羅璇

【摘要】伴隨著稅務機關對納稅申報數(shù)據(jù)的深入應用及外部監(jiān)管方對企業(yè)信息的深度整合，企業(yè)在外部監(jiān)管環(huán)境下將變得越來越透明，如果企業(yè)不加強自身涉稅風險防控意識和風險控制能力，在面對日益復雜的經(jīng)濟業(yè)務模式和日趨巨大的業(yè)務量時，未來將可能難以及時識別、應對潛在的稅務風險。本文旨在從涉稅風險識別管理的必要性、管理現(xiàn)狀、應對方案等方面，探索如何在大型企業(yè)通過建設規(guī)范高效的涉稅風險識別機制，助力企業(yè)提升依法合規(guī)納稅管理水平，做好企業(yè)高質量發(fā)展的重要基礎和保障。

【關鍵詞】大型企業(yè) 風險管理 管理體系建設

在企業(yè)納稅管理過程中，涉稅風險識別是非常重要的一環(huán)。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，納稅管理的復雜度也會隨之加大，涉稅風險的識別難度更會變得日趨復雜，因此，本文以涉稅風險識別機制進行綜合性闡述，以供參考。

一、研究的背景及意義

考慮涉稅風險管控的必要性及緊迫性，本文通過思考建立符合企業(yè)實際需求的涉稅風險識別機制，為各企業(yè)涉稅風險管理提供參考[1]。

（一）形成企業(yè)內部專業(yè)知識的積累沉淀

以涉稅風險識別機制為抓手，并不斷進行優(yōu)化、完善，是對以往稅收風險管理經(jīng)驗的知識總結、積累、沉淀，也是建立企業(yè)涉稅風險管理方面的專業(yè)性資料庫、知識庫，可以強化企業(yè)對涉稅風險的警惕意識與提升涉稅風險事前識別能力，為今后升級企業(yè)全面稅收風險管理打下專業(yè)基礎。

（二）不斷優(yōu)化識別涉稅風險的管理手段

涉稅風險識別機制的建立，可以考慮作為一項財務、業(yè)務在涉稅風險管理上有機融合的管理模式。以往的涉稅風險識別管理一般參與在業(yè)務發(fā)生后的環(huán)節(jié)，風險控制滯后，或是財務部門在工作中發(fā)現(xiàn)涉稅風險時提醒、指導業(yè)務部門進行調整，或是風險暴露后由財務部門指導業(yè)務部門一起進行事后被動應對。通過不斷優(yōu)化涉稅風險識別機制，企業(yè)可以提升事前識別涉稅風險的管理能力，由企業(yè)全體員工與財務部門協(xié)同制定計劃性應對策略、方法，未雨綢繆，變被動為主動，提升企業(yè)涉稅風險管理的有效性。

（三）為全面風險管理提供探索經(jīng)驗

企業(yè)以涉稅風險識別管理機制為切入點進行涉稅風險管理的嘗試，涉及企業(yè)各業(yè)務鏈條、各部門、所有員工，是企業(yè)在全面風險管理上的一次探索。

（四）有利于減少企業(yè)稅收違規(guī)成本

通過推進涉稅風險管理機制，企業(yè)可以強化稅收風險事前管理意識，進一步提升相關業(yè)務涉稅風險識別與應對能力，有利于保障業(yè)務合規(guī)性，減少公司在業(yè)務鏈條上的稅收違規(guī)成本。

二、風險識別管理現(xiàn)狀

在傳統(tǒng)涉稅風險識別機制上，企業(yè)往往會在事后通過財務人員或者外聘稅務顧問等形式對企業(yè)進行事后稅務健康檢查，了解企業(yè)自身存在的涉稅風險。但無論是企業(yè)內部專業(yè)人員還是外部專業(yè)人員進行的檢查，都難以避免人工操作上的一些主要風險，如受制于人工專業(yè)能力和工作精力的限制，往往難以準確、全面地對企業(yè)涉稅業(yè)務進行系統(tǒng)檢查。尤其是這些人工方式，相對于在稅務系統(tǒng)已形成的大數(shù)據(jù)監(jiān)控、交易層面數(shù)據(jù)分析等新型信息化手段，已明顯不能保障企業(yè)的效益[2]。

稅收政策一般是以文字形式呈現(xiàn)并發(fā)布實施的，且由于中國文字博大精深，不同斷句會帶來截然不同的語義理解，因此，如果不將政策進行定量或定性的系統(tǒng)轉化，企業(yè)在風險控制效率上將很難實現(xiàn)突破。如何通過事前設計合理的風險提示是本文主要切入點。

三、應對方案

建立契合企業(yè)具體業(yè)務的涉稅風險識別機制，是完善識別業(yè)務涉稅風險的具體抓手，可以更好地提升企業(yè)涉稅風險識別能力，進一步優(yōu)化企業(yè)的涉稅風險管理。

（一）加強財稅政策研究分析運用能力

財稅政策的運用能力是涉稅風險識別管理的基礎能力。當前，企業(yè)經(jīng)濟活動正變得日趨豐富，做好財稅政策研究工作對企業(yè)更好把握政策走勢、行業(yè)趨勢、產(chǎn)業(yè)態(tài)勢提供了基礎支撐，為企業(yè)結合自身優(yōu)勢作出應對策略，爭創(chuàng)產(chǎn)業(yè)鏈成本領先具有重要意義。為此，企業(yè)可以考慮從更加高效、精準、務實、管用的角度，聚焦服務企業(yè)戰(zhàn)略制定、生產(chǎn)經(jīng)營、改革轉型、投資決策，進一步推動企業(yè)的財稅政策研究工作上水平、上臺階，并在此過程中打造一支能熟練掌握政策的政策研究隊伍，形成助力企業(yè)發(fā)展的“參謀部”“智囊團”。

（二）加強企業(yè)涉稅風險監(jiān)控指標體系建設

企業(yè)可以考慮參考稅務系統(tǒng)的風險識別指標體系，從企業(yè)現(xiàn)有各項信息平臺中提取各類相關信息，借助企業(yè)內外部資源的豐富經(jīng)驗形成的涉稅風險應用場景，為企業(yè)設置綜合全面的風險識別指標體系，以新型智慧為企業(yè)涉稅風險管控賦能[5]。

針對共性風險識別指標，企業(yè)可直接進行外部借鑒。如類似提示是否存在少計應稅收入的“企業(yè)所得稅收入與增值稅收入的差異”風險提示，這類指標的特性是分析原理直接具體，數(shù)據(jù)源取值路徑明確具體，即在增值稅申報表和企業(yè)所得稅申報表上都可以直接提取數(shù)據(jù)，因此可直接借鑒參考并作為常規(guī)共性指標進行定期核查。

針對綜合性較強的重點風險領域特定風險的識別指標可進行專項設計。如關聯(lián)交易價格定價公允性的涉稅風險提示，由于該類風險缺少直接可直接參考的定量參照，因此在指標設計上，需要綜合考量如區(qū)域市場情況等多種因素進行系統(tǒng)設計，并結合企業(yè)實際還涉及需要進行動態(tài)維護。

除了定量指標外，增加定性指標的設計也很重要，定性指標可以提取敏感信息為系統(tǒng)分析提供基礎支持，如是否在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，如享受則再進行后續(xù)有關風險分析。以西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為例，該優(yōu)惠會涉及鼓勵類收入占比分析，因此先識別出企業(yè)擬享受該項優(yōu)惠，再核查收入指標進行判斷，或先測算鼓勵類收入占比再分析是否滿足政策基礎條件，都會涉及一些定性分析。

在指標設計完成后，企業(yè)不能盲目大范圍擴展開展測試，可以考慮通過選取少數(shù)有代表性的企業(yè)開展初步試點，并結合試點中發(fā)現(xiàn)的問題及時思考應對。

（三）加強企業(yè)涉稅風險案例庫搭建

涉稅風險案例庫，是指企業(yè)可以將已獲悉的風險事項及其應對經(jīng)驗進行整合，為后續(xù)開展類似業(yè)務提供風險評估參考，可將各涉稅業(yè)務、稅收風險、對應稅收法規(guī)、基本應對建議等重要且相關聯(lián)的因素一一對應列出，可作為業(yè)務分析、培訓等場景下的一項直觀的涉稅風險識別工具，供企業(yè)內需求單位使用，以提升企業(yè)整體的風險識別能力[6]。

涉稅風險案例來源。關于案例來源方面，基于現(xiàn)在信息渠道的豐富性，可以為企業(yè)收集涉稅風險案例提供很好的支持，如一些自媒體分享、專業(yè)稅務機構的分享等，都是從外部獲取風險案例情況的渠道。此外，基礎檔案管理做得好的企業(yè)，也可以考慮把自身歷年發(fā)生過的涉稅風險案例進行整理，這些案例往往直接與企業(yè)的業(yè)務相關，參考價值往往更高。

涉稅風險案例整理。關于案例整理方面，重點是將政策的運用融入到具體業(yè)務分析中。該環(huán)節(jié)對相關人員的專業(yè)素質要求相對較高，一方面該團隊需要熟悉和理解企業(yè)的業(yè)務情況，同時還需具備對財稅政策的領悟和把控能力，企業(yè)需考慮具備這些基礎條件的人員來進行統(tǒng)籌。

涉稅風險案例應用。關于案例的應用方面，針對可進行定性或定量風險識別的事項，可以考慮將其與涉稅風險指標體系進行結合，形成常態(tài)化的風險識別監(jiān)控，高效推進風險案例的應用。針對常規(guī)且普遍的風險案例，企業(yè)可以考慮制作成小冊子，發(fā)放至相關員工進行宣貫學習。

（四）加強組織保障

涉稅風險管理是企業(yè)財務管理的基本職能之一，可考慮以財務部門作為歸口管理單位重點組織實施，形成以財務部門為中心、輻射各單位具體涉稅業(yè)務人員的管理組織體系。

分管領導。為保障涉稅風險識別機制可以在企業(yè)內部順利運行，企業(yè)可通過加強分管領導對該項工作的重視和參與，共同推進工作實施。有效的組織領導是確保取得實效的重中之重，也是將涉稅風險識別從設計到得以有效運行的重要保障。因此，通過分管領導的高度重視，對涉稅風險識別工作的總體要求、目標任務、措施方法等方面進行明確，有利于壓實各參與主體的責任，提高企業(yè)內部配合的默契程度，更有利于涉稅風險識別工作的高效運行。

牽頭部門。財務部門主要負責根據(jù)企業(yè)納稅管理的需求，在做好有關稅收政策的搜集、整理、分析，組織進行稅收政策研究與宣貫等基礎工作的同時，還應多方面思考擴寬風險識別方式方法的有效路徑，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動滿足稅法有關要求，防范納稅違法行為提供基礎保障。具備條件的企業(yè)，可以考慮設置專職人員統(tǒng)籌企業(yè)納稅風險管理工作，具體負責企業(yè)涉稅風險識別管理的總體體系設計、組織實施、效果評價方案、信息系統(tǒng)更新維護等涉稅風險識別事宜。

其他部門。各具體涉稅業(yè)務人員，則通過提供涉稅業(yè)務信息、協(xié)助應對涉稅風險等方式，共同參與涉稅風險識別工作，協(xié)助按規(guī)范的程序進行涉稅業(yè)務處理。其他部門往往是涉稅風險識別后的重要實施主體，包括企業(yè)有關協(xié)議的簽訂、有關單據(jù)的完善等，都需要協(xié)同各部門共同參與推動。因此，在行文表達、信息邏輯等方面，都要多考慮其他部門的實際需求進行開展。

（五）加強企業(yè)專業(yè)人才培養(yǎng)

為適應新時期企業(yè)發(fā)展和納稅管理工作現(xiàn)代化需要，企業(yè)可以考慮培養(yǎng)一支推進涉稅風險管理工作的專業(yè)人才隊伍。緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，著眼我國稅收發(fā)展前沿，堅持創(chuàng)新機制，不拘一格培養(yǎng)和使用人才，造就一支具有精通業(yè)務的現(xiàn)代化涉稅風險管理專業(yè)化人才隊伍，為推進企業(yè)納稅管理科學發(fā)展提供堅強的人才保障。

（六）加強涉稅風險識別信息系統(tǒng)的建設開發(fā)

信息化技術的不斷提升，為我們批量、精準識別風險提供了技術支持。涉稅風險識別信息系統(tǒng)是企業(yè)納稅管理的重要支撐。企業(yè)可依據(jù)內外部監(jiān)管要求，參照有關外部監(jiān)管主體在線監(jiān)管系統(tǒng)的總體架構和標準規(guī)范，做好涉稅風險識別信息系統(tǒng)的規(guī)劃設計、軟硬件開發(fā)、運行維護和安全保密等工作，建立集成、智能、可靠的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)等信息資源的集約、高效和安全管理。

結語

近年來，信息技術的不斷突破有力支撐了稅務監(jiān)管的精準性，對企業(yè)加強自身納稅風險管理也提出了更高要求。為此，企業(yè)應將納稅風險管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要一環(huán)，不斷探索、完善自身納稅風險識別能力，做好納稅風險管理的應對策略，為企業(yè)高質量發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

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[6]張西在.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務風險管理[J].質量與市場，2022（17）：166-168