張偉鋒

【摘要】本文主要基于新形勢下高職院?？蒲薪涃M管理改革的要求，對高職院校科研經費的管理上存在的問題進行分析，并提出相應的措施，以構建具有新時代意義的高職院?？蒲薪涃M內部控制機制。

【關鍵詞】高職院校 科研經費 內部控制機制

國家科研經費投入的不斷增加，為高職院?？蒲许椖康纳陥笞⑷胄碌幕盍Γ呗氃盒？蒲薪涃M管理制度也需要不斷完善。本文主要分析A省高職院校科研經費管理的現(xiàn)狀、存在的問題及原因，并找出解決方案，從而構建高職院?？蒲薪涃M內部控制機制。

一、A省高職院?？蒲薪涃M管理存在的弊端

（一）注重項目申報，忽視項目管理

衡量高職院校辦學理念與實力的重要標志之一，是科研項目數量與級別的高低。為有效提高高職院校教師對科研項目申報的積極性，很多高校將教師科研量、科研業(yè)績與職稱晉升、年度考核掛鉤，并且根據科研課題等級以及經費數量進行配套。因為利益的驅動，片面地追求著項目數量進而忽視項目經費的管理。比如很多高校在項目成功立項后，并沒有進行開題報告和中期報告，也沒有聘請專家對中期材料進行指導，這就導致項目經費的使用變?yōu)闊o人監(jiān)管的情況，進而導致結題沒有辦法結項。

（二）科研經費預算編制執(zhí)行力差

A省高職院?？蒲薪涃M的內部控制主要包含預算的編制、支出、決算等諸多風險環(huán)節(jié)，但科研項目的負責人缺少預算管理意識，這就導致科研預算對象不清晰，科研經費預算執(zhí)行力不到位。這就導致極易出現(xiàn)假賬的情況，進而出現(xiàn)經費濫用以及使用經費情況效率較低等現(xiàn)象。

（三）科研經費使用存在風險

A省高職院校的科研經費內部控制情況容易出現(xiàn)偏差。首先，一些教師為了盡快完成科研經費的報銷，會巧立名目開發(fā)票；其次，利用學生身份以及身邊的親戚朋友套取勞務費，尤其是橫向課題最為明顯；最后科研經費的科研儀器購置、差旅費、會議費使用較少，場地使用費、水電費等間接費用支出比重較大，導致科研經費的使用存在風險。

（四）核算全成本困難與效率低下

對于沒有進行全成本核算的必然要求，導致科研經費的使用情況明顯降低。首先，對于科研成果的計算與衡量上來講，會不同程度地增加全成本分析的難度；其次，科研項目研究過程中需要不斷使用學院公共資源，會導致其沒有準確辦法進行區(qū)分，使學院的一般費用以及教學資源并沒有辦法更好地列入全成本的核算中，導致科研項目費用與實際的支出并不符合，削弱了科研項目全成本核算的功能，使其使用科研經費的效率降低。

（五）科研經費購置資產管理薄弱

A省高職院?？蒲薪涃M購置的固定資產是屬于國有資產，但其管理情況較為落后，易導致國有資源流失。首先，對于設備的重復購置的情況導致共享機制缺少，進而造成科研資產的使用情況較低。其次，使用科研經費購置的資產，易被科研項目組員占有己有[1]。

二、A省高職院校科研經費管理存在弊端的原因

（一）科研部門對科研項目的預算審核不嚴

A省高職院校普遍認為，科研項目是科研項目負責人進行申報的，科研經費是科研項目負責人使用與管理的，財務部門并不會進行過多干預經費的使用與支出。這就導致科研過程中極易出現(xiàn)無效管理等，對于與科研無關的消費也被計入科研成本中，管理人員對于真實的發(fā)票以及有著正規(guī)審核手續(xù)的均會通過審核，沒有關注課題的性質等。

（二）項目負責人缺少法律意識

科研項目負責人由于錯誤的認知，認為申請的科研項目所下?lián)艿目蒲薪涃M可以被自己所支配，對于全成本核算意識不足，這就會造成基本費用以及儀器設備使用過程中的費用沒有辦法在科研經費過程中扣除，導致國有資產流失。

（三）缺少完善的科研項目經費管理機制

科研管理監(jiān)管機制以及科研經費管理存在較大問題，對于科研經費支出既不合理又不合規(guī)的科研經費支出，導致有限的科研經費沒有辦法更好地在科研項目上正常使用，且科研經費的支出與預算隨意更改。

（四）科研管理存在跨部門溝通問題

從內部控制的角度來看，財務部門需要履行科研費用的使用及監(jiān)管職能；對于項目負責人的角度上看，需要對科研經費的使用與支出的真實性與合規(guī)性負責；從科研部門的角度來說，科研負責人需要審核科研項目的級別、類型及科研預算等。但由于當前高校財務處、科研處以及二級學院之間的溝通不夠充分，導致管理出現(xiàn)一定的問題。

（五）教師利益驅動

A省高職院校的教師因為自身利益的驅動，易導致執(zhí)行與預算不匹配現(xiàn)象。首先，科研預算經費下達與執(zhí)行上的分離，導致財務部門信息較為滯后以及相關預算不明確，導致相關工作的科研人員對經費的管理上難度增加。其次，財務人員對相關合法性質的審核中，預算不清晰，導致科研經費的預算與經費預算的執(zhí)行不合理。

（六）科研經費管理制度較少

因為科研經費來源的多樣性，相關管理部門呈多元化，對于相關審批程序也較為復雜，制度的不完善導致科研經費管理極為復雜。在經費的來源上，因為渠道增多，管理方式也不同，增加了科研經費管理的難度。高職院校應結合本校的實際情況，結合國家法律法規(guī)，制定學院科研經費管理的辦法，進而實現(xiàn)科研經費的統(tǒng)籌管理[2]。

三、A省高職院校優(yōu)化科研經費內部控制機制的對策

（一）改善高職院?？蒲薪涃M管理內部控制環(huán)境

為有效落實科研事業(yè)改革的措施，優(yōu)化內部控制的環(huán)境，進而實現(xiàn)科研經費管理內部控制的目標，可以從以下三點出發(fā)：

一是高職院校應開展科研經費科學管理觀的教育。要制定可操作性強的科研經費的管理辦法，且要開展定期培訓，有效貫徹相關政策、法律法規(guī)等，明確相關職責，有效提升管理人員的認知。

二是完善獎勵政策。獎勵政策的體現(xiàn)是獎罰分明，因此需要不斷增加科研收入在高職院校收入的分配上的占比，建立健全優(yōu)秀科研人員獎勵考核制度，推動科研成果轉化獎勵機制，進而提升科研投入轉化成為現(xiàn)實生產力，實現(xiàn)科研的良性循環(huán)。

三是完善科研業(yè)績考核體系的建設。第一，成立由相關職能部門組成的科研業(yè)績考核小組；第二，將?？顚Ｓ?、循環(huán)經濟、共享經濟、預算的支出與管理、設備購入等部分納入到考核中，進而有效實現(xiàn)定性與定量的考核目標。第三，在校園網與校務公開欄上公示結果，接受廣大師生的監(jiān)督。第四，建立科研績效與年度績效、職務晉升等項目相結合的制度。

（二）增加高職院校科研經費管理的風險意識

建立健全高職院校風險評估的合理機制。高職院校的風險評估制度是對申報項目、使用經費等隱藏的風險進行識別。高職院校相關部門應當使用定性與定量相結合的方式有效開展風險評估，利用大數據技術識別風險、分析風險并應對風險，有效降低風險發(fā)生的可能。

（三）加強對高職院?？蒲薪涃M的控制

對于高職院校科研經費內部控制上出現(xiàn)的問題，需要不斷構建科研經費內部控制活動機制，可以從以下五方面出發(fā)：

一是強化對科研經費購置固有資產與使用的管理，建立賬本，規(guī)范科研經費購置設備的申報、采購等方面的管理。建立健全采用科研經費購置固定資產入賬管理；加強對其使用科研經費購置的相關資料、儀器設備等監(jiān)管；堅決執(zhí)行科研經費購置的固定資產申請制度，并說明購置的原因，實施有效監(jiān)管；支持儀器設備共享，制定有償使用設備方案，確定收費標準，進而提升科研儀器使用效率，避免資源浪費。

二是建立科研成本核算體系。首先，建立健全科研承辦監(jiān)管機制；其次，加大監(jiān)管力度，糾正違規(guī)行為，加大科研成果轉化力度；最后，建立科研核算標準，實現(xiàn)科研成本費用合理分攤機制，避免重復購買科研設備造成的浪費[3]。

三是科研經費預算控制是高職院?？刂苹顒拥闹攸c。高職院校科研經費預算應有效貫徹科研經費內部控制活動的全部過程，可以從以下四個環(huán)節(jié)分析：第一是預算編制。需要有科研、管理、財務、審計四個方面的相關工作人員共同參與，實現(xiàn)預算的合規(guī)性與精確性，相關人員需要明確自身職責，實現(xiàn)預算實施過程的控制活動。第二是預算執(zhí)行。財務人員在掌握項目進度與預算時，要加強對科研經費進行審核，及時將項目預算反饋給科研人員。第三調整預算。在科研預算批準后，預算執(zhí)行有著極高的嚴肅性?？蒲蓄A算調整需要以國家政策變動為前提，預算調整需要履行審批手續(xù)。若在監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)偏差，應該告知項目負責人對預算進行合理調整，重新編制預算并向上級申報。第四預算考評。預算考核是科研項目驗收后需要立即開展。對于預算編制與執(zhí)行的誤差上的原因，需要對不可控制的因素進行總結，了解審計報告的信息，實現(xiàn)優(yōu)獎劣罰。

四是建立高職院校內部溝通機制。高職院校的科研信息在溝通上需要保證其順暢，避免獨斷專行的行為，進而有效提升經費利用率。建立健全以項目管理為中心的機制，建立內部溝通機制，實現(xiàn)信息溝通與交流順暢。

五是加強監(jiān)督與管理，完善內部審計體系。其中最為重要的是內部審計體系，需要加強對科研預算經費的審計，并與專利、論文等數量和質量進行考評。

總結

伴隨高職院?？蒲薪涃M的不斷增加，科研經費的管理上也變得更加重要，同時也需要在思想觀念上引起足夠重視。這需要高職院校建立完善相關的科研管理制度，并組織專門人員對科研經費進行全面跟蹤管理。

參考文獻：

[1]鄭彩云.“放管服”背景下的高職院?？蒲薪涃M管理——基于內部控制視角[J].九江職業(yè)技術學院學報，2023，（01）：11-15.

[2]王澤秀.“放管服”背景下高職院?？蒲薪涃M管理內部控制研究[J].會計師，2021，（09）：85-86.

[3]黃俊婕.高職院校科研經費內部控制體系的構建與應用研究[J].行政事業(yè)資產與財務，2020，（05）：90-92.