區(qū)煦桐

摘要：科研工作是高等教育履行發(fā)展科學(xué)技術(shù)職責(zé)的重要載體和路徑，也是高校發(fā)展的核心。高效的科研經(jīng)費(fèi)管理是保障科研工作有序開展的關(guān)鍵和基礎(chǔ)。由于高校科研工作的專業(yè)性較強(qiáng)，科研經(jīng)費(fèi)管理人員與科研人員之間經(jīng)常存在信息不對(duì)稱的情況，科研經(jīng)費(fèi)管理很容易出現(xiàn)專業(yè)壁壘導(dǎo)致管理落實(shí)不到位。基于此，本文首先闡述了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，然后針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理過程中存在的問題進(jìn)行深入的分析，最后提出解決對(duì)策，旨在提升高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理水平，助力科研事業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；管理策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20232410

開展科學(xué)研究、知識(shí)創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，是高校提高教學(xué)質(zhì)量、培育人才的重要支柱。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家政策的雙重推動(dòng)下，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)不斷增加，為高?？蒲袑?shí)力提升打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)的精細(xì)化管理成為加快學(xué)校發(fā)展、提高人才培養(yǎng)質(zhì)量、提升社會(huì)服務(wù)能力的重要環(huán)節(jié)之一。通過加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，為高校提升整體科學(xué)研究水平、促進(jìn)各學(xué)科交叉、強(qiáng)化人才團(tuán)隊(duì)融合提供有力的平臺(tái)保障，還可以進(jìn)一步提高科研成果產(chǎn)出質(zhì)量。近年來，為了規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用和管理，國(guó)家和各省、市、自治區(qū)先后出臺(tái)了一系列政策文件和措施，明確了科研經(jīng)費(fèi)使用范圍，簡(jiǎn)化了報(bào)銷流程，增加了預(yù)算調(diào)整的靈活度，激發(fā)了科研人員工作熱情，促進(jìn)了高?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

科研對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展起著重要的支撐和引領(lǐng)作用，而高校是開展科研活動(dòng)的重要力量，隨著國(guó)家對(duì)科研投入的不斷增加，高校承擔(dān)的科研經(jīng)費(fèi)比重越來越大。從表1中可以看出為實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新型國(guó)家和世界科技強(qiáng)國(guó)，我國(guó)每年對(duì)科學(xué)研究的投入情況。從2017年至2022年，無(wú)論是科技經(jīng)費(fèi)投入還是其占GDP之比均呈逐年升高的趨勢(shì)，體現(xiàn)出我國(guó)對(duì)科學(xué)研究的重視程度。但從近幾年高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的檢查監(jiān)督情況來看，高校在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用中存在一些問題，或管理文件缺乏可操作性，或已有的管理文件執(zhí)行不嚴(yán)格，或宣傳解釋工作不到位，或高校內(nèi)部控制建設(shè)薄弱等。

近年來，國(guó)務(wù)院提出了“放管服”改革政策，政府部門也隨之提出相關(guān)改革方案。2017年4月，教育部頒布了《關(guān)于深化高等教育領(lǐng)域簡(jiǎn)政放權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務(wù)改革的若干意見》，其中明確指出要完善和加強(qiáng)高校經(jīng)費(fèi)使用管理。2018年7月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績(jī)效若干措施的通知》，提出要推進(jìn)科技領(lǐng)域的“放管服”改革，其中明確給予科研人員更多的自主支配權(quán)，讓科研人員放心大膽做科研，充分釋放其科研活力，相關(guān)部門應(yīng)優(yōu)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度，尤其是對(duì)科研人員的激勵(lì)評(píng)價(jià)制度。2019年7月，科技部、教育部與國(guó)家發(fā)展改革委等六部門印發(fā)了《關(guān)于擴(kuò)大高校和科研院所科研相關(guān)自主權(quán)的若干意見》的通知，主要內(nèi)容是支持高校與科研院所依法依規(guī)行使科研相關(guān)自主權(quán)，提高科研人員的積極性，增強(qiáng)創(chuàng)新動(dòng)力和服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展能力，為建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家和世界科技強(qiáng)國(guó)提供有力支撐。

各省高校隨后根據(jù)自身管理特點(diǎn)紛紛出臺(tái)相關(guān)文件。在國(guó)家高度重視科研創(chuàng)新加大科研撥款以及“放管服”改革的背景下，高校如何響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，減少科研人員不必要的時(shí)間損耗，激勵(lì)科研人員專注科研、克服困難并產(chǎn)出高質(zhì)量成果，讓科研人員為建設(shè)世界科技強(qiáng)國(guó)無(wú)后顧之憂顯得尤為重要。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理改革面臨的主要問題

（一）預(yù)算管理不規(guī)范

高校的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作主要由科研人員負(fù)責(zé)，而這些科研人員在科研項(xiàng)目專業(yè)領(lǐng)域較為擅長(zhǎng)，但是對(duì)于預(yù)算制度制定、預(yù)算管理等專業(yè)知識(shí)方面卻往往存在欠缺。由于財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)不足，科研人員在填報(bào)預(yù)算時(shí)可能過于隨意，從而導(dǎo)致預(yù)算編制失真。預(yù)算管理涉及多方面工作內(nèi)容和環(huán)節(jié)，有些科研人員為順利通過預(yù)算審批和報(bào)銷，根據(jù)既往工作經(jīng)驗(yàn)填報(bào)預(yù)算，在預(yù)算變更環(huán)節(jié)，沒有嚴(yán)格按照變更程序流程執(zhí)行。由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就是預(yù)算編制和經(jīng)費(fèi)使用的主體，在發(fā)生預(yù)算變更的情況時(shí)，隨意變更和挪用預(yù)算資金現(xiàn)象較為普遍。一些高校的預(yù)算管理工作僅關(guān)注科研項(xiàng)目的重要性、科研人員的申報(bào)資格，卻缺乏對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算使用具體內(nèi)容的關(guān)注，往往會(huì)導(dǎo)致預(yù)算金額與實(shí)際支出金額出現(xiàn)較大的偏差。以上諸多問題，都會(huì)導(dǎo)致高校預(yù)算管理缺乏規(guī)范性和科學(xué)性。

（二）科研經(jīng)費(fèi)支出缺乏規(guī)范管理

高校開展經(jīng)費(fèi)管理工作需要科學(xué)、規(guī)范、有效的經(jīng)費(fèi)管理制度，應(yīng)完善管理流程，保證各項(xiàng)工作的規(guī)范性。從目前高校的經(jīng)費(fèi)管理工作現(xiàn)狀來看，很多高校經(jīng)費(fèi)管理在撥付、成本核算、報(bào)銷等工作內(nèi)容方面存在諸多不足，經(jīng)費(fèi)撥付需要“按資排輩”、成本核算缺乏專業(yè)性，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷需要以人事關(guān)系為依托。這些情況的存在，不僅無(wú)法對(duì)科研項(xiàng)目、科研工作起到正向推動(dòng)作用，還會(huì)導(dǎo)致各項(xiàng)目組之間出現(xiàn)利益沖突。高校各職能部門制定以本部門工作內(nèi)容為主導(dǎo)的管理制度，各項(xiàng)管理制度之間缺乏有效的銜接，各項(xiàng)管理制度一旦發(fā)生內(nèi)容沖突，就會(huì)造成科研經(jīng)費(fèi)使用混亂。財(cái)務(wù)部門在審核經(jīng)費(fèi)時(shí)，往往將工作重點(diǎn)放在報(bào)銷單據(jù)上是否有科研人員簽名及是否合法等內(nèi)容上，卻忽視了對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況的管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的管理。

（三）項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理的協(xié)同性不夠

在高校，科研項(xiàng)目管理一般由科研管理部門和財(cái)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)。科研管理部門主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)立項(xiàng)、合同簽訂、組織實(shí)施、績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)容管理。財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)來款認(rèn)領(lǐng)、經(jīng)費(fèi)撥款、經(jīng)費(fèi)支出、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)決算等內(nèi)容?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目的具體實(shí)施、經(jīng)費(fèi)使用、經(jīng)費(fèi)管理、項(xiàng)目推進(jìn)等。這三者在科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用管理等方面存在信息不對(duì)稱、權(quán)責(zé)不明確、協(xié)調(diào)不到位等問題?？蒲许?xiàng)目在實(shí)施過程中溝通不暢現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，科研管理部門不關(guān)心經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)部門不了解項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目報(bào)表、報(bào)銷等業(yè)務(wù)多派學(xué)生辦理。高校亟須加強(qiáng)各部門之間、部門與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間的溝通交流。

（四）沒有建立績(jī)效考核評(píng)價(jià)體制，不能保證信息化手段的合理性

目前，大多數(shù)的高校都沒有系統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，缺乏信息化建設(shè)的評(píng)價(jià)。然而，高校目前所開展的績(jī)效考核，大部分是下級(jí)對(duì)上級(jí)主管的匯報(bào)，缺乏固定的責(zé)任認(rèn)定體制，對(duì)整個(gè)信息化建設(shè)工作毫無(wú)意義。就目前關(guān)于高校利用信息化建設(shè)管理科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)的文獻(xiàn)，大多是根據(jù)某一個(gè)項(xiàng)目，而將高校作為具體的研究對(duì)象來設(shè)立績(jī)效評(píng)價(jià)體制并不完善。具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，科學(xué)研究的時(shí)間較短，各個(gè)方面都不夠成熟。第二，不能使用靜止的、機(jī)械的手段對(duì)科研經(jīng)費(fèi)加以控制。第三，科研經(jīng)費(fèi)沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，投入大量的物資，卻看不到明顯的成效，利用定量數(shù)據(jù)分析具體指標(biāo)有待提高。

三、完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理的策略

（一）建立科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理機(jī)制

高校財(cái)務(wù)人員對(duì)科研工作相對(duì)熟悉，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理需要充分利用這一優(yōu)勢(shì)，建立財(cái)務(wù)人員與科研人員協(xié)同的預(yù)算管理工作組，利用各自專業(yè)優(yōu)勢(shì)，保證科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算制定的科學(xué)性。財(cái)務(wù)人員可為科研人員提供財(cái)務(wù)視角的預(yù)算計(jì)劃編制意見，科研人員要保證預(yù)算制定符合科研項(xiàng)目的需求。雙方共同協(xié)作制定預(yù)算，能夠有效提升預(yù)算管理工作的專業(yè)化水平。

預(yù)算管理應(yīng)貫穿經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用的全過程，因?yàn)榭蒲泄ぷ鞲鱾€(gè)環(huán)節(jié)均涉及經(jīng)費(fèi)預(yù)算，需要預(yù)算管理工作組對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用情況監(jiān)查，一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用異常，首先分析異常情況出現(xiàn)的原因，并記錄異常使用情況。同時(shí)，預(yù)算管理工作組還要對(duì)預(yù)算使用情況進(jìn)行階段性整理，分析在這一階段內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正?；陬A(yù)算執(zhí)行情況形成階段性預(yù)算使用報(bào)告，應(yīng)用多階段管控整合，形成對(duì)科研項(xiàng)目整體的預(yù)算管理。

值得注意的是，經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理需要關(guān)注科研工作的特殊性。在科研工作中很有可能出現(xiàn)不可預(yù)知的事件，導(dǎo)致預(yù)算使用情況發(fā)生變化，科研人員在經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用方面要有一定的自主調(diào)劑權(quán)限，在發(fā)生不可抗力變化時(shí)，科研人員可以提出預(yù)算變更申請(qǐng)或者預(yù)算變更登記，以保證科研項(xiàng)目順利開展。

（二）建立完善的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制

1.精細(xì)化管理

高校科研經(jīng)費(fèi)的精細(xì)化管理，應(yīng)以科研項(xiàng)目工作實(shí)際為基礎(chǔ)，將科研經(jīng)費(fèi)管理職責(zé)、各層級(jí)負(fù)責(zé)人的經(jīng)費(fèi)管理和使用權(quán)限、科研經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限等內(nèi)容，以明文規(guī)定的形式落實(shí)到經(jīng)費(fèi)管理制度中，保證科研項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用都能做到有據(jù)可依。精細(xì)化管理方式，雖然表面上過于繁冗，但在實(shí)際上卻能為科研人員的經(jīng)費(fèi)使用提供基礎(chǔ)保證，只要按照管理制度執(zhí)行，就能夠保證科研經(jīng)費(fèi)的使用透明、公正。針對(duì)經(jīng)費(fèi)使用如何申請(qǐng)、如何批復(fù)、如何報(bào)銷等工作內(nèi)容會(huì)隨之減少，出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理誤差的可能性隨之降低。因此，精細(xì)化管理方式能夠發(fā)揮事半功倍的管理效能。

2.內(nèi)部控制管理

內(nèi)部控制是高校避免科研經(jīng)費(fèi)腐敗問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理機(jī)制建設(shè)，需要將內(nèi)部控制管理觀念融入其中，應(yīng)用內(nèi)控視角保證科研經(jīng)費(fèi)的合理使用。相較于科研人員、財(cái)務(wù)人員、管理者在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在一定程度的專業(yè)信息壁壘，在為管理者在跨領(lǐng)域方面很可能存在專業(yè)知識(shí)不足，很難識(shí)別出科研經(jīng)費(fèi)使用過程中存在的異常問題。利用內(nèi)部控制管理，發(fā)揮自身基于專業(yè)視角的管理效能，可有效提升科研經(jīng)費(fèi)管理工作水平。具有一定基礎(chǔ)條件的院校，可針對(duì)不同科研項(xiàng)目建立內(nèi)部控制工作組，由科研人員、財(cái)務(wù)人員共同負(fù)責(zé)，優(yōu)化經(jīng)費(fèi)使用流程、制定符合項(xiàng)目自身的資金使用細(xì)則，構(gòu)建科研人員與財(cái)務(wù)人員的有效銜接的機(jī)制，利用內(nèi)部管理合理控制科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。

3.內(nèi)部審計(jì)管理

高?；诠芾碚咭暯切纬舍槍?duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，不能僅依靠外審來避免科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)或者科研經(jīng)費(fèi)腐敗問題。不同高校可根據(jù)自身情況，設(shè)立科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)周期，建立專業(yè)的審計(jì)工作組，對(duì)各個(gè)科研項(xiàng)目開展經(jīng)費(fèi)使用審計(jì)。此種審計(jì)方式的監(jiān)督效能顯著，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目組在科研經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)的問題。對(duì)項(xiàng)目組經(jīng)費(fèi)使用異常情況，責(zé)令其開展內(nèi)部調(diào)查，并形成調(diào)查文件，運(yùn)用階段化內(nèi)部審計(jì)的方式，強(qiáng)化管理層對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)合理使用的管理。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理的協(xié)調(diào)配合

科研管理人員對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、申報(bào)、科技合同等十分熟悉，但對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度卻不熟悉，作為財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目所用儀器設(shè)備、人員數(shù)量、時(shí)間等卻不太了解，科研負(fù)責(zé)人僅對(duì)科研業(yè)務(wù)精通，對(duì)預(yù)算編制等工作不熟悉。因此，可以成立科研處、財(cái)務(wù)處、科研專家三方參加的管理小組完成科研經(jīng)費(fèi)的一條龍式服務(wù)。從業(yè)務(wù)鏈條來看，科研項(xiàng)目從立項(xiàng)到績(jī)效評(píng)價(jià)的各環(huán)節(jié)，科研管理和財(cái)務(wù)管理是相互補(bǔ)充、相輔相成的。因此，高校應(yīng)將各管理部門、科研人員融入學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理之中，統(tǒng)一思想，全面部署，加快信息共享平臺(tái)建設(shè)，充分利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)信息互通共享。管理部門應(yīng)主動(dòng)改進(jìn)工作方法，提升服務(wù)水平，不斷優(yōu)化制度，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程。同時(shí)，積極推行科研財(cái)務(wù)助理制度，“讓專業(yè)的人做專業(yè)的事”，把科研人員從繁瑣的事務(wù)中徹底解放出來，這也是科研人員開展創(chuàng)新工作的重要保障。

（四）重視利用信息化手段管理科研經(jīng)費(fèi)中的績(jī)效評(píng)價(jià)

可以結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的使用加以評(píng)價(jià)。高校不能簡(jiǎn)單照搬企業(yè)績(jī)效考核模式，而應(yīng)由財(cái)務(wù)人員運(yùn)用管理會(huì)計(jì)知識(shí)，充分利用信息化手段，創(chuàng)建符合高校實(shí)際的績(jī)效考評(píng)機(jī)制。利用信息化手段進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的各種問題，并予以解決，從而避免不必要的經(jīng)費(fèi)支出，保證信息化建設(shè)的順利實(shí)施，推動(dòng)高?？沙掷m(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，科研經(jīng)費(fèi)是高校科研發(fā)展的重要保障，伴隨著高校科研能力的不斷提升，教學(xué)水平也得到了進(jìn)一步提升。高校承擔(dān)的縱向和橫向科研項(xiàng)目數(shù)量逐年增多，雄厚的科研經(jīng)費(fèi)總量與落后的科研經(jīng)費(fèi)管理模式之間的矛盾已經(jīng)成為阻礙科研事業(yè)發(fā)展亟待解決的問題。然而，科研經(jīng)費(fèi)管理不僅是財(cái)務(wù)部門單方面的責(zé)任，需要各個(gè)部門之間協(xié)同合作。因此，高校應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，積極探索新的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制和監(jiān)督手段，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，提高科研人員的工作效率，促進(jìn)高校科研事業(yè)健康發(fā)展。

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