羅麗花

摘要：成本預(yù)算管理體系作為一種重要的管理工具，有助于企業(yè)更好的控制成本，合理利用資源，提升競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。然而，由于酒店行業(yè)的特殊性，酒店企業(yè)集團(tuán)在構(gòu)建成本預(yù)算管理體系的過(guò)程中會(huì)遇到一系列的問(wèn)題，嚴(yán)重制約了成本預(yù)算管理體系的有效性和準(zhǔn)確性，同時(shí)對(duì)酒店的整體運(yùn)營(yíng)效益造成不利影響?；诖?，本文首先概述成本預(yù)算管理體系；接著論述酒店企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建成本預(yù)算管理體系的意義；然后總結(jié)構(gòu)建成本預(yù)算管理體系遇到的問(wèn)題；最后，提出構(gòu)建成本預(yù)算管理體系的實(shí)施策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：酒店；企業(yè)集團(tuán)；成本預(yù)算；管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20240948

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，酒店行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，酒店企業(yè)集團(tuán)之間的競(jìng)爭(zhēng)不僅體現(xiàn)在服務(wù)質(zhì)量和品牌影響力，更體現(xiàn)在內(nèi)部的成本控制和資源利用效率上。因此，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的成本預(yù)算管理體系，對(duì)于集團(tuán)來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要。成本預(yù)算管理體系通過(guò)對(duì)成本的預(yù)測(cè)、規(guī)劃、控制和評(píng)價(jià)，更好地助力集團(tuán)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，從而提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)適應(yīng)能力。

一、成本預(yù)算管理體系概述

成本預(yù)算管理體系是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，對(duì)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃、控制和評(píng)價(jià)的一套完整的管理體系。它是企業(yè)管理體系的重要組成部分，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。具體來(lái)說(shuō)，成本預(yù)算管理體系包括成本預(yù)算的制定、執(zhí)行、監(jiān)控和評(píng)價(jià)四個(gè)主要環(huán)節(jié)。

（一）成本預(yù)算的制定

成本預(yù)算的制定是整個(gè)成本預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)研究、行業(yè)分析、自身的財(cái)務(wù)狀況等因素，確定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)策略。然后，企業(yè)對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)的內(nèi)容包括產(chǎn)品/服務(wù)的銷量、價(jià)格、成本等。最后，根據(jù)預(yù)測(cè)的結(jié)果，制定成本預(yù)算，明確企業(yè)在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的成本水平。

（二）成本預(yù)算的執(zhí)行

成本預(yù)算的執(zhí)行是成本預(yù)算管理體系的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)根據(jù)預(yù)算制定的目標(biāo)，組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保成本控制在預(yù)算的范圍內(nèi)。

（三）成本預(yù)算的監(jiān)控

成本預(yù)算的監(jiān)控是保證成本預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段。企業(yè)建立成本預(yù)算的監(jiān)控體系，對(duì)成本預(yù)算的執(zhí)行情況監(jiān)控，監(jiān)控的內(nèi)容包括成本的實(shí)際發(fā)生情況、成本的偏差分析、成本的調(diào)整措施等。

（四）成本預(yù)算的評(píng)價(jià)

成本預(yù)算的評(píng)價(jià)是成本預(yù)算管理體系的最后環(huán)節(jié)。企業(yè)需要根據(jù)成本預(yù)算的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)成本預(yù)算的有效性，找出成本預(yù)算的不足，提出改進(jìn)措施，為下一次的成本預(yù)算制定提供依據(jù)。

二、酒店企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建成本預(yù)算管理體系的意義

（一）有助于集團(tuán)更好地控制成本

集團(tuán)構(gòu)建成本預(yù)算管理體系的關(guān)鍵在于通過(guò)詳細(xì)的成本預(yù)算，深入挖掘每項(xiàng)支出的細(xì)節(jié)，從食材采購(gòu)到員工工資、能源消耗到市場(chǎng)營(yíng)銷，無(wú)一不受到仔細(xì)審查。這有助于集團(tuán)制定更為精準(zhǔn)的成本控制策略，確保每筆支出都經(jīng)過(guò)審慎權(quán)衡。這不僅提高了盈利能力，還使集團(tuán)在市場(chǎng)定價(jià)方面更具靈活性，以更好地滿足市場(chǎng)需求。

（二）有助于集團(tuán)的資源得到合理的利用

成本預(yù)算管理體系在資源分配方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用，通過(guò)在集團(tuán)內(nèi)各個(gè)酒店之間的成本信息共享和經(jīng)驗(yàn)傳承，能夠更好地協(xié)調(diào)資源的分配，確保每個(gè)酒店充分利用可用資源，減少資源浪費(fèi)。另外，這種資源的最優(yōu)化利用還可以提升整體服務(wù)質(zhì)量及客戶滿意度，以此提升酒店的品牌聲譽(yù)。

（三）有助于提升集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)力

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的酒店市場(chǎng)環(huán)境中，能否靈活地調(diào)整成本結(jié)構(gòu)和資源分配將決定集團(tuán)的命運(yùn)。通過(guò)不斷優(yōu)化成本管理，可以有效降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。例如，當(dāng)市場(chǎng)不景氣時(shí)，集團(tuán)迅速降低運(yùn)營(yíng)成本以維持競(jìng)爭(zhēng)力；而在市場(chǎng)景氣時(shí)，可以增加投資以擴(kuò)展業(yè)務(wù)。這種長(zhǎng)期的可持續(xù)成本管理策略，將有助于集團(tuán)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)固地立足并不斷擴(kuò)大其市場(chǎng)份額。

三、酒店企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建成本預(yù)算管理體系遇到的問(wèn)題

（一）缺失統(tǒng)一成本預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)和流程

集團(tuán)在構(gòu)建成本預(yù)算管理體系的過(guò)程中通常會(huì)面臨多種問(wèn)題，其中最為普遍且關(guān)鍵的問(wèn)題是缺失統(tǒng)一的成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和流程。集團(tuán)通常涵蓋多個(gè)品牌和不同檔次的酒店，這些酒店在運(yùn)營(yíng)模式、客戶群體、成本結(jié)構(gòu)等方面都存在較大的差異，因此，集團(tuán)要制定一套統(tǒng)一的成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和流程并不容易。有的集團(tuán)通常在不同的地區(qū)有著眾多的分支機(jī)構(gòu)，不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平、文化背景、法律法規(guī)等都會(huì)對(duì)成本預(yù)算產(chǎn)生影響，使得成本預(yù)算的統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化變得更為困難。

此外，還有一個(gè)實(shí)際的難點(diǎn)：集團(tuán)內(nèi)部往往存在著多個(gè)部門，如營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部、人力資源部等，這些部門在成本預(yù)算的理解和執(zhí)行上也存在差異，缺乏統(tǒng)一的流程和標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)導(dǎo)致各部門之間的協(xié)作不暢，從而影響整個(gè)成本預(yù)算管理體系的有效性。

（二）信息系統(tǒng)不能滿足成本預(yù)算的需求

隨著規(guī)模擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的多樣化，集團(tuán)成本預(yù)算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)也變得越來(lái)越復(fù)雜，這就對(duì)信息系統(tǒng)提出更高的需求。然而，傳統(tǒng)的信息系統(tǒng)通常無(wú)法滿足這些復(fù)雜的成本預(yù)算需求，例如，無(wú)法處理多幣種、多品牌、多地域的成本預(yù)算數(shù)據(jù)；無(wú)法支持靈活的成本預(yù)算模型，導(dǎo)致無(wú)法滿足集團(tuán)在制定成本預(yù)算時(shí)的多樣化需求。由于信息系統(tǒng)的局限性，集團(tuán)通常需要投入大量的人力和時(shí)間處理數(shù)據(jù)，這不僅降低成本預(yù)算的效率，還增加成本預(yù)算的不準(zhǔn)確性。另外，由于信息系統(tǒng)的不完善，集團(tuán)可能無(wú)法及時(shí)獲取相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息，這也會(huì)影響成本預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效性。

（三）缺乏更為專業(yè)的成本預(yù)算管理人才

成本預(yù)算管理集財(cái)務(wù)知識(shí)、管理學(xué)知識(shí)以及酒店行業(yè)特有的知識(shí)于一體，這對(duì)成本預(yù)算管理人才提出較高的需求。然而，在實(shí)踐中，集團(tuán)內(nèi)部往往缺乏具備這些知識(shí)背景的專業(yè)人才，導(dǎo)致成本預(yù)算管理的水平不高。有的集團(tuán)隨著業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)張，其成本預(yù)算管理的范圍和內(nèi)容也日趨復(fù)雜，這就需要成本預(yù)算管理人才能具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力和創(chuàng)新能力，以便能夠準(zhǔn)確把握成本預(yù)算的關(guān)鍵要素，制定出切實(shí)可行的成本預(yù)算方案。同時(shí)，成本預(yù)算管理人才也有一定的流動(dòng)性，集團(tuán)需要投入較多的資源才能培養(yǎng)和留住這些人才，這也增加了成本預(yù)算管理的難度。

（四）外部環(huán)境的不確定性增加一定的難度

酒店行業(yè)受到的外部影響較為復(fù)雜，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律法規(guī)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等多方面的因素，這些因素都會(huì)對(duì)集團(tuán)的成本預(yù)算產(chǎn)生影響。例如，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)影響營(yíng)業(yè)收入和成本，政治環(huán)境的不穩(wěn)定會(huì)影響經(jīng)營(yíng)安全，法律法規(guī)的變動(dòng)會(huì)影響合規(guī)成本，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈會(huì)影響市場(chǎng)份額和盈利空間。因此，集團(tuán)在制定成本預(yù)算時(shí)，還需要充分考慮外部環(huán)境的變化對(duì)成本預(yù)算的影響。集團(tuán)需要制定靈活的成本預(yù)算方案，以便能夠應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的不確定性。

另外，外部環(huán)境的不確定性會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)需要考慮更多的風(fēng)險(xiǎn)因素，這就要求集團(tuán)必須具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，確保成本預(yù)算的有效性和可靠性。

四、酒店企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建成本預(yù)算管理體系的實(shí)施策略

（一）統(tǒng)一集團(tuán)成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和流程

統(tǒng)一的成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和流程可以確保集團(tuán)內(nèi)各個(gè)酒店的成本控制和財(cái)務(wù)管理的一致性，不僅有助于集團(tuán)內(nèi)部的協(xié)調(diào)和溝通效率，還有助于提升整體的財(cái)務(wù)健康水平，并保障戰(zhàn)略目標(biāo)能夠更好地貫徹和執(zhí)行。

集團(tuán)首先需要從組織架構(gòu)和企業(yè)文化的角度進(jìn)行改革，打破部門之間的壁壘，建立共同的價(jià)值觀和目標(biāo)，以促進(jìn)不同部門間的協(xié)作和溝通。然后，建立完整的成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和流程，包括成本的分類、計(jì)算方法、報(bào)告格式等方面的標(biāo)準(zhǔn)，以及預(yù)算的制定、審批、執(zhí)行、調(diào)整等方面的流程。這些標(biāo)準(zhǔn)和流程需要在內(nèi)部進(jìn)行統(tǒng)一，并且要求各個(gè)部門和分支機(jī)構(gòu)嚴(yán)格遵守。在此基礎(chǔ)上，集團(tuán)通過(guò)培訓(xùn)和宣傳等方式，提升員工對(duì)于成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和流程的認(rèn)知和理解，使其能夠準(zhǔn)確地執(zhí)行和運(yùn)用這些標(biāo)準(zhǔn)和流程。最后，建立完善的監(jiān)控和評(píng)估體系，定期檢查各個(gè)部門和分支機(jī)構(gòu)對(duì)于成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和流程的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)和流程。

（二）引進(jìn)更為先進(jìn)的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)

加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)的數(shù)據(jù)整合是提高成本預(yù)算管理效率的關(guān)鍵一環(huán)，可以有效助力集團(tuán)快速準(zhǔn)確地獲取所需數(shù)據(jù)，為制定和執(zhí)行成本預(yù)算提供可靠的數(shù)據(jù)支持，避免由于數(shù)據(jù)分散而導(dǎo)致的決策失誤，從而提升整個(gè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)效率。

集團(tuán)可以采取以下三項(xiàng)措施：首先，集團(tuán)對(duì)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)升級(jí)改造，以滿足日益增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)需求。具體而言，升級(jí)后的信息系統(tǒng)需要能夠處理多幣種、多品牌、多地域的成本預(yù)算數(shù)據(jù)，支持靈活的成本預(yù)算模型，并具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理和分析能力，集團(tuán)準(zhǔn)確、高效地進(jìn)行成本預(yù)算，提升成本預(yù)算的質(zhì)量和效益。

其次，集團(tuán)應(yīng)引入先進(jìn)的成本預(yù)算軟件，該軟件需要具備以下功能：一是能夠自動(dòng)收集和整理各種成本數(shù)據(jù)，減少人工輸入的錯(cuò)誤；二是能夠支持多維度的成本分析，更好地了解成本的結(jié)構(gòu)和動(dòng)態(tài)變化；三是能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控成本預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差，確保成本預(yù)算的實(shí)施效果。此外，集團(tuán)建立完善的數(shù)據(jù)管理和維護(hù)體系，以確保信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整和可靠。同時(shí)，還需要對(duì)信息系統(tǒng)的使用人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提升其信息技術(shù)素養(yǎng)，確保信息系統(tǒng)得到充分利用。

最后，集團(tuán)應(yīng)積極探索新的信息技術(shù)，如人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，不斷提升信息系統(tǒng)的智能化和自動(dòng)化水平，以更好地適應(yīng)集團(tuán)業(yè)務(wù)的多樣化和復(fù)雜性，提升成本預(yù)算的效率和準(zhǔn)確性。

（三）培養(yǎng)專業(yè)的成本預(yù)算管理人才

人才是企業(yè)發(fā)展的基石，要想實(shí)現(xiàn)更為成功的成本預(yù)算管理，必須加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人才的重視和培養(yǎng)。對(duì)此，集團(tuán)可以采取以下四點(diǎn)措施：

一是加強(qiáng)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)成本預(yù)算管理人才的培訓(xùn)和能力提升，以提升其專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力。培訓(xùn)內(nèi)容包括成本預(yù)算的基本知識(shí)和技能、財(cái)務(wù)分析方法以及酒店行業(yè)的特點(diǎn)和要求。通過(guò)這種方式，不僅能夠提升成本預(yù)算管理人才的業(yè)務(wù)水平，還能夠提升職業(yè)素養(yǎng)，從而創(chuàng)造更大的價(jià)值。

二是有效的激勵(lì)機(jī)制。集團(tuán)應(yīng)建立完善的激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)提供有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬和福利，以及良好的職業(yè)發(fā)展平臺(tái)，吸引和留住優(yōu)秀的成本預(yù)算管理人才。

三是注重培養(yǎng)，在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，集團(tuán)建立完善的人才管理體系，通過(guò)合理的崗位設(shè)置和職責(zé)劃分，發(fā)揮人才的最大潛力，實(shí)現(xiàn)人才的合理配置。

四是創(chuàng)造環(huán)境，集團(tuán)還應(yīng)積極創(chuàng)造有利于人才成長(zhǎng)的良好環(huán)境，為他們提供足夠的實(shí)踐機(jī)會(huì)，在實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)和提升，從而更好地適應(yīng)成本預(yù)算管理的需求，為集團(tuán)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

（四）加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的分析和應(yīng)對(duì)

通過(guò)對(duì)外部環(huán)境的分析和應(yīng)對(duì)，集團(tuán)能夠更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化和競(jìng)爭(zhēng)，降低不確定性對(duì)成本預(yù)算的影響，保障成本預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效性。

首先，集團(tuán)建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)外部環(huán)境的變化進(jìn)行全面的分析和評(píng)估，識(shí)別可能對(duì)成本預(yù)算產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)因素，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生概率和可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行量化分析，以便更加精準(zhǔn)地制定成本預(yù)算。

其次，集團(tuán)在制定成本預(yù)算時(shí)可以采用滾動(dòng)預(yù)算的方式，即根據(jù)外部環(huán)境的變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的實(shí)際情況，定期對(duì)成本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和更新，確保成本預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。此外，集團(tuán)在成本預(yù)算管理體系中加入環(huán)境監(jiān)控和情報(bào)分析的模塊，通過(guò)收集和分析相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息，為成本預(yù)算的制定提供科學(xué)的依據(jù)。

最后，集團(tuán)在成本預(yù)算管理體系中加入成本控制和優(yōu)化的模塊，通過(guò)對(duì)成本的細(xì)分和分析，找出成本的重要因素，制定有效的成本控制和優(yōu)化措施，從而提升競(jìng)爭(zhēng)力。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，成本預(yù)算管理體系是酒店企業(yè)集團(tuán)更好地控制成本、合理利用資源以及提升競(jìng)爭(zhēng)力的重要工具。在構(gòu)建成本預(yù)算管理體系的過(guò)程中，集團(tuán)需要面對(duì)一系列的問(wèn)題，采取一系列的實(shí)施策略，包括完善成本預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)和流程、加強(qiáng)數(shù)據(jù)的整合和分析、優(yōu)化信息系統(tǒng)、培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)的成本預(yù)算管理人才，以及加強(qiáng)外部環(huán)境的分析和應(yīng)對(duì)等積極解決和優(yōu)化。通過(guò)這些措施，集團(tuán)能夠更好地實(shí)現(xiàn)成本的有效控制，提升整體的運(yùn)營(yíng)效益，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

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