蔡婷婷

摘要：當(dāng)前，一些企業(yè)不重視全面預(yù)算管理，影響其在市場中穩(wěn)定發(fā)展，也影響戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀，引進(jìn)先進(jìn)的管理觀念，提高管理質(zhì)量水平。同時(shí)，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，為企業(yè)管理創(chuàng)造有利條件，發(fā)揮全面預(yù)算管理作用優(yōu)勢，有助于為企業(yè)發(fā)展提供支持和動(dòng)力，提升經(jīng)濟(jì)效益。基于此，本文分析企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施要點(diǎn)，并提出優(yōu)化策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；實(shí)施；優(yōu)化；策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20240939

現(xiàn)代企業(yè)面臨激烈的市場競爭，因此其生存壓力不斷加大。為了提升企業(yè)的核心競爭力，管理層必須認(rèn)識(shí)到改革創(chuàng)新的重要性，積極建立全面預(yù)算管理體系，增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營管理能力，并且提高資源利用率，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)發(fā)展的動(dòng)力，提升企業(yè)的綜合實(shí)力。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在某一個(gè)時(shí)間段內(nèi)，針對業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)支出情況實(shí)施全面、系統(tǒng)的專業(yè)分析與規(guī)劃，同時(shí)合理配置人力、物力以及財(cái)力等資源，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)及規(guī)劃順利開展，并實(shí)施全過程監(jiān)管，結(jié)合具體情況實(shí)施科學(xué)專業(yè)的考核，并將考核結(jié)果反饋至管理層和各個(gè)部門，依據(jù)具體情況對預(yù)算管理進(jìn)行有針對性的調(diào)整和完善，從而有助于企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，更有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

全面預(yù)算管理的基本原則如下：

一是一致性。企業(yè)預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展計(jì)劃相一致。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)明確、可量化，并與長期規(guī)劃相符，以確保財(cái)務(wù)資源的合理分配和利用。

二是全面性。全面預(yù)算管理要考慮各個(gè)管理層和部門的財(cái)務(wù)需求和業(yè)務(wù)需求，包括銷售、生產(chǎn)、研發(fā)、市場營銷等方面。預(yù)算編制應(yīng)全面覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)支出和收入，并對不同部門和項(xiàng)目予以綜合考慮。

三是參與性。全面預(yù)算管理需要各個(gè)管理層和部門員工的積極參與和合作。預(yù)算編制過程應(yīng)是一個(gè)參與式的過程，各個(gè)部門和管理層應(yīng)共同參與預(yù)算的制定和討論，以確保預(yù)算的可行性和合理性。

四是靈活性。全面預(yù)算管理要求預(yù)算編制具有一定的靈活性和適應(yīng)性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)可能面臨各種變化和挑戰(zhàn)，預(yù)算應(yīng)具備調(diào)整和修正的能力，以適應(yīng)外部環(huán)境和內(nèi)部需求的變化。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施要點(diǎn)

（一）預(yù)算編制階段

預(yù)算編制階段是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，是制定財(cái)務(wù)計(jì)劃和控制支出的基礎(chǔ)，預(yù)測未來經(jīng)營業(yè)績并確定經(jīng)營方向。在這個(gè)階段，各部門和業(yè)務(wù)線應(yīng)充分溝通和協(xié)作，收集各個(gè)方面的預(yù)算需求和數(shù)據(jù)，制定業(yè)務(wù)部門的預(yù)算計(jì)劃，并提交預(yù)算授權(quán)審批，確保預(yù)算計(jì)劃符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)規(guī)劃。

在預(yù)算編制階段，企業(yè)應(yīng)收集各部門的運(yùn)營情況，包括銷售量、成本、人力資源、生產(chǎn)能力、市場需求等數(shù)據(jù)和信息。企業(yè)根據(jù)數(shù)據(jù)和信息制定預(yù)算計(jì)劃，明確各部門的預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)，并制定實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的具體措施。預(yù)算部門將各部門的預(yù)算計(jì)劃匯總并形成企業(yè)的整體預(yù)算計(jì)劃。

在預(yù)算編制階段的另一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)是預(yù)算授權(quán)審批。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審查預(yù)算計(jì)劃，包括檢查預(yù)算計(jì)劃的邏輯性、合理性和可行性等，以保證預(yù)算計(jì)劃與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)規(guī)劃相符。審查結(jié)果直接決定企業(yè)是否需要對預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。在預(yù)算計(jì)劃通過審查后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算計(jì)劃的審查結(jié)果，分配合理的經(jīng)費(fèi)和資源，確保預(yù)算計(jì)劃能夠得到有效的執(zhí)行和管控。

另外，企業(yè)還要加強(qiáng)各部門的溝通和協(xié)作，提升協(xié)同能力，以確保預(yù)算計(jì)劃的有效執(zhí)行。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，確保預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度和管理要求。

（二）預(yù)算執(zhí)行階段

預(yù)算執(zhí)行階段是全面預(yù)算管理體系的重要組成部分，確保預(yù)算計(jì)劃順利實(shí)施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決。在這個(gè)階段中，企業(yè)應(yīng)關(guān)注預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，加強(qiáng)管控，及時(shí)做好預(yù)算計(jì)劃調(diào)整工作，確保企業(yè)在合理的預(yù)算控制范圍內(nèi)高效運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行階段，企業(yè)應(yīng)實(shí)時(shí)收集各部門的運(yùn)營數(shù)據(jù)和情況，如成本、銷售額、利潤等，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題。

此外，企業(yè)應(yīng)分析預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的原因，比如是否因?yàn)槭袌鲎兓?、?jīng)濟(jì)環(huán)境變化或管理失誤等，然后根據(jù)分析結(jié)果調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，以保證預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際情況相匹配。

在預(yù)算執(zhí)行階段，企業(yè)要采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，遵守預(yù)算計(jì)劃和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)格控制支出，提高資產(chǎn)利用效率，確保預(yù)算計(jì)劃的有效執(zhí)行。同時(shí)，加強(qiáng)與各部門的溝通和協(xié)作，提高各部門之間的配合和合作，促進(jìn)運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（三）預(yù)算調(diào)整階段

預(yù)算調(diào)整階段是企業(yè)全面預(yù)算管理體系的重要組成部分。這一階段，企業(yè)要審查預(yù)算計(jì)劃，檢查計(jì)劃邏輯性、合理性和可行性等，以保證預(yù)算計(jì)劃與經(jīng)營目標(biāo)相符合。當(dāng)審查結(jié)果認(rèn)為需要調(diào)整預(yù)算計(jì)劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)制定調(diào)整方案，并開展預(yù)算調(diào)整審批。具體而言，企業(yè)對制定和評估調(diào)整方案，包括對調(diào)整方案的可行性、成本和效益進(jìn)行評估，以保證方案與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)相一致。

企業(yè)開展全面預(yù)算調(diào)整審批工作，以確保方案得到有效的執(zhí)行。在執(zhí)行調(diào)整方案時(shí)，企業(yè)要及時(shí)通知各部門和業(yè)務(wù)線，確保方案順利實(shí)施。同時(shí)，企業(yè)定期評估調(diào)整方案，保證調(diào)整方案效果與實(shí)際情況相符。

（四）預(yù)算決算階段

目前，企業(yè)實(shí)施的預(yù)算控制模式大多從目標(biāo)和內(nèi)部資源兩個(gè)角度進(jìn)行研究，其內(nèi)在含義通常包含兩個(gè)指標(biāo)，即數(shù)量與金額。數(shù)量是指企業(yè)在過去的生產(chǎn)和運(yùn)營中所能支持的各種活動(dòng)的規(guī)模和程度，以及在開展這些活動(dòng)時(shí)內(nèi)部資源的總量。而金額是指項(xiàng)目計(jì)劃期間預(yù)提費(fèi)用與后期費(fèi)用比較、預(yù)算資源與實(shí)際采購費(fèi)用比較、預(yù)算人工費(fèi)用和實(shí)際支出費(fèi)用比較、預(yù)期利潤與實(shí)際效益比較等。

企業(yè)預(yù)算控制模式因其分類標(biāo)準(zhǔn)的差異而呈現(xiàn)出不同的發(fā)展趨勢，如按預(yù)算管理的程度的差異，將其劃分為松散預(yù)算控制和嚴(yán)密的預(yù)算控制；著重于責(zé)任劃分與個(gè)體計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，從預(yù)算起點(diǎn)開始，注重利潤、成本、預(yù)算控制等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的市場動(dòng)態(tài)和自身的實(shí)際情況，合理選擇模型。企業(yè)推行預(yù)算控制模式，是為了通過這種運(yùn)作方式，實(shí)現(xiàn)對各個(gè)部門的資源有效整合，減少業(yè)務(wù)活動(dòng)不受控制的風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)預(yù)算管理的有效性。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要將資源和計(jì)劃相結(jié)合，提高內(nèi)在力量和外在競爭力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）科學(xué)制定預(yù)算管理工作目標(biāo)

全面預(yù)算管理工作要將企業(yè)發(fā)展作為根本，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。在新時(shí)代背景下，市場競爭壓力不斷增加，因此企業(yè)必須提升自身實(shí)力，確保在激烈的市場競爭中占得先機(jī)，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)在開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，要確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，將遠(yuǎn)、中、短期規(guī)劃與預(yù)算目標(biāo)融合。企業(yè)的目標(biāo)制定要做到“以人為本”，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，營造良好的文化氛圍，使員工日常工作更加積極主動(dòng)，提高全面預(yù)算管理工作的實(shí)際效果。企業(yè)的預(yù)算工作與目標(biāo)保持一致，將預(yù)算指標(biāo)看作基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)與日常經(jīng)營活動(dòng)之間的融合。以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，科學(xué)化制定全面預(yù)算管理目標(biāo)，站在實(shí)際的角度，融合于行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與市場環(huán)境全方位考慮。

除此之外，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，企業(yè)還要保證預(yù)算目標(biāo)具有應(yīng)變能力以及調(diào)節(jié)能力，與日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相匹配，并提升企業(yè)的市場占有率，全面提升企業(yè)的發(fā)展水平，科學(xué)制定預(yù)算管理工作目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)也要考慮短期與長期發(fā)展目標(biāo)，將整體發(fā)展與預(yù)算目標(biāo)同步考量，這樣才能使預(yù)算管理工作更加具有科學(xué)性。

（二）完善預(yù)算編制模式

在應(yīng)用全面預(yù)算管理時(shí)，企業(yè)可以采取以下策略完善預(yù)算編制模式。

其一，制定明確的預(yù)算目標(biāo)。確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致，并根據(jù)市場環(huán)境和競爭狀況合理設(shè)定預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具體、可量化、可衡量，并與部門和個(gè)人的目標(biāo)相對應(yīng)。

其二，引入?yún)⑴c式預(yù)算編制：通過引入?yún)⑴c式預(yù)算編制，鼓勵(lì)各部門和員工積極參與預(yù)算制定過程。部門經(jīng)理和員工提供關(guān)鍵的信息和意見，以確保預(yù)算計(jì)劃更加準(zhǔn)確和可行，并提高預(yù)算執(zhí)行的積極性和責(zé)任感。

其三，加強(qiáng)數(shù)據(jù)收集和分析。確保準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地收集和分析與預(yù)算相關(guān)的數(shù)據(jù)。采用現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和技術(shù)工具，自動(dòng)收集和分析數(shù)據(jù)信息，保證數(shù)據(jù)信息精準(zhǔn)性和真實(shí)性，最大限度地減少人為失誤。

其四，綜合考慮不確定性和風(fēng)險(xiǎn)因素。在預(yù)算編制過程中，財(cái)務(wù)管理人員要考慮不確定性和風(fēng)險(xiǎn)因素，包括市場波動(dòng)、競爭壓力、法規(guī)變化等。企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對可能影響預(yù)算目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和應(yīng)對，并制定應(yīng)對策略。

其五，引入靈活性的調(diào)整機(jī)制。預(yù)算計(jì)劃應(yīng)具備一定的靈活性的調(diào)整機(jī)制，以應(yīng)對外部環(huán)境變化和內(nèi)部需求變化。企業(yè)定期進(jìn)行預(yù)算評估和調(diào)整，根據(jù)實(shí)際情況對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行必要的修訂，確保預(yù)算計(jì)劃的適應(yīng)性和可持續(xù)性。

（三）實(shí)施業(yè)財(cái)融合

業(yè)財(cái)融合是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門之間的有機(jī)融合。在全面預(yù)算管理背景下，財(cái)務(wù)人員更加精準(zhǔn)、有效地編制預(yù)算報(bào)表和財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，將預(yù)算指標(biāo)與業(yè)務(wù)開展中的各項(xiàng)工作指標(biāo)以及業(yè)績考核指標(biāo)實(shí)現(xiàn)匹配聯(lián)動(dòng)。全面開展預(yù)算管理，促使業(yè)務(wù)部門工作與財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)信息統(tǒng)計(jì)結(jié)果緊密連接與匹配。

在業(yè)財(cái)融合過程中，全面的預(yù)算管理體系，可以促使業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門在實(shí)踐中緊密結(jié)合。預(yù)算管理人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)與業(yè)務(wù)開展相對應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面反映的實(shí)際問題，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或業(yè)務(wù)開展方向和技術(shù)支撐的偏差，也可通過全面預(yù)算模式的應(yīng)用及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的反饋交流。尤其對于超出預(yù)算的情況，可以通過預(yù)警數(shù)據(jù)指標(biāo)的生成，獲得更好的風(fēng)險(xiǎn)防控效果提供數(shù)據(jù)支持。這對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，以及業(yè)務(wù)部門工作的順利開展都具有重要的促進(jìn)作用；同時(shí)，促使企業(yè)在常規(guī)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，依托資金資源的全方位支持，更好地開展項(xiàng)目，推進(jìn)主營業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（四）加大執(zhí)行力度

其一，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的主要特性，從合適的角度開展全面預(yù)算管理工作，并引入前沿的管理理念，做好預(yù)算編制工作，以確保預(yù)算方式的多樣性與前沿性，從而提高全面預(yù)算管理的實(shí)施效率。

其二，企業(yè)結(jié)合全面預(yù)算管理的落實(shí)情況，開展更深層次的分析與嚴(yán)格的考核，以加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力。在編制考核體系時(shí)，企業(yè)需要注重預(yù)算考核目標(biāo)的合理性，把成本控制、資金利用以及預(yù)算目標(biāo)等合理添加至預(yù)算考核目標(biāo)內(nèi)，以加大預(yù)算執(zhí)行力度。

（五）注重信息化建設(shè)，建立信息化平臺(tái)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和信息化技術(shù)的不斷進(jìn)步，當(dāng)前一些企業(yè)在發(fā)展中面臨信息化建設(shè)較為滯后，信息化技術(shù)發(fā)展不夠理想，信息化水平較低等問題。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須建立完善的信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息傳輸與共享。

其一，企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)信息化建設(shè)對全面預(yù)算管理的重要性和作用，積極引入和應(yīng)用先進(jìn)的信息化技術(shù)，逐漸完善配置信息化設(shè)施設(shè)備，以此有助于全面預(yù)算管理的有效開展和實(shí)施。

其二，企業(yè)要設(shè)立信息化管理機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)信息化人才，要求其掌握信息化技術(shù)設(shè)施設(shè)備的使用方法技巧等，通過建立ERP系統(tǒng)，以此提升數(shù)據(jù)傳輸?shù)男屎唾|(zhì)量，實(shí)現(xiàn)信息交流的合理性、有效性以及實(shí)時(shí)性，逐漸優(yōu)化管理模式和管理流程。

其三，企業(yè)通過建立信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，能夠?qū)?xiàng)目進(jìn)行全方位覆蓋，促進(jìn)預(yù)算管理與業(yè)務(wù)流程深度結(jié)合。在經(jīng)營過程中，企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算和業(yè)務(wù)二者間數(shù)據(jù)信息的動(dòng)態(tài)管理及互通互聯(lián)，及時(shí)了解預(yù)算實(shí)施的情況，從而規(guī)范全面預(yù)算管理，通過借助大數(shù)據(jù)技術(shù)以此對預(yù)算管理進(jìn)行深入的專業(yè)分析，最終生成具體總結(jié)報(bào)告，全面提升預(yù)算管理的成效。

（六）制定合理完善的考核機(jī)制

全面預(yù)算管理工作，可以加強(qiáng)經(jīng)營績效與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的聯(lián)系。為了保證預(yù)算工作最終執(zhí)行效果，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)必須制定嚴(yán)格且合理的考核機(jī)制。通過實(shí)際情況與最終預(yù)算數(shù)據(jù)結(jié)果的對比，企業(yè)不僅要從管理層考核，更需要將考核貫徹落實(shí)到各個(gè)部門中，權(quán)、責(zé)、利三者相互統(tǒng)一，以公平、公正、公開的原則考核全體員工?？己藱C(jī)制應(yīng)選取量化、量性結(jié)合的模式，形成穩(wěn)定全方位的考核體系，將企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與階段業(yè)績完美融合，充分調(diào)動(dòng)員工開展預(yù)算工作的積極性與創(chuàng)造意識(shí)，將員工與企業(yè)形成發(fā)展共同體。管理層將實(shí)際結(jié)果與最終預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行全方位的對比后，深入剖析產(chǎn)生差異的原因及責(zé)任，對于如市場環(huán)境或法律政策發(fā)生改變等不可抗拒的外部因素而言，不能將責(zé)任一味地推卸至預(yù)算部門。對于可控的內(nèi)部原因而言，企業(yè)應(yīng)逐層劃分管理人員、部門負(fù)責(zé)人及基層工作人員的責(zé)任，獎(jiǎng)罰分明，以此保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)高質(zhì)量的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語

綜上所述，預(yù)算管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，企業(yè)通過全面、科學(xué)地制定預(yù)算計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和利用，提高管理效率和經(jīng)營能力。企業(yè)應(yīng)注重預(yù)算管理的實(shí)踐和方法，不斷優(yōu)化預(yù)算管理體系，提高預(yù)算管理的質(zhì)量和效益，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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