王瑩

【摘 ?要】我國是世界上汽車保有量最多的國家之一，隨著人民生活水平的提升，汽車銷售量的增長趨勢顯著，汽車專業(yè)銷售服務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展前景廣闊，推動了汽車4S店快速發(fā)展。但是，當(dāng)前我國市場與經(jīng)濟運行環(huán)境不穩(wěn)定，汽車市場競爭日趨白熱化，汽車4S店的發(fā)展也面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，提升內(nèi)部管理有效性成為其穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。因此，構(gòu)建內(nèi)部控制體系是當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下汽車4S店獲得競爭優(yōu)勢、獲取預(yù)期經(jīng)營效益的重要手段。論文明確了汽車4S店構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要意義，分析了汽車4S店內(nèi)部控制中存在的問題，并提出了有效的構(gòu)建策略，以期為汽車4S店強化內(nèi)部控制管理提供有效參考。

【關(guān)鍵詞】汽車4S店；內(nèi)部控制；意義；策略

【中圖分類號】F426 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）03-0121-03

1 引言

汽車4S店是集整車銷售、零配件供應(yīng)、售后服務(wù)和信息反饋這4項功能于一體的汽車服務(wù)企業(yè)。隨著汽車行業(yè)的快速發(fā)展，汽車已經(jīng)成為人們出行的重要代步工具，汽車4S店經(jīng)營模式產(chǎn)生并快速發(fā)展。然而，當(dāng)前我國汽車銷售市場的經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜，既有政府合規(guī)經(jīng)營、環(huán)境保護政策等政策法規(guī)的影響，同時也面臨著日趨激烈的市場競爭，使得汽車4S店的發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。汽車4S店內(nèi)部管理水平的提升成為其獲得競爭優(yōu)勢、實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要前提。內(nèi)部控制是強化內(nèi)部管理的根本保障，汽車4S店加強構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠幫助其提高財務(wù)管理效率、增強內(nèi)部管理規(guī)范性、提升市場競爭力，從而降低汽車4S店發(fā)展中面臨的風(fēng)險，幫助其獲取更高的利潤，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。

2 汽車4S店構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要意義

2.1 提高汽車4S店財務(wù)管理的效率

當(dāng)前，汽車4S店快速發(fā)展，其規(guī)模不斷擴張，內(nèi)部資金數(shù)額龐大，資金結(jié)構(gòu)復(fù)雜，財務(wù)管理的難度越來越高。汽車4S店建立內(nèi)部控制體系，對于提高財務(wù)管理效率、保障財務(wù)管理有序性具有重要意義。在內(nèi)部控制管理過程中，要求汽車4S店加強內(nèi)部資金預(yù)算編制，同時，對內(nèi)部資金流動進行嚴(yán)格監(jiān)督管控，從而保證資金效率，降低財務(wù)風(fēng)險，這為提高汽車4S店內(nèi)部財務(wù)管理效率提供了重要保障。例如，汽車4S店通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算，能夠?qū)I(yè)務(wù)部門的銷售活動資金進行有效管控，避免出現(xiàn)加裝、贈送、加油卡等促銷活動管理不到位的情況，出現(xiàn)公司財物被侵占或變賣的風(fēng)險，提高資金管理控制的有效性，提高公司財務(wù)資金的管理與使用效率，促進財務(wù)管理效率提升。

2.2 增強汽車4S店內(nèi)部管理的規(guī)范性

現(xiàn)階段，汽車4S店在內(nèi)部管理方面存在較多不規(guī)范的問題，如業(yè)務(wù)管理不規(guī)范，發(fā)票開具、收款管理不到位；保險理賠管理不規(guī)范，存在較多的索賠、拒賠問題等。這些內(nèi)部管理問題都在很大程度上影響了汽車4S店的穩(wěn)定發(fā)展，對其業(yè)務(wù)開展穩(wěn)定性和安全性帶來隱患風(fēng)險，同時造成汽車4S店資源浪費嚴(yán)重，降低其內(nèi)部發(fā)展動力。通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠?qū)ζ?S店內(nèi)部各項管理活動加強規(guī)范性控制，對各項業(yè)務(wù)管理及操作進行梳理，優(yōu)化管理流程，明確資金流向，促進汽車4S店各項業(yè)務(wù)的有序開展，保障其發(fā)展的穩(wěn)定性和安全性。

2.3 提升汽車4S店的市場競爭力

目前，面對復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，汽車服務(wù)行業(yè)的市場競爭日趨白熱化，汽車4S店要想實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，就必須從自身出發(fā)，不斷提升自身的市場競爭力，只有這樣才能在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢、站穩(wěn)腳跟。隨著行業(yè)市場的快速發(fā)展，汽車4S店的整體規(guī)模較大，有效的內(nèi)部控制所能夠發(fā)揮的作用也更加明顯。汽車4S店通過強化落實內(nèi)部控制手段，能夠加強對內(nèi)部各項經(jīng)濟活動的有效監(jiān)督管控，實現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置與利用率最大化，從而通過內(nèi)部堅實的管理基礎(chǔ)支持自身參與外部激烈的市場競爭，提高對市場競爭壓力的承受力和市場風(fēng)險的抵御能力，并且以優(yōu)質(zhì)的汽車銷售服務(wù)獲得客戶的信賴，進而獲取市場競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展。

3 汽車4S店構(gòu)建內(nèi)部控制體系存在的問題

3.1 對內(nèi)部控制缺乏正確的認識

汽車4S店在日常經(jīng)營管理過程中，部分管理者沒有充分認識到內(nèi)部控制的重要作用。管理者在實際管理中更關(guān)注汽車銷售及服務(wù)水平的提升，導(dǎo)致汽車4S店內(nèi)部管理集中于末端控制，缺乏通過有效的內(nèi)部控制手段，加強對內(nèi)部各項管理活動的源頭控制，最終導(dǎo)致汽車4S店內(nèi)部管理失效，引發(fā)一系列管理問題。近年來，隨著內(nèi)部控制理念在我國企業(yè)管理中不斷深入滲透，部分汽車4S店管理者開始關(guān)注內(nèi)部控制管理手段，設(shè)置了內(nèi)部控制機制，但由于缺乏工作經(jīng)驗，相關(guān)管理能力不足，加之4S店內(nèi)員工對內(nèi)部控制的認識不到位，導(dǎo)致汽車4S店內(nèi)部控制機制存在形式化問題，內(nèi)部控制的各項措施條例難以有效落實執(zhí)行。例如，在汽車4S店贈送卡的發(fā)放管理中，雖然制定了贈送卡審批簽字制度，需要財務(wù)部門人員及業(yè)務(wù)管理者共同審批通過后發(fā)放，但是財務(wù)部門通常是收到業(yè)務(wù)部門簽字后即發(fā)放，業(yè)務(wù)部門管理人員管控不到位，業(yè)務(wù)人員提出向客戶贈送卡即可申領(lǐng)，無需提交客戶領(lǐng)卡簽字，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員冒用客戶名義領(lǐng)卡的問題時有發(fā)生，造成了汽車4S店的資金損失，客戶未能收到實際的優(yōu)惠，這也降低了客戶對汽車4S店的忠誠度。

3.2 內(nèi)部審計的先進性和獨立性不足

汽車4S店開展內(nèi)部控制，必須重視內(nèi)部審計工作的有效性。但是，當(dāng)前汽車4S店在內(nèi)部控制中，雖然建立了內(nèi)部審計部門，但是多由財務(wù)部門人員兼任，其不具備較強的審計專業(yè)能力，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作方法滯后，影響內(nèi)部審計工作的有效性。例如，汽車4S店雖然每月組織內(nèi)部審計人員進行一次審計，對賬目情況進行重點審計，并根據(jù)內(nèi)部管理的各項制度執(zhí)行情況進行審計，但是在審計完成后，并不能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，審計人員也沒有對相關(guān)部門或責(zé)任人進行處罰的權(quán)力，提出的相關(guān)整改方案也無法具體落實。此外，由于內(nèi)部審計人員多由財務(wù)部門人員兼任，導(dǎo)致內(nèi)審的獨立性嚴(yán)重不足，受審計人員主觀因素影響較大，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計結(jié)果的科學(xué)性和客觀性。

3.3 資金調(diào)配不合理

通常來說，汽車4S店以銷售自己的主打品牌汽車為主，并且店內(nèi)布局需要滿足汽車品牌方的要求，特別是高端汽車品牌，對建店標(biāo)準(zhǔn)及店內(nèi)裝飾裝修的要求較高，要求符合自身品牌特色以及一定的規(guī)定。因此，汽車4S店的建設(shè)成本較高。同時，汽車4S店需要設(shè)有汽車展廳、汽車維修、售后服務(wù)、客戶休息等區(qū)域，場地面積較大，店面租賃成本較高。此外，在汽車4S店中，為提升需求配適性，滿足客戶對車輛性能及特點的了解需求，需要加大各種技術(shù)及資源的投入。因此，在汽車4S店發(fā)展中需要不斷投入資金，現(xiàn)金流量較大。但是，由于汽車4S店內(nèi)部控制管理的缺陷，導(dǎo)致其資金控制制度不完善，資金管理效率低下，資金調(diào)配不合理，影響使用效率，制約了汽車4S店的發(fā)展。

3.4 信息溝通渠道不暢

暢通的信息溝通渠道是落實和執(zhí)行內(nèi)部控制的重要保障，建立健全的信息溝通機制也是汽車4S店構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容。但是，在當(dāng)前汽車4S店的內(nèi)部管理中，存在較為明顯的內(nèi)部信息溝通渠道不暢通的問題，且由于未建立暢通的溝通渠道，導(dǎo)致汽車4S店的內(nèi)部管理呈現(xiàn)分散化情況。例如，在汽車4S店的內(nèi)部各部門中，財務(wù)部門與銷售部、采購部、庫管部的溝通機制不健全，信息溝通渠道不暢通，汽車4S店內(nèi)部存在信息孤島問題，導(dǎo)致銷售部門的汽車銷售及服務(wù)信息不能及時反饋至各部門，各部門不能根據(jù)實際運營情況科學(xué)合理制定管理規(guī)劃，對4S店的運營效率造成較大的影響。

3.5 風(fēng)險管控力度不足

汽車4S店是隨著汽車銷售市場快速發(fā)展起來的一種新型的企業(yè)運作模式，相較于內(nèi)部管理，經(jīng)營者更重視汽車銷售。因此，雖然汽車4S店建立了內(nèi)部控制機制，但是在內(nèi)控管理中，并沒有實施嚴(yán)格的風(fēng)險管控措施，尤其是在成本控制、存貨管理方面存在較大的隨意性，導(dǎo)致企業(yè)資源存在一定的浪費情況，埋下了經(jīng)營風(fēng)險。同時，汽車4S店在崗位管理與流程設(shè)定方面存在不足之處，一些汽車4S店甚至未落實基本的不相容崗位分離機制。例如，部分汽車4S店為節(jié)約人力成本，將出納與收銀合并設(shè)置一人崗，導(dǎo)致極易出現(xiàn)舞弊行為。在收銀過程中，出現(xiàn)利用信用卡套取客戶現(xiàn)金結(jié)算款項等情況，損害4S店的利益，導(dǎo)致現(xiàn)金管理監(jiān)督失效，增加資金風(fēng)險。

4 汽車4S店構(gòu)建內(nèi)部控制體系的有效策略

4.1 增強內(nèi)部控制意識

隨著我國市場經(jīng)濟大環(huán)境以及汽車行業(yè)市場環(huán)境的復(fù)雜變化，汽車4S店要想實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展，就必須提升管理層對內(nèi)部控制的認識水平與重視程度，加大管理力度，為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，確保內(nèi)部控制在4S店內(nèi)部管理中的有效落實。首先，從管理者角度來說，其應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理理論與方法的學(xué)習(xí)，吸取先進企業(yè)的內(nèi)控管理經(jīng)驗，立足自身實際，構(gòu)建具有較高可行性的、符合自身發(fā)展實際的內(nèi)部控制機制，發(fā)揮管理帶頭作用，自覺遵守內(nèi)部控制制度，推動4S店整體形成較強的內(nèi)部控制意識；其次，在汽車4S店內(nèi)加強對內(nèi)部控制的宣傳與教育，通過加強內(nèi)控宣傳，并開展相應(yīng)的教育培訓(xùn)工作，增強全體員工的內(nèi)部控制意識，指導(dǎo)各部門、各崗位掌握內(nèi)部控制方法；最后，將內(nèi)部控制執(zhí)行與員工績效聯(lián)系起來，完善內(nèi)部控制考核，加大內(nèi)部控制在4S店的落實執(zhí)行力度，確保各崗位員工都能夠自覺執(zhí)行內(nèi)控制度，接受內(nèi)控監(jiān)督，有效堵住管理漏洞，提高汽車4S店的運營管理效率。

4.2 優(yōu)化內(nèi)部審計方法，提高審計獨立性

內(nèi)部審計是監(jiān)督內(nèi)部控制管理執(zhí)行、提高內(nèi)控工作效率的重要保障。汽車4S店需要通過建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、采取科學(xué)先進的內(nèi)部審計方法，提高內(nèi)部審計效率，發(fā)揮審計監(jiān)督作用，保障內(nèi)部控制工作的有效落實。當(dāng)前，汽車4S店優(yōu)化內(nèi)部審計方法，可以通過建立定期審計與專項突擊審計相結(jié)合的工作方法，提高內(nèi)部審計的全面性和有效性。通過定期內(nèi)部審計，實現(xiàn)汽車4S店內(nèi)部審計的日?；?，加強對內(nèi)控管理日常工作的有效監(jiān)督；通過專項突擊內(nèi)部審計，可以對重點項目和針對性項目進行專項審計，提高審計的全面性。同時，汽車4S店需要設(shè)置專門的審計部門，由投資人或董事層進行直接管理，確保內(nèi)部審計部門的獨立性。審計部門在日常工作中，以溫和的形象融入各部門當(dāng)中，為各部門工作中存在的問題提出有效的改善建議；對于存在問題的部門，有權(quán)力責(zé)令限期整改，并對整改執(zhí)行情況進行復(fù)核，促使汽車4S店健康發(fā)展。

4.3 合理安排支出，做好資金計劃

汽車4S店面臨大量的資金投入，必須合理安排支出，做好資金計劃，只有這樣才能達到降低成本、增加利潤的目的。首先，在前期建設(shè)投入中，汽車4S店應(yīng)當(dāng)在滿足品牌方要求的基礎(chǔ)上，加強對市場需求的調(diào)研，分析目標(biāo)客戶群體的實際需求，通過優(yōu)化店面布局、規(guī)劃細節(jié)功能分區(qū)，使每個區(qū)域都能夠充分發(fā)揮其作用，為客戶帶來良好的進店體驗，增強4S店對客戶的吸引力，最大限度提升資金使用的效率。其次，汽車4S店應(yīng)當(dāng)建立完善的資金業(yè)務(wù)流程，通過健全收款制度，強化付款流程審批，建立優(yōu)惠授權(quán)制度以及優(yōu)惠卡券管理制度等，確保各項資金使用的安全性。根據(jù)市場銷售情況，統(tǒng)籌把握車輛及物資的庫存量，控制整車及零部件庫存，避免庫存占用過多資金進而影響資金使用效率等。

4.4 建立健全信息溝通機制

汽車4S店加強內(nèi)部溝通交流，建立健全信息溝通機制，應(yīng)當(dāng)重視對網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用。隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展，加快汽車4S店信息化建設(shè)成為其實現(xiàn)科學(xué)管理的重要手段。汽車4S店應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營管理特點，搭建適合4S店運營管理的信息系統(tǒng)平臺，加快推進無紙化辦公，在平臺中實現(xiàn)各職能部門的統(tǒng)一管理，如通過建立客戶管理模塊、資產(chǎn)管理模塊、維修服務(wù)管理模塊、財務(wù)管理模塊及庫存管理模塊等各個功能模塊，幫助業(yè)務(wù)部門及財務(wù)部門加強信息溝通，及時了解各部門業(yè)務(wù)需求，解決業(yè)財信息不對稱問題，提高內(nèi)部控制相關(guān)信息數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制方案，全面落實內(nèi)部控制。此外，汽車4S店應(yīng)當(dāng)健全外部信息溝通機制，通過完善DMS系統(tǒng)，及時向廠家反饋相關(guān)信息，提出意見建議，優(yōu)化產(chǎn)品，滿足消費者的實際需求。同時，加強與客戶的信息溝通，搭建客戶服務(wù)平臺，及時解決客戶疑問，為客戶提供購車指導(dǎo)，向客戶發(fā)送店內(nèi)優(yōu)惠活動信息等，提高客戶服務(wù)水平，增加客戶滿意度。

4.5 合理設(shè)置崗位，提高風(fēng)控能力

當(dāng)前，汽車4S店應(yīng)當(dāng)充分認識到內(nèi)部控制中存在的崗位設(shè)置問題以及其可能帶來的風(fēng)險損失，增強崗位設(shè)置的合理性，提高風(fēng)險控制能力。在崗位設(shè)置中，4S店必須嚴(yán)格遵循不相容崗位分離制度，并落實權(quán)責(zé)一致原則，明確劃分各崗位職權(quán)，建立相互制約、相互監(jiān)督的崗位機制，充分發(fā)揮內(nèi)部崗位的牽制作用，從而規(guī)避在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、客戶權(quán)益發(fā)放不到位、4S店財物被侵占等問題，保障自身的財務(wù)安全，避免引發(fā)財務(wù)資金風(fēng)險。同時，汽車4S店需要加大內(nèi)部監(jiān)管力度，定期對各崗位勾稽關(guān)系進行審查，檢查業(yè)務(wù)開展情況，防范不良行為。

5 結(jié)語

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對于規(guī)避或控制經(jīng)營風(fēng)險發(fā)揮著重要作用。汽車4S店面對愈加復(fù)雜的生存環(huán)境，加強內(nèi)部控制是其實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。當(dāng)前，汽車4S店在內(nèi)部控制中仍然存在較多問題，要求管理者及相關(guān)人員重視加強內(nèi)部控制，立足自身實際情況和經(jīng)營管理特點，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制的各項措施得到有效落實和執(zhí)行，從而提高汽車4S店內(nèi)部管理的效率，增強其發(fā)展是內(nèi)在動力。

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