預算管理一體化構建起了現(xiàn)代信息技術條件下“制度+技術”的預算管理機制，是全面深化預算制度改革的重要突破口。2022年，國庫集中支付成功納入預算管理一體化系統(tǒng)，是預算管理一體化鏈條上的重要節(jié)點。本文基于基層視角，以加強新形勢下國庫集中支付規(guī)范管理、實現(xiàn)國庫集中支付“質”與“效”的雙提升為目標，對預算管理一體化背景下國庫集中支付實踐進行全面審視，分析存在的問題并提出相應的優(yōu)化建議。

一、預算管理一體化背景下國庫集中支付現(xiàn)狀及成效

（一）實現(xiàn)了預算硬約束，資金安全保障有力

預算管理一體化著眼于財政部門在預算管理各個業(yè)務環(huán)節(jié)的自我監(jiān)督和控制，形成了“先指標、后支付”的資金管理模式，強化了預算指標對預算執(zhí)行的約束，扭緊國庫集中支付的“總開關”。具體而言，以信息技術為手段，將不相容崗位相分離等各項管理要求嵌入資金支付全流程，嚴禁單崗單人操作，各個崗位互相牽制和制約，全面貫徹了內部控制的制度要求；設置類似于“紅綠燈”的預警規(guī)則，運用動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)將所有業(yè)務納入實時監(jiān)控，系統(tǒng)自動識別與人工干預相結合，及時發(fā)現(xiàn)并攔截違反預設規(guī)則的事項，確保了財政資金和工作人員的“雙安全”；在清算環(huán)節(jié)，依托銀行間清算系統(tǒng)，當日支付數(shù)據(jù)同時發(fā)送代理銀行、中國人民銀行，集中支付額度發(fā)送中國人民銀行，中國人民銀行對代理銀行支付數(shù)據(jù)和額度進行比對無誤后辦理清算，有效杜絕了無預算、超預算支出的風險隱患。

（二）實現(xiàn)了系統(tǒng)信息共享，各項數(shù)據(jù)準確可靠

一方面，預算管理一體化系統(tǒng)通過整合財政預算編制、國庫集中支付、會計核算、決算和報告等各業(yè)務系統(tǒng)，使得國庫集中支付與預算編審、預算調整和調劑、政府采購等多項財政業(yè)務有效銜接，形成了預算、指標、支付等數(shù)據(jù)都集中在同一個平臺管理和共享的全口徑、全鏈條數(shù)據(jù)庫，管理更加全面完整，執(zhí)行更加精準規(guī)范。另一方面，國庫集中支付數(shù)據(jù)可以自動生成各類數(shù)據(jù)報表，準確反映預算執(zhí)行、財政財務狀況、資產(chǎn)管理等情況， 并通過各個業(yè)務環(huán)節(jié)的內在聯(lián)系以及各個層級、各個主體間資金支付、會計核算等業(yè)務交叉稽核， 大大豐富了審核管理手段，有利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正遺漏和錯誤。

（三）實現(xiàn)了業(yè)務流程優(yōu)化，支付效率明顯提升

預算管理一體化建立了從項目儲備、預算編制、預算下達與分解、預算執(zhí)行與調整、會計核算到?jīng)Q算和報告的全過程管理鏈條， 形成了上下級相銜接的管理閉環(huán)，建成了統(tǒng)一的財政管理平臺，極大優(yōu)化了資金支付流程，資金支付更加便捷高效。在辦理國庫集中支付業(yè)務時，預算單位支付申請直接在系統(tǒng)發(fā)起，相關預算指標、項目信息等自動關聯(lián)和匹配，無需人工錄入、核對。而且，借助于財政部門與中國人民銀行、代理銀行之間的直聯(lián)直通，支付指令直接傳輸給代理銀行，清算指令直接傳輸給中國人民銀行，數(shù)據(jù)一次采集、多點共享，避免了大量重復錄入和多頭審核，進一步壓縮了資金支付時間，效率顯著提高。

二、預算管理一體化下國庫集中支付存在的問題

（一）系統(tǒng)整合不足

一是國庫集中支付清算環(huán)節(jié)存在逾期清算隱患。預算管理一體化系統(tǒng)未在預算單位支付前嵌入庫款余額自動控制的功能，代理銀行收到預算單位支付令后，未對國庫庫款余額是否充足等進行校驗便用自有資金墊款進行支付，一旦國庫資金余額不足，國庫無法清算代理銀行墊付資金，不僅損害財政部門和代理銀行之間的委托代理關系，給財政資金安全運行帶來隱患，而且給代理銀行帶來經(jīng)營壓力。二是部門間信息共享機制不完善。從基層財政執(zhí)行看，存在只將一般公共預算、國有資本經(jīng)營預算資金納入預算管理一體化下國庫集中支付管理，而對存量資金等仍采取實撥方式的情況；由于政府采購系統(tǒng)尚未完全實現(xiàn)與預算管理一體化系統(tǒng)的互聯(lián)互通，當政府采購信息發(fā)生變更時，無法及時同步傳至國庫集中支付模塊，導致合同履約信息滯后，影響了資金支付的效率和準確性。

（二）審核效率有待優(yōu)化

國庫集中支付部分環(huán)節(jié)審核鏈條長、環(huán)節(jié)多， 流程設計未能完全體現(xiàn)“一體化”的便捷性，審核環(huán)節(jié)（單位內部、主管部門、財政部門）存在重復或不必要審批的情況，影響支付速度。如為了提高資金使用效率或滿足新的支出需求，對已批復的預算支出需要根據(jù)實際支出情況調整經(jīng)濟分類科目，但目前預算管理一體化系統(tǒng)中調劑支出經(jīng)濟分類科目時，不管是“類”還是“款”級科目調劑都需由預算單位發(fā)起，且調整流程復雜。

（三）動態(tài)監(jiān)控深度與結果應用關聯(lián)度不足

一是動態(tài)監(jiān)控規(guī)則深度不夠?，F(xiàn)有監(jiān)控規(guī)則多集中于支付信息、支付行為合規(guī)性審核，如資金用途是否合理、是否同名轉賬、是否超預算等，對資金使用效益性以及潛在風險的智能預警能力較弱。二是信息支撐不足。缺乏與支付相關的政府采購、資產(chǎn)、績效等信息的有效關聯(lián)和深度分析，難以實現(xiàn)穿透式、全鏈條監(jiān)控。三是監(jiān)控結果運用不足。動態(tài)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題有時不能有效反饋到預算編制、項目管理等前端環(huán)節(jié)，形成管理閉環(huán)。

（四）基層國庫集中支付執(zhí)行能力存在瓶頸

從基層代理銀行角度看，工作人員崗位調整頻繁，業(yè)務培訓不及時，部分代理銀行系統(tǒng)不完善；從基層預算單位執(zhí)行看，財務人員業(yè)務水平參差不齊，在理解認識和操作應用上，存在不同程度的執(zhí)行偏差，對一體化系統(tǒng)和國庫集中支付新要求適應慢，操作不規(guī)范，影響支付效率和質量。比如，非財政撥款資金納入預算一體化管理后，預算單位發(fā)生資金支出時，需要人工將相關數(shù)據(jù)錄入支付系統(tǒng)，會計人員有時記賬不及時、不完整、不準確，出現(xiàn)國庫集中支付數(shù)據(jù)與會計核算數(shù)據(jù)相偏離的情況。

三、預算管理一體化下國庫集中支付規(guī)范管理的建議

（一）強化部門協(xié)同，形成工作合力

國庫集中支付需財政部門、中國人民銀行、代理銀行、預算單位和系統(tǒng)運營商等共同參與，整個鏈條涉及多項財政業(yè)務。面對全新預算執(zhí)行模式出現(xiàn)的新情況、新問題，需要以財政部門為總牽頭，進一步加強組織領導，明確職責分工，形成工作合力；強化內外溝通協(xié)調，上下聯(lián)動配合，暢通問題反饋渠道，建立異常情況及時溝通和響應機制；通過定期召開部門聯(lián)席會議、專題調度會、定期考核通報等多種方式，進一步調動財政部門與預算單位規(guī)范業(yè)務操作的積極性和主動性，及時消除苗頭性、傾向性問題，共同打造“調查研究+問題整改+優(yōu)化提升”的工作模式。

（二）補齊流程漏洞，優(yōu)化制度設計

對集中支付流程進行進一步優(yōu)化，在代理銀行根據(jù)財政或預算單位指令先行支付、后匯總支付金額向中國人民銀行申請清算的基本流程上，將庫款余額控制功能嵌入代理銀行支付環(huán)節(jié)，在預算單位實際支付前進行有效的國庫監(jiān)督和審核，避免因庫款余額不足導致逾期清算。在不違反內控制度的前提下，提高必要的靈活性，結合業(yè)務實踐精簡、優(yōu)化審批流程和業(yè)務操作環(huán)節(jié)，如進一步優(yōu)化“預算支出經(jīng)濟分類科目調整”等具體功能模塊的系統(tǒng)功能，精簡不必要的支付審核環(huán)節(jié)，推行“一口受理”、并聯(lián)審批，減輕基層財政人員工作量，提高系統(tǒng)運行效率。

（三）推進系統(tǒng)整合，提升運維保障能力

將預算管理一體化系統(tǒng)與政府采購系統(tǒng)等外部平臺實現(xiàn)對接和信息共享，構建高效協(xié)同的數(shù)據(jù)共享交換平臺。嚴格執(zhí)行統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準和技術規(guī)范，進一步推動支付數(shù)據(jù)與會計核算、政府采購數(shù)據(jù)協(xié)同管理，確保數(shù)據(jù)“同源、同標、同頻”。以財政部《財政信息系統(tǒng)集中化推進工作方案》為抓手，匹配與國庫集中支付相適應的運維團隊，完善數(shù)據(jù)傳輸保障機制，確保財政數(shù)據(jù)的安全、可靠。

（四）完善動態(tài)監(jiān)控機制，形成管理閉環(huán)

利用好預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控模塊，跟蹤財政資金申請、審核、支付、清算等操作流程，分析預算執(zhí)行、庫款運行等核心關鍵數(shù)據(jù)，對異常劃撥、可疑支出進行及時預警。利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術，搭建更智能的風險預警模型，提升動態(tài)監(jiān)控智能化水平。深度整合關聯(lián)資產(chǎn)、采購、合同、績效等多維信息，實現(xiàn)穿透式監(jiān)控。建立健全監(jiān)控結果反饋和結果應用機制，形成管理閉環(huán)，促進財政資金監(jiān)管走深走實 。

（五）加強隊伍建設，提升專業(yè)能力和執(zhí)行力

結合預算管理一體化背景下國庫集中支付業(yè)務的新變化，統(tǒng)籌各類培訓資源，對基層財政部門、預算單位、代理銀行、運維技術人員開展業(yè)務和技術培訓，對典型案例進行深度剖析，增強政策把握與業(yè)務實操能力，建設一支懂政策、會操作的會計隊伍，解決預算管理一體化背景下基層國庫集中支付操作人員執(zhí)行力偏弱的短板。

（責任編輯" "王" "媛；校對" "WY，LY）