李靜虹

摘 要：隨著我國現(xiàn)階段高等教育的廣泛普及，高校的財務(wù)業(yè)務(wù)和財務(wù)管理環(huán)境逐漸復(fù)雜化，所面臨的財務(wù)管理的壓力和風(fēng)險也逐漸增大。做好內(nèi)控機制建設(shè)是高校提升財務(wù)管理質(zhì)量，有效降低財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。本文簡要闡述財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制的相互關(guān)系和影響，分析了高校產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因以及高?，F(xiàn)階段的財務(wù)管理存在的問題和不足，總結(jié)了高校做好財務(wù)管理的內(nèi)部控制，降低財務(wù)風(fēng)險的策略和方法。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)；風(fēng)險防范；內(nèi)部控制

在高等教育蓬勃發(fā)展的今天，財務(wù)管理已漸漸不同于過往只注重核算，而要逐步過渡到管理為主的管理型會計，落實好財務(wù)管理，才能適應(yīng)飛速發(fā)展的經(jīng)濟活動需要，而做好財務(wù)管理就要做好內(nèi)部控制體系構(gòu)建，2012年11月財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、2016年5月教育部印發(fā)了《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》。在此背景下，高校基于財務(wù)管理構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險防控體系切實有著重要的理論和實踐意義。

一、財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制的相互關(guān)系和影響

（一）內(nèi)部控制和財務(wù)管理有著共同的目標

在高校資金的運用中，怎樣通過多渠道獲得更多的資金，以及怎樣提升資金的使用效率，是高校發(fā)展中的重點工作。對于高校來講，其管理工作雖與企業(yè)存在著一定的差異，但是在一定程度上，其本質(zhì)還是如何將資金做到充分利用，并得到最大的回報價值。當然，高校與企業(yè)之間的利潤最大化存在一定的區(qū)別。以高校角度來講，高校并不是注重金錢的回報率，而是注重資金是否能與學(xué)生的受教育程度以及教學(xué)質(zhì)量成正比，而企業(yè)是以社會市場的經(jīng)濟效益來進行衡量的。

通過提高內(nèi)部控制制度，能夠有效加強高校的資金使用率和財務(wù)管理工作，提高高校防范財務(wù)風(fēng)險機制，進一步確保高校的可持續(xù)發(fā)展。對于高校來講，如果想要投入的資金能夠獲得更多的教育效益，那么必須要建立良好的內(nèi)部控制機制和防范財務(wù)風(fēng)險的具體措施，以確保其財務(wù)活動順利實施。

（二）正確的財務(wù)決策必須以科學(xué)的內(nèi)控制度為基礎(chǔ)

隨著社會主義市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，出現(xiàn)了大量與缺乏內(nèi)部控制的有關(guān)金融制度的經(jīng)濟犯罪，如一些政府部門和公司。正因如此，高校要從自身的實際情況出發(fā)，嚴格劃分責(zé)任范圍，規(guī)范相關(guān)管理制度，制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，進一步優(yōu)化高校內(nèi)部管理機制。在高校的財務(wù)管理工作中，科學(xué)完善的內(nèi)部控制是保障財務(wù)工作進一步實施的重要基礎(chǔ)。在有效的內(nèi)部控制體系中，要明確財務(wù)決策的具體方式、程序以任務(wù)分工等，以此來規(guī)避財務(wù)決策工作中的錯誤決定。并且，還要建立一個清晰明確的內(nèi)部分工的具體框架，可以防止一些員工逃避責(zé)任，確保所有財務(wù)活動都得到妥善執(zhí)行。

（三）有效的內(nèi)部控制可以防范高校的財務(wù)風(fēng)險

對于每個公司來說，管理的核心是管理開發(fā)過程中的風(fēng)險。不僅企業(yè)是這種情況，高校更不例外。財務(wù)風(fēng)險的管理工作是高校風(fēng)險管理中的重要內(nèi)容。我國正在努力加強經(jīng)濟工作，特別是金融工作中相對薄弱和存在問題的內(nèi)部控制。要加強完善內(nèi)部控制制度的工作力度，優(yōu)化相關(guān)懲治管理制度。這樣能夠在預(yù)防腐敗方面發(fā)揮出重要的積極作用。高校財務(wù)風(fēng)險管理的重點是預(yù)防財務(wù)風(fēng)險和及早化解財務(wù)危機。這是一項重要的內(nèi)部控制職能。所以，引入科學(xué)有效的內(nèi)部控制可以降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，既可以起到預(yù)防作用，也可以起到規(guī)避作用。

二、內(nèi)控視角下高校財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）高校整體財務(wù)風(fēng)險意識不足

我國多數(shù)高校屬于不帶有盈利性質(zhì)的事業(yè)單位，很大程度上高校的建設(shè)與發(fā)展依賴于國家的政策和資金支持，這導(dǎo)致高校自身的危機意識是不足的，對于在財務(wù)管理方面的關(guān)注和重視也有限。目前很多高校并沒有完善的風(fēng)險識別系統(tǒng)和風(fēng)險預(yù)警意識，自然在風(fēng)險產(chǎn)生時的控制能力也有限。部分高校單純第為了擴招，為了彰顯自身在招生方面的實力，使用大量資金搞“面子工程”，搞特色實驗樓建設(shè)，這期間可能并沒有考慮到資金使用效率，當財務(wù)危機爆發(fā)之時只能尋找政府幫助，自身根本沒有招架之力。

（二）高校建設(shè)與發(fā)展的資金不足

雖然近年來我國的教育部門加大了在高等教育領(lǐng)域的支持和投入力度，但是高校也在不斷的擴招，高校在基礎(chǔ)建設(shè)和科研建設(shè)等方面的需求是不斷提高的，政府的資金投入和支持與高校的現(xiàn)實需求之間還是存在一定的差距。高校擴招背后可能面臨更大工程的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、更多的教育經(jīng)費的投入，但是由于沒有充足的資金支持，很多高校不得不選擇通過貸款的方式來籌集資金，又或者通過提高學(xué)費收入來彌補高校在資金需求上的不足。高校背負的大量的貸款和還息壓力將進一步增加高校在財務(wù)方面可能面臨的風(fēng)險。

（三）預(yù)算執(zhí)行方面要求過于活性

預(yù)算管理是高校做好財務(wù)管理的前提之一。預(yù)算在執(zhí)行過程當中能否嚴格地按照預(yù)期執(zhí)行對高校財務(wù)管理的有效性有著直接的影響。預(yù)算執(zhí)行方面要求過于活性也將增加高校在財務(wù)管理方面的風(fēng)險。例如：一些高校在預(yù)算執(zhí)行的過程當中根本沒有建立一套完整的、清晰的執(zhí)行標準，也沒有科學(xué)且行之有效的執(zhí)行制度作為保障，導(dǎo)致很多時候預(yù)算在執(zhí)行過程當中根本不受控制，常常會出現(xiàn)預(yù)算超標或者收支對不上號的情況，長此以往，必然會帶來高校在財務(wù)方面的新的危機，增加高校在財務(wù)管理方面的難度。

三、現(xiàn)階段高校財務(wù)內(nèi)部控制方面存在的問題和不足

（一）缺乏完善且行之有效的財務(wù)內(nèi)控機制

當前我國高校在不斷發(fā)展，內(nèi)部管理逐漸成熟和完善，而資金來源渠道也突破了國家撥款的局限，逐漸發(fā)展為社會資金融資渠道多元化的資金獲得方式。但是總體來說，高校資金很大部分依然來源于國家撥款，高校財務(wù)管理機制也較為傳統(tǒng)落后，不能有效對接市場，沒有將市場機制融入到高校財務(wù)工作中。還有部分高校往往側(cè)重于計劃，對于具體落實情況以及后續(xù)工作沒有給予關(guān)注，管理工作往往側(cè)重在教育、后勤等方面，沒有持續(xù)注重內(nèi)部控制工作。再者，在高校負責(zé)財務(wù)管理的老員工會相對較多一些，這些員工在接受新事物和掌握新技能方面存在一定的局限性，這也會對高校內(nèi)部財務(wù)管理相關(guān)工作的工作效率和質(zhì)量產(chǎn)生直接的影響。由于思想意識上的滯后，這部分領(lǐng)導(dǎo)可能會在高校的科研、高校財務(wù)管理的智能化發(fā)展等方面重視度不足，這也給了相當一部分財務(wù)不良行為以可乘之機。

（二）缺乏相對全面、完善的財務(wù)風(fēng)險評估機制

上面我們提到，由于高校性質(zhì)的問題，很大程度上高校的建設(shè)與發(fā)展對于政府的依賴程度是比較高的，當政府的教育支持不足以滿足高校的建設(shè)和發(fā)展需要的時候，部分高校會選擇貸款的形式來滿足目前的建設(shè)和發(fā)展要求，并且會存在希望國家能夠在相關(guān)方面兜底的僥幸心理。隨款額度的不斷上升，還本付息壓力也會越來越重，高校所面臨的產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的可能性也就越大。一旦高校不能夠及時償還貸款，高校正在進行的建設(shè)項目和科研項目等都會面臨停工的危機，影響高校的正常運營和發(fā)展。

（三）財務(wù)管理內(nèi)部信息流通不暢

高校實現(xiàn)對于財務(wù)管理的內(nèi)部控制，需要基于財務(wù)相關(guān)信息在高校內(nèi)部的順暢傳播，需要保證財務(wù)信息傳播的即時性和準確性。財務(wù)信息及時共享和傳播才能保證盡可能的減少相關(guān)方面的財務(wù)風(fēng)險，才能保證及時定位財務(wù)問題，及時解決財務(wù)問題。但是從現(xiàn)實情況來看，很多高校內(nèi)部的財務(wù)信息的紕漏并不及時，且缺乏一定的公開性和透明性。一方面，存在上級命令下級在傳達的過程當中存在紕漏的問題。另一方面，存在高校財務(wù)管理的高層對于高校內(nèi)部的財務(wù)管理具體執(zhí)行情況并不清晰的情況。上傳下達以及指導(dǎo)和執(zhí)行上的脫節(jié)也直接造成了財務(wù)管理在決策上的不合理性和可執(zhí)行性不高的情況。內(nèi)部信息傳道過程中的不暢通，不僅會增加高校財務(wù)管理方面的溝通成本，還會影響基本的財務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量，增加高校在財務(wù)管理方面產(chǎn)生風(fēng)險的可能。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

擴招之后，高校的招生人數(shù)在增加，高校的新增專業(yè)逐漸增多，不僅資金來源變得更加復(fù)雜，資金支出的方向也更加多元化。但是，高校內(nèi)部的財務(wù)審計編制是不變的，在很大程度上高校的審計編制并不能夠滿足高校的不斷提升的審計需求，并且高校的審計工作一定程度上要受到高校內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)的約束和限制，缺乏一定的獨立性。高層領(lǐng)導(dǎo)的決定直接會影響具體的審計工作。高層領(lǐng)導(dǎo)對于審計工作不重視，也自然會增加審計工作具體執(zhí)行過程中產(chǎn)生漏洞的可能。例如，審計效率低、財務(wù)信息準確性不足、虛假信息等都會導(dǎo)致高校財務(wù)審計的質(zhì)量不高，增加高校的財務(wù)風(fēng)險可能。

四、高校強化財務(wù)內(nèi)控機制建設(shè)的策略和步驟

（一）關(guān)注和重視高校財務(wù)管理的內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。并且，高校的財務(wù)管理內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)與高校內(nèi)部的每一位教職工都息息相關(guān)。由于大家對于財務(wù)管理思想觀念的不一樣，所以部分教職工對于財務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度是不一樣的。部分教職工并沒有將自身日常的相關(guān)方面工作與財務(wù)管理內(nèi)部控制實現(xiàn)聯(lián)系，認為內(nèi)部控制跟自身沒有關(guān)系，在參與內(nèi)部控制方面的活動時意識和積極性也不足。所以，高校要想引起所有教職工對于財務(wù)管理內(nèi)部控制的關(guān)注和重視就必須首先建立相對完善的、科學(xué)的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，將財務(wù)管理的內(nèi)部控制進一步系統(tǒng)化、規(guī)范化、明確化。由于內(nèi)部控制的質(zhì)量與參與內(nèi)部控制的每一位教職工的素質(zhì)都有著直接的關(guān)系，所以高校在內(nèi)部控制方面還應(yīng)該建立清晰、明確的財務(wù)經(jīng)濟管理責(zé)任體系，在權(quán)責(zé)明確的基礎(chǔ)上將內(nèi)部控制的相關(guān)工作細分到人，落到實處。同時，高校還要重視對于在高校內(nèi)部從事財務(wù)管理相關(guān)財務(wù)人員的專業(yè)和素質(zhì)培訓(xùn)，提升他們的專業(yè)能力和財務(wù)風(fēng)險意識，讓財務(wù)管理工作人員都能夠認識到財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，并在自己的崗位上最大程度地發(fā)揮自身的內(nèi)控價值和作用。

（二）推進業(yè)務(wù)和財務(wù)融合，最大化發(fā)揮財務(wù)管理的價值和作用

要真正的將高校的日常業(yè)務(wù)和財務(wù)管理結(jié)合起來，一方面，建立一體化的、智能化的財務(wù)信息系統(tǒng)。另一方面，高校內(nèi)部的財務(wù)管理內(nèi)控制度和措施必須是充分的考慮到高校的實際情況和現(xiàn)實需求的。例如：高校的財務(wù)信息化管理系統(tǒng)要真正地將高校的科研、后勤、教學(xué)、人事、基礎(chǔ)建設(shè)等等方面的內(nèi)容綜合在一起，確保高校內(nèi)部的不同的業(yè)務(wù)類型之間與財務(wù)的暢通關(guān)聯(lián)，統(tǒng)一財務(wù)標準和數(shù)據(jù)標準，及時實現(xiàn)財務(wù)信息共享。當然，高校的財務(wù)業(yè)務(wù)和財務(wù)管理一體化系統(tǒng)也要能夠?qū)崿F(xiàn)和支撐一定的數(shù)據(jù)分析工作，借助云計算和大數(shù)據(jù)等對當下的財務(wù)流程和財務(wù)信息進行一定的分析，及時的定位財務(wù)管理方面存在的不足和問題，隨時保持對于財務(wù)相關(guān)管理內(nèi)容的優(yōu)化和改善。一方面，大幅度的提升高校財務(wù)管理的工作效率和質(zhì)量。另一方面，有效避免財務(wù)資源浪費，最大化地發(fā)揮財務(wù)管理的價值和作用。

（三）做好財務(wù)管理相關(guān)方面的人才建設(shè)，提高內(nèi)控水平和質(zhì)量

高校內(nèi)部財務(wù)管理人員的能力和素質(zhì)對于高校財務(wù)管理和內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量有著直接的影響。所以，高校也要重視財務(wù)管理相關(guān)方面人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)。一方面，從思想著手，推進相關(guān)工作人員的思想轉(zhuǎn)變，真正的引起全員對于財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重視。另一方面，加大專業(yè)能力培訓(xùn)力度，提高相關(guān)人員在具體崗位上的適應(yīng)性和靈活性。逐漸培養(yǎng)出一支高素質(zhì)、高專業(yè)、高標準的復(fù)合型人才團隊。同時，要加強相關(guān)人員在智慧財務(wù)方面的培訓(xùn)，推進高校內(nèi)部財務(wù)管理工作的信息化和現(xiàn)代化，提升工作人員的現(xiàn)代化財務(wù)系統(tǒng)操作能力。必要情況下，積極的從外部引進財務(wù)管理方面的優(yōu)秀人才。進一步完善高校財務(wù)管理方面的考核和評估機制，有效激勵財務(wù)工作人員的工作積極性，提高財務(wù)工作人員的工作標準，進一步保障財務(wù)管理和內(nèi)控管理的工作質(zhì)量。

（四）建立健全財務(wù)管理工作監(jiān)督機制

對于高校的財務(wù)管理監(jiān)督工作涉及內(nèi)部和外部兩方面的內(nèi)容。內(nèi)部監(jiān)督一定是要與高校的財務(wù)管理工作的具體需求是相匹配的，也能夠方便和保障各項工作的進一步落實。同時，財務(wù)相關(guān)方面的信息盡量要實現(xiàn)及時公布和公開，以盡可能保障校園內(nèi)部所有的教職工了解高校的財務(wù)管理相關(guān)信息，方便每一個教職工參與到高校的財務(wù)管理監(jiān)督工作當中去。外部監(jiān)督涉及到相關(guān)的教育部門對于高校的財務(wù)檢查和監(jiān)督管理。例如，當高校面臨校長離任時上層教育部門就要對高校財務(wù)審計工作實現(xiàn)直接的監(jiān)督和管理。教育局或者上層教育部門也可以根據(jù)現(xiàn)實的需要聘請第三方審計機構(gòu)對高校的財務(wù)審計工作進行更加專業(yè)的監(jiān)督，尤其是一些重點建設(shè)項目要進一步加強監(jiān)督和監(jiān)察。

結(jié)束語

隨著時代的發(fā)展和高校的擴招，高校在教育方面的需求和投入是不斷增加的，高校的財務(wù)業(yè)務(wù)和財務(wù)管理環(huán)境也更加復(fù)雜，同樣，高校可能面臨的財務(wù)風(fēng)險也逐漸增多。高校不僅要加強在財務(wù)管理方面的重視，還要提高自身的財務(wù)風(fēng)險意識，做好相關(guān)方面的人才建設(shè)和機制完善，才能最大化地發(fā)揮高校內(nèi)部財務(wù)管理的價值，保障高校的健康順利發(fā)展。

參考文獻：

[1]程果.高校財務(wù)管理內(nèi)部控制探討[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2022，21（8）：231-233.

[2]陳鑫，劉曉麗.高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計策略[J].老字號品牌營銷，2022（7）：54-56.

[3]鄭嬌嬌.高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的問題及對策思考[J].財務(wù)管理研究，2021（8）：124-127.