rèn)真吸收現(xiàn)行社會保險基金監(jiān)督管理方面有關(guān)行政規(guī)章合理成分的基礎(chǔ)上，借鑒國外的立法經(jīng)驗。

由國務(wù)院制定《社會保險基金監(jiān)督管理條例》，再加上其他相關(guān)法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件，構(gòu)成完整的社會保險基金監(jiān)管法律、法規(guī)體系，使監(jiān)管主體有法可依。

(二)完善社會保險基金監(jiān)管部門協(xié)調(diào)機制

為了加強各有關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，應(yīng)盡快在省一級成立由勞動社會保障廳牽頭，財政廳、地稅局、審計廳、監(jiān)察廳、人民銀行共同參加的社會保險基金監(jiān)督委員會，建設(shè)以社會保障監(jiān)督委員會為統(tǒng)領(lǐng)，行政監(jiān)督、專門監(jiān)督、社會監(jiān)督和社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制共同組成的監(jiān)管體系，負(fù)責(zé)社會保險的組織協(xié)調(diào)和指導(dǎo)社會保險相關(guān)工作，對各項社會保險基金的收支、結(jié)余及投資運營情況進行監(jiān)督檢查，并將監(jiān)督檢查結(jié)果定期向全社會公布，使基金管理公開化、透明化。建立部門責(zé)任追究制度，各級社會保險基金監(jiān)管機構(gòu)、征收機構(gòu)、發(fā)放機構(gòu)、基金管理運營機構(gòu)等要認(rèn)真落實社會保險基金目標(biāo)管理責(zé)任，建立自我約束機制和責(zé)任追究制度，及時查處擠占挪用社會保險基金行為，進一步建立健全舉報投訴和責(zé)任追究制度，認(rèn)真核查處理職工群眾反映的問題，嚴(yán)厲打擊瞞報、漏報和貪污、挪用基金行為，對構(gòu)成違紀(jì)的，要移交紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)處理。特別是對容易出問題的環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)督。確保實現(xiàn)社會保險基金管理“零違規(guī)”，維護基金安全，最大限度保障廣大群眾的切身利益。

(三)建設(shè)高素質(zhì)的監(jiān)管專業(yè)隊伍

社會保險基金監(jiān)管是一項重要工作，其工作專業(yè)性強，涉及面廣，要求監(jiān)管人員具備財務(wù)、審計、稅務(wù)、金融、法律等多門知識。因此，要進一步加強監(jiān)管隊伍建設(shè)，要有專門機構(gòu)，配備專職專業(yè)人員。專心致志做好這項工作，實現(xiàn)專業(yè)化監(jiān)管。目前針對勞動保障工作面臨的新形勢、新要求和干部隊伍狀況，應(yīng)對從事社會保險工作的人員進行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過組織定期學(xué)習(xí)、短期培訓(xùn)、召開研討會以及開展檢查的學(xué)習(xí)與實踐相結(jié)合的培訓(xùn)等形式學(xué)習(xí)法律法規(guī)、業(yè)務(wù)知識，以便較好地提高基金監(jiān)督人員的法律水平和工作能力。另外也要加強社會保險基金監(jiān)督管理隊伍的人生觀、世界觀、價值觀等方面的教育，提高社會保險基金管理隊伍的思想道德素質(zhì)，增強他們抗腐防變的能力。從而為建立起一支高素質(zhì)的監(jiān)管團隊打下基礎(chǔ)，并確保社會保險基金監(jiān)管人員能準(zhǔn)確領(lǐng)會基金的收入、管理、支付、運營和監(jiān)督的有關(guān)政策、法規(guī)，確保各項制度落實到位。

(四)強化社會保險基金內(nèi)部監(jiān)管體系

內(nèi)部控制是指各級社會保險機構(gòu)對系統(tǒng)內(nèi)部職能部門及其工作人員從事社會保險管理服務(wù)工作及業(yè)務(wù)行為進行規(guī)范、監(jiān)控和評價的方法、程序、措施的總稱。內(nèi)部控制由組織機構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運行控制、基金財務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制等組成。要強化社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管，實行會計監(jiān)管與內(nèi)部審計相結(jié)合。進一步規(guī)范、優(yōu)化社會保險經(jīng)辦業(yè)務(wù)流程，建立約束機制，為加強基金管理和監(jiān)督打好基礎(chǔ)。建立健全內(nèi)控機制，各級經(jīng)辦機構(gòu)要寓內(nèi)控辦法于業(yè)務(wù)操作流程之中，建立崗位之間、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督、相互制衡的機制。要明確崗位職責(zé)，建立責(zé)任追究制度，確保內(nèi)控機制的有效運行。要充分運用信息化手段加強對經(jīng)辦業(yè)務(wù)工作的監(jiān)督控制，有效堵塞社會保險基金“跑、冒、滴、漏”，切實提高管理水平。同時，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)修改領(lǐng)導(dǎo)審批制度，并進一步規(guī)范流程，使業(yè)務(wù)流程和信息流程獨立支撐相互制衡，信息系統(tǒng)管理員和前臺業(yè)務(wù)員間的權(quán)限形成相互牽制，防止業(yè)務(wù)處理的隨意性，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

(五)完善社會保險基金管理信息披露機制

陽光是最好的防腐劑，按照國務(wù)院制定的《政府信息公開條例》，所有社會保險經(jīng)辦機構(gòu)、投資管理機構(gòu)都應(yīng)該做到信息公開，使社會保險基金征繳、管理、投資運營和支付都置于社會的監(jiān)督之下。應(yīng)當(dāng)設(shè)置網(wǎng)上查詢系統(tǒng)，使社會保險權(quán)利所有人能隨時查詢到個人信息，形成網(wǎng)上虛擬的信息公開大廳。建立社會保險基金信息披露管理制度，保障社會公眾獲取社會保險基金信息的權(quán)利和對社會保險基金運行情況進行監(jiān)督。通過媒體向社會公布包括財務(wù)會計報告在內(nèi)的社會保險基金年度報告，將社會保險經(jīng)辦機構(gòu)基本情況、社會保險基金征收支付政策、征收支付情況、欠費單位及金額、基金結(jié)余及保值增值情況等涉及參保職工切身利益、社會公眾普遍關(guān)心關(guān)注的重要事項披露出來，增強基金運行的透明度，接受全社會監(jiān)督，以透明運行促進有效監(jiān)督、保安全運行。