劉玉蓮

摘 要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和財務(wù)管理信息化的不斷發(fā)展，我國集團(tuán)企業(yè)不斷并購重組擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，這就需要通過加強(qiáng)財務(wù)集中管控來管理好集團(tuán)企業(yè)及其下屬企業(yè)的資金，確保集團(tuán)企業(yè)資金安全和企業(yè)正常資金周轉(zhuǎn)。但是依然有一些集團(tuán)企業(yè)缺乏完善的財務(wù)集中管控平臺、專業(yè)的財務(wù)集中管控人才和完善的預(yù)算管理制度，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)及其下屬企業(yè)資金難以集中管理。本文正是基于此研究背景展開對集團(tuán)企業(yè)財務(wù)集中管控的研究的，主要研究了集團(tuán)企業(yè)財務(wù)集中管控存在的問題及其對策，來提高集團(tuán)企業(yè)財務(wù)集中管控水平。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；財務(wù)集中管控；預(yù)算管理

經(jīng)濟(jì)全球化不僅為我國集團(tuán)企業(yè)帶來了新機(jī)遇，也為集團(tuán)企業(yè)帶來了新挑戰(zhàn)，集團(tuán)企業(yè)往往有多個子公司和分公司，需要加強(qiáng)對各個企業(yè)的財務(wù)集中管控，以降低公司財務(wù)管理風(fēng)險。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下，集團(tuán)企業(yè)和下屬企業(yè)在財務(wù)管理上會存在溝通障礙，直接影響資金的安全和正常使用。通過構(gòu)建財務(wù)集中管控平臺，可以實施了解各子企業(yè)的財務(wù)狀況和資金狀況，并由總公司財務(wù)部門對資金進(jìn)行優(yōu)化配置，提高資金周轉(zhuǎn)效率和利用率，同時通過財務(wù)集中管控機(jī)制來對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，確保集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)賬面信息和實際情況相符，保障資產(chǎn)安全。雖然很多集團(tuán)企業(yè)逐步建立起財務(wù)共享中心進(jìn)行財務(wù)活動的集中管理，但是由于財務(wù)集中管控模式剛剛起步，實踐應(yīng)用過程中缺乏足夠經(jīng)驗，導(dǎo)致財務(wù)集中管控的職能作用很難充分實現(xiàn)。因此，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)集中管控的研究，有利于提高集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)管理水平，為期穩(wěn)健發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)集中管控存在的問題

（一）缺少完善的財務(wù)集中管控平臺

集團(tuán)企業(yè)要想進(jìn)行財務(wù)集中管控，就必須利用信息技術(shù)建立高效規(guī)范的財務(wù)集中管控平臺，而且財務(wù)集中管控涉及的企業(yè)、部門和人員眾多，需要企業(yè)各部門各人員積極參與，但實際上一些集團(tuán)企業(yè)并沒有建立完善的財務(wù)集中管控平臺，對于下屬企業(yè)的財務(wù)管理，只是由駐地財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，財務(wù)總監(jiān)一人要監(jiān)管整個企業(yè)的財務(wù)管理工作，加上駐地企業(yè)財務(wù)部門可能不積極配合財務(wù)總監(jiān)的工作，使得財務(wù)集中管控難以順利開展。究其原因是因為集團(tuán)企業(yè)缺乏集團(tuán)化管理經(jīng)驗和集中管控的理念，讓采用管理單獨(dú)企業(yè)的傳統(tǒng)財務(wù)管理理念進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)財務(wù)集中管控，財務(wù)集中管控理念落后，認(rèn)為構(gòu)建財務(wù)集中管控平臺費(fèi)時費(fèi)力費(fèi)錢，得不償失，對財務(wù)集中管控平臺存在偏見，也沒有形成一套完善的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系，即便是構(gòu)建了財務(wù)集中管控平臺，也因為財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一而使得總公司和分公司之間存在財務(wù)管理上的分歧，財務(wù)數(shù)據(jù)信息也難以真正共享和應(yīng)用，無法發(fā)揮財務(wù)集中管控平臺的效用。

（二）集團(tuán)企業(yè)下屬公司資金難以集中管理

資金是企業(yè)進(jìn)行一切經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，如果資金管理出現(xiàn)問題，企業(yè)就難以正常運(yùn)行下去。目前一些集團(tuán)企業(yè)存在資金集中管理難度大的問題，主要體現(xiàn)在集團(tuán)企業(yè)資金分散、各分公司多頭開戶、分公司不配合總公司對資金的整體調(diào)度和規(guī)劃、資金利用率和周轉(zhuǎn)率低、資金分配不均衡等方面，總公司不能對資金使用進(jìn)行宏觀的籌劃，使得一些分公司存在大量閑置資金而另外一些分公司則存在資金短缺等資金分配不均問題，這樣不僅會造成資金浪費(fèi)，還會危及一些分公司的正常經(jīng)營，不利于集團(tuán)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。究其原因就是集團(tuán)企業(yè)缺乏資金集中管控意識和方法，更缺乏對分公司資金監(jiān)管意識和方法，總公司和分公司各自應(yīng)用各自的資金管理制度，分公司不積極配合總公司的資金使用計劃和整體資金調(diào)度，部分分公司領(lǐng)導(dǎo)為了私利對總公司的資金安排陽奉陰違，私藏公款或私自轉(zhuǎn)移公款，造成大量集團(tuán)企業(yè)資金流失。

（三）集團(tuán)企業(yè)缺乏完善的預(yù)算管理機(jī)制

很多集團(tuán)企業(yè)為了開源節(jié)流，節(jié)省經(jīng)營成本，開始引入全面預(yù)算管理理念，但是由于頂層設(shè)計和基礎(chǔ)設(shè)計不到位，集團(tuán)企業(yè)本身就沒有清楚全面預(yù)算管理的含義，缺乏預(yù)算管理的方向和實施計劃，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在實施過程總存在諸多問題，例如集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理人員缺乏全面預(yù)算管理意識，不重視全面預(yù)算管理工作，全面預(yù)算管理流于表面。加上總公司與分公司在預(yù)算指標(biāo)信息的傳遞上存在較大時差，而且總公司的預(yù)算編制修改比較頻繁，使得子公司收到的預(yù)算編制大多存在滯后性，子公司剛要開始根據(jù)預(yù)算編制進(jìn)行預(yù)算管理工作，總公司的預(yù)算編制就發(fā)生了變更，子公司只能重新組織工作落實新的預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算管理工作比較混亂。究其原因是因為集團(tuán)企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理工作不重視，沒有設(shè)置專門的全面預(yù)算管理部門，而是由財務(wù)部門兼任全面預(yù)算管理工作，財務(wù)部門不僅要做好本職工作，還要做好預(yù)算編制和預(yù)算管理工作，分身乏術(shù)，難以全身心投入到預(yù)算管理工作中，使得預(yù)算編制存在很多漏洞，缺乏可行性，自然要重復(fù)修改完善，無法高效全面落實預(yù)算管理工作。

（四）集團(tuán)企業(yè)缺乏專業(yè)的財務(wù)集中管控人才

集團(tuán)企業(yè)在財務(wù)集中管控過程中需要專業(yè)的人才來進(jìn)行財務(wù)集中管控平臺建設(shè)和維護(hù)，也需要專業(yè)人才利用財務(wù)集中管控平臺來對總公司和分公司的各項財務(wù)工作進(jìn)行集中管理，因為集團(tuán)企業(yè)涉及的財務(wù)工作量巨大，需要利用信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)來提高財務(wù)集中管控效率和質(zhì)量，但是目前很多財務(wù)管理人員只懂得財務(wù)會計方面的專業(yè)知識與技能，卻不懂得信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)等高新技術(shù)的應(yīng)用，使得財務(wù)集中管控效率較低，且出錯率較高，沒有發(fā)揮財務(wù)集中管控的效用。究其原因是因為集團(tuán)企業(yè)沒有建立完善的財務(wù)集中管控人才招聘制度和培訓(xùn)教育制度，沒有通過高薪待遇來面向社會招聘財務(wù)集中管控人才，也沒有對現(xiàn)有的財務(wù)管理人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)教育，來提高財務(wù)管理人員財務(wù)集中管控能力，使得集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)管理人員的能力僅限于財務(wù)管理工作，難以通過信息技術(shù)來進(jìn)行財務(wù)集中管控，提高財務(wù)管理效率和質(zhì)量。

二、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)集中管控對策

（一）建立完善的財務(wù)集中管控平臺

集團(tuán)企業(yè)要想做好財務(wù)集中管控工作，首先要讓集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到財務(wù)集中管控平臺的重要性，通過財務(wù)集中管控平臺來對總公司和各分公司的財務(wù)工作進(jìn)行信息化和集中化管理，提高財務(wù)管理效率和質(zhì)量。集團(tuán)企業(yè)要組建專業(yè)的團(tuán)隊來構(gòu)建財務(wù)共享中心和財務(wù)集中管控平臺，并將財務(wù)共享中心和財務(wù)集中管控平臺，覆蓋到總公司和各分公司，制定統(tǒng)一的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)體系，各企業(yè)都嚴(yán)格按照財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)體系來上傳財務(wù)數(shù)據(jù)信息，并將財務(wù)共享平臺和財務(wù)集中管控平臺覆蓋到集團(tuán)企業(yè)的采購、銷售和生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)，確保各個環(huán)節(jié)的資金流信息都完整準(zhǔn)確的上傳到財務(wù)共享中心中，讓總公司的財務(wù)集中管控人員能夠及時了解各企業(yè)各部門各工作環(huán)節(jié)的財務(wù)信息，從而了解各個企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況和運(yùn)營情況，如果發(fā)現(xiàn)問題就及時提出整改建議，督促問題企業(yè)進(jìn)行整改，確保各企業(yè)嚴(yán)格按照總公司的發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)計劃進(jìn)行工作。

（二）提高集團(tuán)企業(yè)及下屬企業(yè)資金集中管控水平

資金是企業(yè)正常周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)企業(yè)資金管理比較復(fù)雜，不僅包括總公司的資金流管理，還包括各分公司的資金管理，基于財務(wù)集中管控平臺可以讓總公司和各分公司的財務(wù)管理人員及時將本企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息及時上傳，但是一些分公司會陽奉陰違，不積極配合集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)集中管控命令和制度，因此需要進(jìn)一步完善財務(wù)集中管控制度，要求各分公司領(lǐng)導(dǎo)及其財務(wù)管理人員嚴(yán)格遵循財務(wù)集中管控制度，積極配合總公司財務(wù)集中管控工作，及時上傳本企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，確保財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實性和全面性。而且集團(tuán)企業(yè)要加大對違反財務(wù)集中管控制度的人員的懲罰力度，對于不配合財務(wù)集中管控工作的人員予以績效懲罰，情節(jié)嚴(yán)重的予以辭退處罰，并依法追究其法律責(zé)任，從而杜絕個別分公司領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)、公款私用等違法亂紀(jì)行為。其次也要加強(qiáng)對集團(tuán)企業(yè)各項資金的集中管理，定期對各企業(yè)的資產(chǎn)和資金信息進(jìn)行盤點(diǎn)，優(yōu)化資金分配，通過投資、擴(kuò)大生產(chǎn)或出借的方式來提高閑置資金利用率，并為資金短缺企業(yè)補(bǔ)充資金，從而確保各企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高資金利用率，為集團(tuán)企業(yè)創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理

集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行財務(wù)集中管控的基礎(chǔ)是要進(jìn)行預(yù)算編制和設(shè)置資金使用計劃，只有有了明確的財務(wù)管理目標(biāo)才能通過財務(wù)集中管控來落實目標(biāo)，因此集團(tuán)企業(yè)管理層要充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，制定統(tǒng)一完善的預(yù)算指標(biāo)體系，確保各企業(yè)都能夠嚴(yán)格遵循預(yù)算指標(biāo)體系來進(jìn)行本企業(yè)的年度預(yù)算編制，然后總公司將各企業(yè)的預(yù)算編制結(jié)果匯總，制定集團(tuán)企業(yè)的年度預(yù)算編制和資金使用計劃，只有從下到上做好全面預(yù)算編制，才能實現(xiàn)從上到下的預(yù)算編制和資金使用計劃的落實，才能真正控制好集團(tuán)企業(yè)的每筆資金，避免總公司和各分公司的經(jīng)營活動超支。除此之外集團(tuán)企業(yè)還要加強(qiáng)對預(yù)算編制落實的監(jiān)管，將各企業(yè)的資金使用計劃和預(yù)算編制細(xì)分到月、周和日，財務(wù)集中管控人員每天通過財務(wù)集中管控平臺來及時了解各企業(yè)的各項開支情況，每周對開支情況進(jìn)行匯總查看與計劃是否相符，如果發(fā)現(xiàn)超支項就要及時查找原因并及時改正，避免超支情況惡化。只有制定好科學(xué)合理的預(yù)算管理計劃，并通過財務(wù)集中管控平臺監(jiān)管好各企業(yè)的資金使用情況，及時發(fā)現(xiàn)超支問題并解決，才能落實好預(yù)算編制和資金使用計劃，為集團(tuán)企業(yè)控制好經(jīng)營成本。

（四）引入和培養(yǎng)專業(yè)的財務(wù)集中管控人才

集團(tuán)企業(yè)財務(wù)集中管控離不開專業(yè)人才，因此集團(tuán)企業(yè)需要通過完善的招聘制度和培訓(xùn)教育制度引入和培養(yǎng)專業(yè)人才，做好財務(wù)集中管控工作。首先是加強(qiáng)財務(wù)集中管控人才的招聘工作，面向社會高薪招聘財務(wù)集中管控人才，在面試過程中不僅要考察面試者的學(xué)歷和專業(yè)，也要考察其財務(wù)集中管控能力和工作經(jīng)驗，優(yōu)先錄用具有豐富財務(wù)集中管控能力和工作經(jīng)驗的面試者。其次要加大對現(xiàn)有的財務(wù)管理人員的培訓(xùn)教育，不僅要培訓(xùn)其財務(wù)管理方面的專業(yè)知識與技能，還要培訓(xùn)其計算機(jī)操作、信息技術(shù)和溝通交流等方面的專業(yè)技能，讓財務(wù)管理人員能夠靈活運(yùn)用財務(wù)集中管控平臺來進(jìn)行財務(wù)管理工作，并能夠?qū)崿F(xiàn)與各企業(yè)財務(wù)人員的高效溝通交流與合作，充分發(fā)揮財務(wù)集中管控的效用。

結(jié)束語

集團(tuán)企業(yè)規(guī)模較大，涉及到的業(yè)務(wù)工作繁雜，使得財務(wù)管理工作出錯率高，因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到財務(wù)集中管控的重要性，加大對新時期財務(wù)集中管控人才的培養(yǎng)，并利用先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)建立專門的管控平臺，實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全覆蓋，嚴(yán)格遵循財務(wù)集中管控制度，及時將本企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息上傳到財務(wù)集中管控平臺上。同時，集團(tuán)企業(yè)要做好全面預(yù)算管理工作，根據(jù)各企業(yè)實際經(jīng)營需求做好預(yù)算編制，匯總后形成集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算編制總計劃，然后利用財務(wù)集中管控平臺監(jiān)督各企業(yè)的各項開支是否符合預(yù)算編制要求，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并及時溝通交流和消除問題，確保各單位的各項成本支出符合預(yù)算編制，定期對集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)和資金清點(diǎn)，優(yōu)化資金配置，提高閑置資金利用率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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