胡小琛

【摘要】為有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)工作十分重要。特別是在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的加持下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作被賦予新的定義。本文簡要分析企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)控制的重要性，探討其中存在的問題，進(jìn)一步提出相關(guān)措施，確保相關(guān)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部審計(jì) 控制措施

引言

現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)和控制是維系企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的兩大重要手段。伴隨著各行各業(yè)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部管理發(fā)生了翻天覆地的變化，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)控制得到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)必須提供數(shù)據(jù)真實(shí)、高效可靠的會(huì)計(jì)資料，確保審計(jì)工作完成得更加高效。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)控制的重要性

為確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作有序開展，企業(yè)管理層必須委派專人，成立財(cái)務(wù)審計(jì)部門。工作人員需要嚴(yán)格遵守我國的法律法規(guī)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門和支出展開監(jiān)管和調(diào)查工作，以保證相關(guān)錢款信息的安全、合理。作為維系企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的“護(hù)身符”，審計(jì)部門應(yīng)在第一時(shí)間完成風(fēng)險(xiǎn)管控，避免相關(guān)情況對(duì)企業(yè)造成更加嚴(yán)重的損失，降低企業(yè)的資金流失風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、審計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）人員能力不足

為確保相關(guān)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，內(nèi)部的審計(jì)工作顯得尤為重要。但是在實(shí)際的應(yīng)用中，相關(guān)企業(yè)為將利益最大化，通常面對(duì)社會(huì)招收審計(jì)工作的人員，雖然成本較低，但是其業(yè)務(wù)能力和審計(jì)工作的專業(yè)素養(yǎng)或存在明顯不足，對(duì)待工作的認(rèn)真程度和積極性也有待提升，這將嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。除此之外，企業(yè)也未能及時(shí)針對(duì)審計(jì)人員開展專業(yè)的崗前培訓(xùn)，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的操作步驟和流程的掌控情況也是一知半解，無法順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢。

（二）審計(jì)部門不完善

在我國的相關(guān)行業(yè)內(nèi)部，特別是中小型企業(yè)和私營企業(yè)，大多都沒有設(shè)立合格的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門。通常不是沒有設(shè)立相關(guān)部門，就是即使設(shè)立了也形同虛設(shè)，應(yīng)付了事，相關(guān)職能部門并沒有實(shí)權(quán)或者業(yè)務(wù)，未能將企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到位，監(jiān)督工作也無法正常開展，進(jìn)而使財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了一定隱患。

（三）負(fù)責(zé)主體不明確

通常情況下，審計(jì)工作開展過程中，管理層和領(lǐng)導(dǎo)作為企業(yè)的負(fù)責(zé)人，在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)負(fù)主要責(zé)任，還需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問題承擔(dān)后果。但是實(shí)際情況并不總是如此，很多企業(yè)往往會(huì)出現(xiàn)管理層職能分工相對(duì)模糊的情況。一旦發(fā)生問題，互相推卸責(zé)任，找不到專門的人員負(fù)責(zé)[3]。針對(duì)相關(guān)問題，通常都是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的負(fù)責(zé)主體不明確，間接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制無法落實(shí)，相關(guān)問題的責(zé)任無人承擔(dān)，企業(yè)也會(huì)隨之出現(xiàn)大量的資金流失，阻礙自身穩(wěn)定發(fā)展。

（四）標(biāo)準(zhǔn)化控制隨意

目前來看，我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還處于萌芽期，無論是理論依據(jù)還是具體操作步驟都存在不同程度的問題。除此之外，在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系中，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也存在一些漏洞，數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性相對(duì)較差，這種情況在不知不覺間加劇了審計(jì)人員的操作難度。此外，為確保審計(jì)工作高效完成，有些企業(yè)會(huì)尋求外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的支持，而外部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常會(huì)收取高額的費(fèi)用。

（五）審計(jì)方法不科學(xué)

現(xiàn)階段，在一些民營企業(yè)中，內(nèi)部資源和權(quán)力通常掌握在少數(shù)幾個(gè)人手里，而依靠個(gè)人作出的決策，可能不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)可以看出，如果掌控客戶信息或相關(guān)資源的工作人員離開，企業(yè)隨時(shí)會(huì)出現(xiàn)丟失客戶資源的風(fēng)險(xiǎn)，并且在短期內(nèi)難以找到合適的替代者，無法為企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利增收。除此之外，大量的資源一旦長時(shí)間聚集在少數(shù)員工手里，會(huì)造成相關(guān)人員產(chǎn)生自負(fù)心理，長此以往，可能會(huì)不遵守企業(yè)制定的相關(guān)要求，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)管理層無法有效管理相關(guān)員工，內(nèi)部審計(jì)工作無法及時(shí)有效完成。還有部分負(fù)責(zé)審計(jì)人員在工作中遇到困難時(shí)，不能在第一時(shí)間尋找可以解決相關(guān)問題的辦法，抱著僥幸心理開展審計(jì)工作，工作局限于表面，沒有從根本上起到對(duì)財(cái)務(wù)部門工作人員的監(jiān)督作用。目前，我國部分企業(yè)的管理人員對(duì)審計(jì)工作的重視程度仍然嚴(yán)重不足，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)待工作的熱情度不足、工作能力不達(dá)標(biāo)，審計(jì)工作過于形式化，不能在第一時(shí)間找出企業(yè)的財(cái)務(wù)部門工作中的漏洞。如果以上問題得不到妥善解決，容易為企業(yè)帶來嚴(yán)重的資金損失。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)控制的措施

（一）提升人員業(yè)務(wù)能力

想要將企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到位，就必須提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)。首先，企業(yè)管理層需要制定更加科學(xué)的人才選拔標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)必須符合企業(yè)內(nèi)部特征，挑選出能夠勝任該工作，且品德高尚、業(yè)務(wù)能力一流的人才擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)人員。其次，為審計(jì)工作人員定期開展培訓(xùn)工作。通過培訓(xùn)，不僅能加深其對(duì)相關(guān)工作的理解，更能有效提升相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平。再次，將審計(jì)工作人員的工作列入年終考核，獎(jiǎng)懲合理才能有效激發(fā)員工對(duì)待工作的熱情。最后，企業(yè)的管理層在年終報(bào)告中，要將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的招聘和培訓(xùn)工作寫入其中。

正因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作十分重要，審計(jì)人才的培養(yǎng)和選拔是促成企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重中之重。所以在企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，必須注重審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)的建設(shè)工作，人才的招聘與培訓(xùn)工作落到實(shí)處，才能有效提升相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作不斷涌現(xiàn)更高效的方法和工具，企業(yè)必須持續(xù)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，幫助其掌握更多專業(yè)知識(shí)，提升業(yè)務(wù)能力，順應(yīng)行業(yè)發(fā)展，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)部門

財(cái)務(wù)審計(jì)部門的主要工作職能，就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金和業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和管理。在企業(yè)內(nèi)部，針對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)立單獨(dú)的職能部門，更能確保相關(guān)工作有序進(jìn)行?，F(xiàn)如今，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體向好態(tài)勢，企業(yè)規(guī)模有了合理定性的標(biāo)準(zhǔn)，可以在區(qū)分不同規(guī)模企業(yè)的基礎(chǔ)上作出不同規(guī)劃。針對(duì)大型企業(yè)，管理層可以設(shè)立具有獨(dú)立性、專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的部門；針對(duì)中小型企業(yè)，企業(yè)管理層可以重點(diǎn)分析企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和前景，如若受資金等因素影響，資金儲(chǔ)備相對(duì)較為充足的企業(yè)可以和大型企業(yè)一樣，設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)控制職能部門；而體量相對(duì)較小，業(yè)務(wù)模式單一，資金儲(chǔ)備有限的企業(yè)，需要進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，可以直接交由企業(yè)內(nèi)部的管理人員進(jìn)行，或由管理層委派部分員工對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作開展審計(jì)。這樣不僅能有效降低資金開支，更能有效確保中小型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有序進(jìn)行。

（三）明確工作目標(biāo)和重點(diǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)工作的意義在于，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，健全內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控機(jī)制，保證職能部門穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，可以提升企業(yè)的正常發(fā)展的動(dòng)力，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)企業(yè)的資本運(yùn)作正常運(yùn)營，增強(qiáng)企業(yè)的業(yè)務(wù)能力，保障企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量。在落實(shí)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制工作時(shí)，不僅需要明確工作目標(biāo)，還要注重審計(jì)工作的重心。內(nèi)部審計(jì)工作的主要目標(biāo)，是解決因?yàn)閷?duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管不力而出現(xiàn)的各種不合理的錢款流向和應(yīng)用金額造價(jià)的問題。結(jié)合國內(nèi)外現(xiàn)存的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)來看，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制的重點(diǎn)，體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)資料上。在實(shí)際工作中，企業(yè)管理層要重點(diǎn)注意對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的具體數(shù)據(jù)和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)管，保證相關(guān)數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性。除此之外，在編纂報(bào)告時(shí)，還要遵守國家制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)條例，確保萬無一失。

（四）全面監(jiān)督內(nèi)部控制

為實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督內(nèi)部控制工作，在企業(yè)內(nèi)部，首先，管理層需要提升對(duì)審計(jì)工作的重視程度。企業(yè)的各個(gè)職能部門必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、績效等工作的關(guān)注，管理人員要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門工作人員的考核，并設(shè)置預(yù)警機(jī)制和報(bào)警系統(tǒng)，避免在日常的生產(chǎn)經(jīng)營工作中，出現(xiàn)大量的財(cái)產(chǎn)外流問題。其次，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)時(shí)，相關(guān)職能部門還要積極發(fā)揮自身作用，準(zhǔn)確界定財(cái)會(huì)部門領(lǐng)導(dǎo)人員、審計(jì)部門工作人員和審查工作人員的工作內(nèi)容，確保內(nèi)部審計(jì)部門工作人員在日常的審計(jì)工作中，各司其職，更好地對(duì)企業(yè)內(nèi)部的日常運(yùn)營和各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。最后，還需要制定嚴(yán)明的制度[4]。為確保財(cái)務(wù)部門掌握的賬本數(shù)據(jù)真實(shí)有效，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作效率，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員需要不定時(shí)核查企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況。對(duì)于審核時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，需要嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)，找到相關(guān)問題的直接責(zé)任人，并在第一時(shí)間予以解決。另外，還要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)企業(yè)擁有的各類資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，避免出現(xiàn)資產(chǎn)貶值而不察 、現(xiàn)金流將斷而不知的情況，著重提升企業(yè)內(nèi)部資金的靈活性、降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

（五）創(chuàng)新審計(jì)工作方法

為保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)工作正常開展，可以在審計(jì)方法上求實(shí)創(chuàng)新、合理改革。針對(duì)目前我國企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制方法諸多不合理的現(xiàn)狀，可以采用以下幾種方式進(jìn)行創(chuàng)新：第一，審計(jì)部門工作人員需要全方位了解企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)和管理現(xiàn)狀，可以將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)作為工作的切入點(diǎn)，將審計(jì)工作的重心放在公司制度改革、監(jiān)督制度執(zhí)行、資金合理開銷和財(cái)務(wù)準(zhǔn)確記賬等方面，結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度的科學(xué)性和安全性進(jìn)行審核。第二，審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的采購、生產(chǎn)、經(jīng)銷等一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，將企業(yè)內(nèi)部的管理情況和實(shí)際操作過程中遇到的問題作為依據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行評(píng)估，對(duì)后期企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)判。第三，審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)開展審計(jì)工作期間，需要進(jìn)行大量的配合調(diào)查工作，根據(jù)調(diào)查出的數(shù)據(jù)和問題展開分析，探索問題的本質(zhì)。第四，需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和管理情況展開全方位審核，根據(jù)審核報(bào)告對(duì)企業(yè)整體情況進(jìn)行評(píng)估。

結(jié)論

綜上所述，為確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)的管理層和基層員工必須知曉財(cái)務(wù)管理工作及內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，提升員工的專業(yè)能力和企業(yè)的生存危機(jī)感。

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