摘 要：隨著我國醫(yī)藥衛(wèi)生改革進(jìn)入深水區(qū)，醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系的效率持續(xù)提升，醫(yī)院需要最大限度地提升自身的社會和經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院收費(fèi)工作中的票據(jù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控決定著醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，也間接影響醫(yī)院的社會和經(jīng)濟(jì)效益。文章闡述了醫(yī)院收費(fèi)工作中票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀，分析了醫(yī)院收費(fèi)工作中票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題，提出了醫(yī)院收費(fèi)工作中票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 收費(fèi)工作 票據(jù)管理 財(cái)務(wù)內(nèi)控

中圖分類號：F230

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）03-264-02

一、引言

在2009年國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》后，我國醫(yī)療改革取得了顯著成效。醫(yī)院作為醫(yī)療改革中的重要組成部分，近年來也越來越重視自身收費(fèi)工作中票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。尤其是2021年國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于推動公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的意見》后，各醫(yī)院開始整合院內(nèi)優(yōu)質(zhì)資源，推動醫(yī)院管理的整體轉(zhuǎn)型升級，這標(biāo)志著醫(yī)院的發(fā)展已從之前的高速發(fā)展階段過渡到高質(zhì)量發(fā)展階段，對醫(yī)院收費(fèi)工作中票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控提出了更高的要求。雖然醫(yī)院的管理越來越規(guī)范，醫(yī)院的票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控是醫(yī)院爭取經(jīng)濟(jì)利益最大化的重要保障，但是在醫(yī)院實(shí)際的運(yùn)營管理中，被忽視的可能性較大[1]。

二、醫(yī)院收費(fèi)工作中票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀

醫(yī)院收費(fèi)工作主要包含門診和住院的收費(fèi)工作，收費(fèi)工作不僅涉及醫(yī)院的各收費(fèi)窗口，還會涉及每個(gè)科室的多個(gè)方面。醫(yī)院收費(fèi)工作會產(chǎn)生大量的票據(jù)和現(xiàn)金流，所以票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控是醫(yī)院收費(fèi)工作管理的重點(diǎn)。當(dāng)前多數(shù)醫(yī)院收費(fèi)工作已經(jīng)以信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，通過信息系統(tǒng)管控收費(fèi)工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)，但是不少醫(yī)院由于人員數(shù)量和業(yè)務(wù)數(shù)量的影響，對收費(fèi)工作中票據(jù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性認(rèn)識不足，對票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行不到位。一些紙質(zhì)版的票據(jù)因?yàn)榘踩芾聿簧疲瑢?dǎo)致票據(jù)存檔文件丟失的事件時(shí)而發(fā)生。小部分醫(yī)院管理人員認(rèn)識不到票據(jù)管理工作的重要性，僅將其作為財(cái)務(wù)內(nèi)控的輔助手段。

雖然信息管理系統(tǒng)已在規(guī)模較大的醫(yī)院中普及，但是部分規(guī)模較小的醫(yī)院仍有部分收費(fèi)工作未實(shí)現(xiàn)信息化管理，票據(jù)的領(lǐng)用、發(fā)放和查詢?nèi)匀谎赜幂^為傳統(tǒng)的方式，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中查詢和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的效率。醫(yī)院雖然針對收費(fèi)工作中的票據(jù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控針對了專門的管理體系，但是整個(gè)體系不完善，未明確各崗位職責(zé)，各項(xiàng)職責(zé)無法得到有效的落實(shí)，在日常的票據(jù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控中管理制度無法得到有效的執(zhí)行[2]。另外，在現(xiàn)行的管理體系下，醫(yī)院收費(fèi)工作中票據(jù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控仍然存在一些漏洞，導(dǎo)致醫(yī)院此類工作的質(zhì)量和效率不高。

三、醫(yī)院收費(fèi)工作中票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）管理和控制的意識不足

當(dāng)前醫(yī)院的管理人員多為業(yè)務(wù)人員出身，專業(yè)的財(cái)會管理人員較為稀缺，導(dǎo)致管理層對于收費(fèi)工作的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識不足，更是在日常管理工作中忽視了票據(jù)管理的重要性，不重視票據(jù)管理的透明性和合理性，使得醫(yī)院在票據(jù)管理中的執(zhí)行力度不足。醫(yī)院從事收費(fèi)工作的人員整體綜合素質(zhì)不高，尚未對票據(jù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控樹立正確的意識，更不會在工作中嚴(yán)格落實(shí)醫(yī)院針對收費(fèi)工作制定的相關(guān)制度，甚至個(gè)別收費(fèi)工作人員還存在徇私舞弊行為。部分工作人員還存在嫌棄制度相關(guān)規(guī)定繁瑣，相關(guān)流程冗長的思想，這些都不利于醫(yī)院收費(fèi)工作中票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和流程的執(zhí)行[3]。

（二）制度體系不完善

醫(yī)院的收費(fèi)票據(jù)一般由省級財(cái)政廳統(tǒng)一印制和發(fā)放，醫(yī)院需要根據(jù)自身的需求申領(lǐng)票據(jù)，部分醫(yī)院管理人員誤認(rèn)為票據(jù)管理責(zé)任屬于財(cái)政廳而非醫(yī)院，這也導(dǎo)致醫(yī)院在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，忽略了相關(guān)制度、準(zhǔn)則等落地執(zhí)行細(xì)則的制定和完善，或者直接照搬省級財(cái)政廳相關(guān)框架性制度，導(dǎo)致制度不能執(zhí)行。由于制度體系的缺失，導(dǎo)致相關(guān)的崗位及人員缺失，更沒有建立相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，使得在醫(yī)院收費(fèi)工作中票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中，工作人員的權(quán)利和義務(wù)不對等，嚴(yán)重影響票據(jù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量和效率。

（三）管理和控制過程存在漏洞并缺乏監(jiān)督

由于醫(yī)院多數(shù)收費(fèi)工作人員把收費(fèi)工作簡單地等同于收銀工作，對于工作的重要性和嚴(yán)肅性認(rèn)識不足，沒有在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的體系下開展票據(jù)的開具、核銷、作廢等工作。一些醫(yī)院對于票據(jù)核銷、作廢的管理不嚴(yán)格，仍然依賴于工作人員自身的職業(yè)道德進(jìn)行約束，缺乏有效的監(jiān)督手段。個(gè)別工作人員采用私自辦理票據(jù)退款的方式，將病人的結(jié)算余額據(jù)為己有，讓醫(yī)院的資金蒙受損失。另外，多數(shù)醫(yī)院的收費(fèi)工作實(shí)行經(jīng)辦人負(fù)責(zé)制，在票據(jù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控的過程中，工作人員之間缺乏相互監(jiān)督。部分醫(yī)院收費(fèi)工作的管理者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識缺乏，沒有全過程、全方位監(jiān)督的理念，只要未出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，就沒有人對其深究。醫(yī)院財(cái)會部門針對收費(fèi)票據(jù)進(jìn)行會計(jì)核算，不會對其過程進(jìn)行監(jiān)督，未發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能。

（四）管理方式落后和信息化建設(shè)不足

在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，醫(yī)院收費(fèi)工作中票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控中的信息化建設(shè)不足，這也導(dǎo)致其管理方式的轉(zhuǎn)型、升級頗為困難。部分醫(yī)院仍然采用紙質(zhì)票據(jù)為主的方式，不能通過信息系統(tǒng)對票據(jù)的申領(lǐng)、發(fā)放、查詢、核銷和作廢等工作進(jìn)行有效的管理，一些票據(jù)的統(tǒng)計(jì)工作仍然需要人工重復(fù)勞動，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率得不到保障。這種落后的管理方式和相關(guān)信息化建設(shè)的投入不足，不僅可能導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不能得到有效的開展，還會為醫(yī)院的貪腐留下巨大的空間。醫(yī)院管理人員則無有效的途徑了解醫(yī)院票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控最真實(shí)的情況，可能會導(dǎo)致管理層的管理決策失效。

四、醫(yī)院收費(fèi)工作中票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化策略

（一）醫(yī)院全員樹立正確的票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控意識

醫(yī)院收費(fèi)工作中票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量和效率的提升不能單靠醫(yī)院的管理人員或者某個(gè)部門，而是需要通過全員宣貫的方式，幫助醫(yī)院全員樹立正確的票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，這樣才能吸引更多人員的參與和監(jiān)督。醫(yī)院應(yīng)該定期組織收費(fèi)工作相關(guān)人員進(jìn)行思想政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，讓相關(guān)人員逐步樹立起良好的法制和道德觀念，清晰地認(rèn)識到哪些行為會造成違法行為，對醫(yī)院收費(fèi)工作的重要性和嚴(yán)肅性有深刻的理解。同時(shí)加強(qiáng)票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，全面了解醫(yī)院收費(fèi)的過程，熟悉每個(gè)環(huán)節(jié)的具體執(zhí)行細(xì)節(jié)，這樣更有利于樹立正確的票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控意識。

（二）建立健全醫(yī)院票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系

各醫(yī)院應(yīng)該依據(jù)行業(yè)規(guī)范和上級有關(guān)部門的指導(dǎo)性文件，建立健全符合醫(yī)院自身情況的票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。在制度體系中，要針對收費(fèi)工作的具體情況，制定詳細(xì)的操作手冊，要體現(xiàn)票據(jù)管理使用、處理各個(gè)環(huán)節(jié)的所有事務(wù)。在制度體系中，必須明確票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控的約束性條件，使票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。通過制度體系堵住現(xiàn)有管理和控制中的漏洞，形成醫(yī)院票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，從源頭上杜絕各類貪腐行為的發(fā)生[4]。在制度體系中，應(yīng)明確醫(yī)院收費(fèi)工作中票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)崗位的權(quán)責(zé)，真正做到管理與控制的層層監(jiān)督，將所有責(zé)任落實(shí)到具體的崗位和個(gè)人，確保制度的落實(shí)。

（三）設(shè)置票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控的專門崗位

由于醫(yī)院收費(fèi)工作中的票據(jù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控工作分別由收費(fèi)人員和財(cái)會人員兼任，一人多崗的現(xiàn)象十分明顯，這就會滋生貪腐的空間。票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量和效率要想得到提升，需對這些職能專門設(shè)崗，確保收費(fèi)人員、票據(jù)管理員和內(nèi)控人員的不同，在明確這三類人員權(quán)限與職責(zé)的同時(shí)，讓其各司其職，相互監(jiān)督。尤其是票據(jù)管理員和內(nèi)控人員，必須時(shí)刻保持認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，對發(fā)票領(lǐng)取、使用的全過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，讓票據(jù)的合規(guī)性得到應(yīng)有的保障。

（四）嚴(yán)控票據(jù)使用和退費(fèi)過程中的合規(guī)性

收費(fèi)人員在開具票據(jù)時(shí)，必須嚴(yán)格登記票據(jù)的編號，做好票據(jù)使用過程的跟蹤。票據(jù)中的必填內(nèi)容須清晰、完整，便于后期出現(xiàn)問題時(shí)的責(zé)任劃分。在票據(jù)領(lǐng)用后，應(yīng)對票據(jù)的完整性和清晰度進(jìn)行檢查。在票據(jù)使用過程中，需要防止票據(jù)空白頁、跳號等現(xiàn)象的發(fā)生。在票據(jù)使用完成后，應(yīng)及時(shí)對票據(jù)進(jìn)行存檔，不得延遲存檔或截留收費(fèi)款項(xiàng)。在收費(fèi)工作中，退費(fèi)是滋生貪腐現(xiàn)象的重要源頭，需要對現(xiàn)有的退費(fèi)制度進(jìn)行規(guī)范，使其更加嚴(yán)謹(jǐn)和合理。對于門診、住院費(fèi)用的退還，應(yīng)嚴(yán)格簽字和審批流程，在確認(rèn)無誤的情況下，方可退費(fèi)。對于藥費(fèi)的退還，需要首先鑒別其本身是否存在質(zhì)量問題，若無質(zhì)量問題概不退換。如因?yàn)樗幬镞^敏引起的退費(fèi)，則需要醫(yī)師申請，并由藥房審查并開具退藥單，持退費(fèi)單辦理退費(fèi)。若收費(fèi)過程中，出現(xiàn)票據(jù)填開錯(cuò)誤等問題，必須將原票據(jù)作廢后，才能開具新的票據(jù)，作廢票據(jù)一并收回存檔。

（五）財(cái)務(wù)審計(jì)部門加強(qiáng)對票據(jù)的審查力度

醫(yī)院財(cái)務(wù)和審計(jì)部門需切實(shí)肩負(fù)起各類票據(jù)的審計(jì)和監(jiān)督責(zé)任，不僅需要鑒別票據(jù)的真?zhèn)?，還需要對票據(jù)申領(lǐng)、開具和使用的流程進(jìn)行定期抽查或復(fù)核，尤其是對發(fā)現(xiàn)問題較多的環(huán)節(jié)給予重點(diǎn)關(guān)注。若出現(xiàn)違背制度或者違規(guī)操作的情況，除對相應(yīng)的責(zé)任人員進(jìn)行懲罰外，還需要對違規(guī)的整改過程進(jìn)行監(jiān)督。對于退費(fèi)等容易出問題的環(huán)節(jié)，需要通過財(cái)務(wù)內(nèi)控的方式對票據(jù)進(jìn)行稽核，同時(shí)設(shè)置核銷輔助賬，保證退款票據(jù)依照醫(yī)院制度執(zhí)行，如出現(xiàn)不符情況，除上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)外，還需視金額大小，決定是否移送司法機(jī)關(guān)。最大程度的避免款項(xiàng)截留和挪用的情況，保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益[5]。

（六）提高醫(yī)院票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的信息化水平

隨著信息化水平的提升，使其成為各行各業(yè)提高工作質(zhì)量和效率的利器。在醫(yī)院的收費(fèi)工作中，不僅需要單純的收費(fèi)系統(tǒng)，還需要開發(fā)與之匹配的票據(jù)管理、影像管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，并做到上述系統(tǒng)數(shù)據(jù)的共享、共通。醫(yī)院內(nèi)部需要打通票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)之間的壁壘，實(shí)現(xiàn)所有票據(jù)的數(shù)字化管理，并結(jié)合各信息系統(tǒng)的流程，方便系統(tǒng)間的查詢和調(diào)用。同時(shí)數(shù)據(jù)的共享、共通也有利于醫(yī)院財(cái)務(wù)和審計(jì)部門對于收費(fèi)工作的稽核。當(dāng)然還能通過在信息系統(tǒng)中設(shè)置審核模型、確定金額閾值的方式，讓系統(tǒng)提前判斷收費(fèi)工作中票據(jù)管理的高危行為，并發(fā)出警示，減輕財(cái)務(wù)內(nèi)控的壓力，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的數(shù)字化、智能化程度，減少收費(fèi)工作中票據(jù)管理的人工干預(yù)，壓縮相關(guān)人員貪腐的空間。

五、結(jié)束語

總之，當(dāng)前醫(yī)院收費(fèi)工作中票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控確實(shí)存在一些問題，只有樹立正確的意識，認(rèn)真分析問題的癥結(jié)所在，加強(qiáng)制度體系的建設(shè)，狠抓制度的執(zhí)行，不斷改良醫(yī)院收費(fèi)的工作方法。利用好信息化技術(shù)，結(jié)合醫(yī)院自身人員和流程的實(shí)際情況，制度標(biāo)準(zhǔn)化的措施，減少工作中的人工干預(yù)，以財(cái)務(wù)內(nèi)控為切入點(diǎn)，不斷完善內(nèi)部機(jī)制，全面提升醫(yī)院收費(fèi)工作中票據(jù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量和效率。

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（作者單位：鶴慶縣人民醫(yī)院 云南鶴慶 671500）

（責(zé)編：賈偉）