顏日娟

[摘要]高校內(nèi)部審計作為高校監(jiān)督體系的重要組成部分，在完善學校治理體系和促進學校治理能力現(xiàn)代化等方面扮演著重要角色。本文從如何提升高校綜合治理能力的角度著手，分析當前高校內(nèi)部審計存在的突出問題，結合工作實踐探索，研究提出解決的對策建議，為進一步提高高校內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率，推動學校綜合治理能力現(xiàn)代化和高質(zhì)量發(fā)展提供借鑒。

[關鍵詞]綜合治理 ? 高校 ? 內(nèi)部審計

從黨的十八屆三中全會提出推進國家治理體

系和治理能力現(xiàn)代化以來，各高校積極響應，認真貫徹落實黨的重大決策部署，全力推進高校各方面治理工作現(xiàn)代化。目前，高校在推進綜合治理現(xiàn)代化過程中，通過對內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責任審計、財務收支審計等一系列審計工作的改革創(chuàng)新，在推進高校內(nèi)部管理，防范和化解內(nèi)部風險等方面發(fā)揮著重要作用，但仍存在不少制約因素，影響高校內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。

一、高校內(nèi)部審計開展現(xiàn)狀

（一）機構的設置及人員配置情況

根據(jù)對X省高校調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，該省大多數(shù)高校，特別是省屬以上的高校，基本上都設置了獨立的內(nèi)部審計機構，也有少部分高校，特別是民辦高校，采用的是與紀檢監(jiān)察部門合署辦公或掛靠其他部門（如黨委辦）等形式。一些高校設立了黨委審計委員會，統(tǒng)一領導協(xié)調(diào)學校的內(nèi)部審計工作，大部分高校審計工作由學校行政主要責任人分管。人員方面，高校審計人員一般具有財務、工程、經(jīng)濟等方面的專業(yè)背景，多屬專業(yè)技術崗。

（二）工作開展情況

工作內(nèi)容方面，近幾年來，在原來開展財務收支審計、經(jīng)濟責任審計基礎上，X省大部分高校逐步向管理審計、內(nèi)部控制審計等方面轉變。按照審計全覆蓋的要求，各高校的內(nèi)部審計也在逐步推開，特別是在經(jīng)濟責任審計方面，各高校都對二級部門（單位）負責人進行了任中或離任審計，基本按照五年一輪的模式進行。受審計力量不足等方面的限制，多數(shù)學校采用的是自審和委托審計相結合的方式。

內(nèi)部審計技術方面，各高校以傳統(tǒng)審計手段（如抽查、函證、詢問）為主，大部分學校嘗試使用大數(shù)據(jù)技術等先進信息技術開展審計，除了少部分高校已建立初步架構和積累一定經(jīng)驗外，大部分還處于探索階段。

審計整改方面，X省各高校正在逐步加強審計整改工作，并不斷擴大審計結果的應用，在促進學校完善綜合治理方面發(fā)揮的作用越發(fā)明顯。

二、影響高校內(nèi)部審計發(fā)展的制約因素

（一）對內(nèi)部審計工作認識不足

X省大部分高校都對內(nèi)部審計制度進行了進一步完善，但還是有部分高校內(nèi)部審計機構沒有在單位主要負責人的直接領導下開展內(nèi)部審計工作，究其原因還是對內(nèi)部審計工作的認識不足，認為內(nèi)部審計工作不是學校的主業(yè)，沒有充分認識內(nèi)部審計在規(guī)范運作、防范風險、促進高質(zhì)量發(fā)展等方面的重要作用。

（二）內(nèi)部審計人員力量不足

隨著“審計全覆蓋”要求的提出，各高?，F(xiàn)有審計人員不足，有時難以按要求完成全部工作任務；同時，由于編制限制，不可能大幅度補充人員，人員緊缺的矛盾更加凸顯；此外，隨著審計類型的多樣化，審計所涉及的專業(yè)也更為廣泛，而現(xiàn)有審計人員專業(yè)相對單一，難以滿足新形勢下開展內(nèi)部審計的綜合性需求。

（三）內(nèi)部審計質(zhì)量有待提高

從審計項目的立項、審批，到審計方案的確立、審計通知書的下發(fā)，再到審計工作的開展、審計報告的定稿，再到審計后期的整改跟進，內(nèi)部審計相關規(guī)章制度針對每個環(huán)節(jié)都提出了更高、更規(guī)范的要求，但在執(zhí)行層面，各高校與國家相關政策規(guī)定還存有一定差距，如審計方案不夠完善、審計問題分析定性不夠精準等，審計質(zhì)量有待進一步提高。

（四）內(nèi)部審計結果運用不充分

一方面，由于問題整改不夠徹底，導致審計工作發(fā)揮的作用達不到預期目的；另一方面，相關部門運用審計結果的程度有待提高，如經(jīng)濟責任審計的結果，審計部門一般都會送到組織、人事、紀檢監(jiān)察等部門，作為領導干部任用、年度考核、改進管理提升質(zhì)量等工作的重要依據(jù)，但實際的采納程度還有待提高。

三、促進高校內(nèi)部審計發(fā)展的建議

（一）建章立制，完善內(nèi)部審計規(guī)章制度

高校應貫徹落實相關審計法律法規(guī)，規(guī)范學校內(nèi)部審計工作，結合學校實際情況制定一套完整的內(nèi)部審計規(guī)章制度。主要制度應包括：財務收支審計規(guī)定、預算執(zhí)行情況審計規(guī)定、基建和修繕工程項目審計規(guī)定、領導干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法等，此外還有審計的后續(xù)管理，如審計結果運用規(guī)定、審計檔案管理規(guī)定等。通過一系列規(guī)章制度的建立和完善，明確審計在學校治理管理體系中的定位和職責，提高自身管理能力水平，使學校審計工作走向制度化、規(guī)范化管理；對基建、財務、資產(chǎn)等相關部門的管理工作發(fā)揮監(jiān)督規(guī)范、防范風險和促進管理水平提升的作用，樹立內(nèi)部審計的權威，為更好發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用夯實基礎。

（二）完善機構設置，增強內(nèi)部審計的權威性

內(nèi)部審計機構獨立設置，在學校主要負責人的直接領導下開展內(nèi)部審計工作，將更有利于內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。成立黨委直接領導的審計委員會，指導、督促審計機構依法全面履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責，開創(chuàng)了審計工作新局面，各項審計工作得到快速發(fā)展，審計工作質(zhì)量和效率得到較大幅度提升，較好樹立了審計工作權威。比如，某高校成立黨委直接領導的審計委員會，作為黨委議事協(xié)調(diào)機構，有效統(tǒng)籌領導協(xié)調(diào)學校審計工作整體推進以及督促審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，加強了黨委對審計工作的領導。

（三）加大宣傳，提高對內(nèi)部審計的認識

首先，應緊緊圍繞學校的中心工作和領導關心關注的重點、管理的難點堵點、教職工關心的熱點問題以及重大經(jīng)濟事項，合理安排審計項目計劃。只有堅持審計工作主動服務于學校改革、建設和高質(zhì)量發(fā)展的大局，工作才能做到有的放矢、穩(wěn)中有升，從而實現(xiàn)部門價值，不斷擴大審計工作的影響力，得到各級領導及廣大教職員工的認可和好評，同時也能增強廣大教職工對審計工作的認知及參與支持。

其次，利用新媒體展示宣傳審計成果，讓廣大教職工能更廣泛知曉和參與。一是定期制作專題片，通過學校、部門公眾微信號等渠道進行宣傳報道，讓廣大教職工知曉關注；二是加強審計公開公示工作，自覺主動接受學校師生的監(jiān)督。

（四）加強培訓，提升審計人員綜合審計能力

一是加強內(nèi)審隊伍建設，嚴把進人關，選配政治思想好、原則性強、群眾公信度高、業(yè)務素質(zhì)強的同志到審計部門工作；重視加強審計人員的繼續(xù)教育，制訂培訓教育計劃，改善審計人員的知識結構，拓寬審計人員的思維和視野，提升審計人員的工作技能，積極構建研究型審計隊伍。二是為緩解繁重的審計任務與審計力量不足的矛盾，可考慮統(tǒng)籌使用聘用制的審計人員、兼職審計人員人才庫、內(nèi)部審計專家?guī)旌蜕鐣薪闄C構四大主體的人力資源，內(nèi)挖外引，進一步整合審計資源，更大限度補充審計力量，不斷加大審計工作力度。

（五）多措并舉，提升審計質(zhì)量和效率

一是健全過程管理，加強內(nèi)部審計工作從審計項目立項、現(xiàn)場實施、報告撰寫到成果應用等環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)督管理，積極推動內(nèi)部審計關注風險、關注內(nèi)控，發(fā)揮內(nèi)部審計咨詢和防范風險的作用。二是創(chuàng)新審計技術，隨著信息時代的快速發(fā)展，審計工作也要與時俱進，在原有審計方式方法的基礎上，采用信息化先進技術，創(chuàng)新審計技術，系統(tǒng)綜合地進行軟、硬件投入，開展信息系統(tǒng)審計，利用大數(shù)據(jù)審計技術，提升審計質(zhì)量和效率。

（六）加強整改，深化審計結果運用

重視做好審計“后半篇”文章，對發(fā)揮審計效能尤為關鍵。建立一套行之有效的審計結果運用機制，進一步加強審計整改，深化審計成果運用。

一是建立審計整改臺賬，召開專題會議，明確各部門的整改任務和責任人，明確整改時限和整改措施，指導全面開展自查自糾整改工作。二是開展審計發(fā)現(xiàn)問題整改專項督查檢查，落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改是確保發(fā)揮審計監(jiān)督職能、維護審計監(jiān)督權威、促進學校綜合治理能力提升的保障，要及時跟進問題整改，及時通報整改落實情況，加強推動整改工作達標達效。三是建立與其他監(jiān)督部門信息共享機制，進一步擴大審計結果運用，提高審計效能。

（作者單位：嶺南師范學院，郵政編碼：524048，電子郵箱：yanrijuan@126.com）

主要參考文獻

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