摘 要：改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展。稅收是我國收入重要來源之一，是維護(hù)國家正常運(yùn)轉(zhuǎn)的根本保障。在國家治理和市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中，基層財(cái)政稅收是一項(xiàng)重要組成部分，在資源配置、社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)調(diào)控和市場秩序維護(hù)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。為此，文章在全面了解基層財(cái)政稅收特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，闡述了基層財(cái)政稅收對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，并提出了幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：基層財(cái)政稅收 市場經(jīng)濟(jì) 作用 路徑

中圖分類號：F810.42 "文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）01-092-02

引言

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)已步入新常態(tài)階段，財(cái)政稅收作為我國政府對經(jīng)濟(jì)市場進(jìn)行合理分配和調(diào)節(jié)的一種手段，在促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著積極的作用。通過制度和實(shí)施稅收政策，政府能夠影響經(jīng)濟(jì)行為，引導(dǎo)資源配置，如通過稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼激勵(lì)特定行業(yè)或企業(yè)的發(fā)展?；鶎迂?cái)政稅收還能通過公共服務(wù)的提供，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育和衛(wèi)生保健，增強(qiáng)社會(huì)的福祉，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。然而，當(dāng)前也面臨著結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級、環(huán)境保護(hù)、收入分配不均等新老問題的挑戰(zhàn)，這要求必須在財(cái)政稅收上尋求新的平衡，既要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，又要兼顧社會(huì)公平和可持續(xù)發(fā)展?；诖?，開展基層財(cái)政稅收促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的路徑研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值。

一、基層財(cái)政稅收的特點(diǎn)

作為國家財(cái)政體系的基礎(chǔ)，基層財(cái)政稅收的來源較廣，多為個(gè)體工商戶、小型和微型企業(yè)以及農(nóng)業(yè)稅源。其主要收入來源在于兩類，即所得稅和增值稅。長期以來，服務(wù)業(yè)、工商業(yè)的稅收在基層財(cái)政稅收當(dāng)中占據(jù)主導(dǎo)地位，但是伴隨市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化調(diào)整，消費(fèi)稅、資源稅、房地產(chǎn)稅在基層財(cái)政稅收當(dāng)中占據(jù)的比重越來越高。以目前來看，我國基層財(cái)政稅收仍舊對小微企業(yè)、農(nóng)業(yè)稅源存在極大的依賴性，正是這一問題的長期存在，使得在地區(qū)之間存在收入結(jié)構(gòu)不均衡現(xiàn)象，尤其是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與欠發(fā)達(dá)地區(qū)的稅收結(jié)構(gòu)存在很大的差異，最終導(dǎo)致在稅收收入方面，基層財(cái)政的依賴性、波動(dòng)性較大。除此之外，基層財(cái)政稅收還存在一些特點(diǎn)，這些特點(diǎn)在促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了關(guān)鍵的作用。

一是，直接性與針對性。基層財(cái)政稅收與當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)和企業(yè)息息相關(guān)，其征收與使用通常更具針對性。由于基層政府對地區(qū)性問題有更直觀的理解，因此財(cái)政稅收政策在基層往往能更準(zhǔn)確地解決地方性問題，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)提供和社會(huì)福利的改善。

二是，彈性與靈活性?；鶎迂?cái)政稅收在應(yīng)對本地經(jīng)濟(jì)波動(dòng)時(shí)展現(xiàn)出一定的彈性。根據(jù)市場變化和地方需求，基層政府能夠靈活調(diào)整稅收政策，以刺激或抑制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如通過減免或增加某些稅種的稅率來支持或調(diào)控本地產(chǎn)業(yè)。

三是，資源再分配。資源再分配是基層財(cái)政稅收的一大特點(diǎn)。通過對高收入和高利潤行業(yè)的征稅，基層政府能夠?qū)⑦@些資金用于支持低收入群體和社區(qū)的福利項(xiàng)目，以縮小地區(qū)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)差距。

二、基層財(cái)政稅收對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用

加強(qiáng)基層財(cái)政稅收管理，能夠維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展。對于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，基層財(cái)政稅收的作用主要體現(xiàn)在促進(jìn)資源優(yōu)化配置、激活市場主體活力、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長等多方面。

（一）促進(jìn)資源優(yōu)化配置

基層財(cái)政稅收在市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，體現(xiàn)在對資源的優(yōu)化配置上?；鶎迂?cái)政稅收政策通過稅收優(yōu)惠、補(bǔ)貼等手段，引導(dǎo)資金和人才流向經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展所需的關(guān)鍵領(lǐng)域，如教育、科技和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。這些領(lǐng)域的投資有助于提高整體經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)率，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的高效利用。例如，通過對環(huán)保、科研、教育等領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策，可以吸引更多企業(yè)和個(gè)人投入這些部門，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源在關(guān)鍵領(lǐng)域的有效配置。

（二）激發(fā)市場主體活力

基層財(cái)政稅收政策通過減免稅收、提供補(bǔ)貼等方式，可以激勵(lì)企業(yè)和個(gè)人增加投資和消費(fèi)。例如，對小微企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠，可以降低其運(yùn)營成本，提高其競爭力，進(jìn)一步激發(fā)市場活力。合理的個(gè)稅政策可以增加居民可支配收入，促進(jìn)消費(fèi)，從而帶動(dòng)各類市場主體的繁榮和發(fā)展。

（三）穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長

基層財(cái)政稅收政策通過調(diào)節(jié)政府收入，確保公共投資的持續(xù)性，從而對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生穩(wěn)定作用。稅收收入可以用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高公共服務(wù)水平，這些都對經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長起著支撐作用?；鶎迂?cái)政稅收政策通過對企業(yè)減稅和補(bǔ)貼，有助于企業(yè)度過經(jīng)濟(jì)周期中的困難時(shí)期，如經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)的稅收減免，可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，幫助其渡過難關(guān)，從而穩(wěn)定整體經(jīng)濟(jì)形勢。

（四）改善投資環(huán)境

基層財(cái)政稅收政策可以塑造更為友好的商業(yè)環(huán)境，吸引國內(nèi)外投資。例如，通過提供投資稅收抵扣、減免等激勵(lì)措施，可以降低企業(yè)投資成本，吸引更多資金流入。稅收透明度和可預(yù)見性可以降低投資者的不確定性，為市場提供穩(wěn)定預(yù)期，從而提升投資環(huán)境的吸引力。

（五）優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營方式

基層財(cái)政稅收的合理設(shè)計(jì)與執(zhí)行，能夠鼓勵(lì)企業(yè)提高經(jīng)營效率和創(chuàng)新。例如，通過研發(fā)稅收抵扣政策，可以刺激企業(yè)增加研發(fā)投入，推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新。通過環(huán)保稅收，可以引導(dǎo)企業(yè)采用綠色生產(chǎn)方式，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。對高能耗、高污染行業(yè)的稅收政策，可以抑制過度開發(fā)和資源浪費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)向更環(huán)保、可持續(xù)的經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變。

三、基層財(cái)政稅收促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的路徑

自1994年，我國建立了市場經(jīng)濟(jì)制度以來，經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，已經(jīng)基本上建立中國特色的市場經(jīng)濟(jì)體系，經(jīng)濟(jì)水平也得到了明顯提升。在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展越好，財(cái)政稅收的作用越顯著。很大程度上，財(cái)政稅收對我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著決定性作用。通過基層財(cái)政稅收，能夠很好地維護(hù)基層經(jīng)濟(jì)市場的秩序，對規(guī)范基層經(jīng)濟(jì)市場行為起到了積極的作用，能夠推動(dòng)我國基層地區(qū)經(jīng)濟(jì)市場穩(wěn)定、有序、和諧發(fā)展。然而，就目前來講，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，存在的問題也愈加突出。相比計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，市場經(jīng)濟(jì)競爭更加激烈，為了更好地發(fā)揮基層財(cái)政稅收對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響作用，必須采取切實(shí)可行的措施進(jìn)行優(yōu)化處理，筆者提出了調(diào)整財(cái)政稅收激勵(lì)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化稅收政策等方法，以期更好地推進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（一）調(diào)整財(cái)政稅收激勵(lì)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)教育和培訓(xùn)投資

人是最珍貴的資源，為了更好地推進(jìn)發(fā)展，必須重視人才的力量?；鶎迂?cái)政稅收政策可以通過調(diào)整激勵(lì)結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)更多的投資流向教育和培訓(xùn)領(lǐng)域。這不僅能提升人力資本，增強(qiáng)勞動(dòng)力的技能和知識水平，還有助于構(gòu)建一個(gè)更具創(chuàng)新力和競爭力的經(jīng)濟(jì)體系。例如，政府可以通過提供稅收減免或補(bǔ)貼，對在教育和職業(yè)培訓(xùn)方面投資的企業(yè)或個(gè)人給予財(cái)政支持，以激發(fā)社會(huì)對教育的投入熱情。這樣的政策設(shè)計(jì)可以為國家的長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，同時(shí)通過提升勞動(dòng)力素質(zhì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的升級轉(zhuǎn)型。

（二）優(yōu)化稅收政策，引導(dǎo)市場主體合理競爭

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場競爭愈加激烈，想要獲取發(fā)展，需要一個(gè)公平競爭的環(huán)境。通過優(yōu)化稅收政策，能夠構(gòu)建一個(gè)公平競爭的環(huán)境，也就是說，政府需構(gòu)建健康積極的稅率體系，消除市場扭曲。適時(shí)降低增值稅率，刺激消費(fèi)，激活市場活力。比如對研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域?qū)嵤┒愂諟p免，激勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入，加速產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級。又或者推行環(huán)保稅收政策，引導(dǎo)企業(yè)采用清潔能源和資源節(jié)約型生產(chǎn)方式，促進(jìn)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展。此外，對于初創(chuàng)企業(yè)和小微企業(yè)，應(yīng)采取特殊稅收優(yōu)惠政策，為其健康成長和創(chuàng)新增添助力。對于那些傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，應(yīng)利用差別化稅收鼓勵(lì)企業(yè)向高技術(shù)、高附加值方向轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

（三）強(qiáng)化基層財(cái)政預(yù)算和政策的前瞻性與靈活性

基層財(cái)政預(yù)算需具備前瞻性和靈活性，才能更好地應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)的變化。換言之，要求建立一個(gè)更靈活的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，可以在出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的時(shí)候，能夠及時(shí)、迅速地調(diào)整支出和收入預(yù)期。同時(shí)，在預(yù)算編制過程中要積極鼓勵(lì)更多公眾的參與，從而有效加強(qiáng)政策的透明度和提升社會(huì)大眾的信任度，確保財(cái)政資金被用到實(shí)處，將每一分錢都花在刀刃上，都能夠?yàn)橥苿?dòng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（四）建立健全市場監(jiān)管體系，增強(qiáng)財(cái)政稅收政策的針對性

市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是否健康，離不開市場監(jiān)管的大力支持。為了保證基層財(cái)政稅收政策順利實(shí)施，增強(qiáng)政策的針對性、有效性，必須強(qiáng)化市場監(jiān)管的作用，建立健全市場監(jiān)管體系，以此對市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的不正當(dāng)競爭行為予以嚴(yán)厲打擊，更好地維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。要制定具有針對性的稅收政策，比如對不合規(guī)企業(yè)進(jìn)行罰款或增加稅收，從而加大政府對市場的監(jiān)管力度。或者采用稅收優(yōu)惠或減免等方法鼓勵(lì)企業(yè)遵守法規(guī)，進(jìn)一步提升市場的公平性。

（五）完善基層財(cái)政工作機(jī)制，增強(qiáng)組織協(xié)調(diào)能力

一項(xiàng)工作能否順利推進(jìn)，關(guān)鍵看機(jī)制是否完善。為了順利實(shí)行基層財(cái)政稅收政策，需要提高財(cái)政管理水平，建立完善、高效、協(xié)調(diào)的基層財(cái)政工作機(jī)制。比如為了保證制定的財(cái)政稅收政策科學(xué)、有效、可行，必須提高數(shù)據(jù)收集與分析的能力，要求高度重視基層財(cái)政稅收工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，應(yīng)通過定期培訓(xùn)等方式，提高工作人員對市場經(jīng)濟(jì)的正確認(rèn)識，能夠準(zhǔn)確掌握市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢，為執(zhí)行和調(diào)整稅收政策提供便利。同時(shí)，還要加強(qiáng)與其他部門、研究機(jī)構(gòu)和企業(yè)的溝通與合作，以確保政策制定和執(zhí)行的連貫性，有助于推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前，我國市場經(jīng)濟(jì)已形成了多元化、開放型的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。基層財(cái)政稅收在市場經(jīng)濟(jì)中是發(fā)揮關(guān)鍵作用的基石。為了更好地推進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，必須重視基層財(cái)政稅收的作用，采取科學(xué)、有效的措施，制定更契合市場經(jīng)濟(jì)需求的財(cái)政政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

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（作者單位：河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院 河南鄭州 450046）（責(zé)編：呂尚）