洪宇晨

（北京三元食品股份有限公司，北京 100009）

應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)的一種體現(xiàn)形式，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有著一定的核心地位，特別是有著大量賒銷業(yè)務(wù)的快消品行業(yè)中，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理勢在必行。加強(qiáng)應(yīng)收管理，既可以提高企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率，保證充足的現(xiàn)金流，對于集團(tuán)型企業(yè)來說也為下級的生產(chǎn)加工企業(yè)提供了有力保障，同時(shí)自身生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流，杠桿低，能夠最大化地發(fā)揮現(xiàn)金的價(jià)值，從而也能提高企業(yè)的綜合競爭力。但在實(shí)際的經(jīng)營中，應(yīng)收賬款在回收過程中有著許多的困難和阻礙，首先一點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度，制度的欠缺和不完善是企業(yè)應(yīng)收賬款管理能力較弱的根本原因；合同的履行過程中缺相應(yīng)的管控力度，是否嚴(yán)格按照合同約定履約，在客戶違約時(shí)能否及時(shí)采取止損措施，是現(xiàn)在快消品行業(yè)中普遍存在的問題；對于賒銷客戶，業(yè)務(wù)人員在催收回款的過程中，往往手段匱乏，不能及時(shí)有效的起到催收效果，甚至可能出現(xiàn)逾期賬款。本文對于快消品行業(yè)以上提到的日常經(jīng)營過程中遇到的應(yīng)收賬款管理問題，結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對于這些問題，給與一些解決對策。

一、快消品行業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性

（一）應(yīng)收賬款管理有利于提高企業(yè)資金利用效率

現(xiàn)在越來越多的企業(yè)意識到，充足的流動資金是企業(yè)源源不斷的新鮮血液，在全球范圍的重大公共衛(wèi)生事件大環(huán)境下，從央行一次次對于貸款利率的調(diào)整也能夠看出，流動資金對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要性?？煜沸袠I(yè)若想保證充足的流動資金的根本在于能否充分利用自身生產(chǎn)經(jīng)營活動所帶來的現(xiàn)金流，這是一種所能夠獲得的杠杠最低，資金成本最低的現(xiàn)金流，這也就要求有著大量賒銷業(yè)務(wù)的快消品行業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，構(gòu)建可循環(huán)的資金體系。

在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款是屬于資產(chǎn)類列示的，這也意味著未來應(yīng)收賬款會以現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)等形式轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁Y產(chǎn)，因此應(yīng)收賬款作為資金的存在形式，在企業(yè)中是尤為重要的。在快消品行業(yè)中，年中、年末時(shí)應(yīng)收賬款回收工作是重中之重，這關(guān)系到企業(yè)是否能夠在報(bào)表中有充足的貨幣資金和現(xiàn)金流的體現(xiàn)，雖然這看起來是“面子工程”，但在實(shí)際工作中，應(yīng)收賬款的催收工作卻從未停歇過，通過常態(tài)化的催收工作，可以加快企業(yè)的資金回收進(jìn)程，保證充足的貨幣資金。同時(shí)對于集團(tuán)型的快消品企業(yè)來說，前端分銷機(jī)構(gòu)做好了應(yīng)收賬款的管理，保證充足的現(xiàn)金回流，也能夠帶動后端供應(yīng)企業(yè)的正常高效的運(yùn)營，提供充足的產(chǎn)品供應(yīng)。

（二）應(yīng)收賬款管理有助于提高企業(yè)市場競爭力

在市場新格局下，企業(yè)若想提升自身競爭力，就需要更加緊密貼合市場需求，精準(zhǔn)劃分渠道，鎖定需求人群，同時(shí)優(yōu)化自身產(chǎn)品，增加回購率，對于快消品行業(yè)來說，廠商眾多，競品數(shù)量也很龐大，想要長久的一枝獨(dú)秀是做不到的，只有不斷的對自身產(chǎn)品進(jìn)行提高改進(jìn)，保證供應(yīng)，才能在新的市場格局之下有一席之地。要想做到這些就需要企業(yè)有一定的資金基礎(chǔ)，加大產(chǎn)品研發(fā)力度，改善生產(chǎn)條件，增加市場費(fèi)用的投入。往往這些工作都是有后端生產(chǎn)部門所負(fù)責(zé)，資金的來源則是由前端銷售分管部門所提供，因此對于有著大量賒銷業(yè)務(wù)的快消品企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的管理工作則是為企業(yè)提高市場競爭力提供了資金支持和保障。

二、快消品行業(yè)應(yīng)收賬款存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度不完善

快消品行業(yè)內(nèi)，有些企業(yè)疏于對應(yīng)收賬款的管理，并沒有完善的應(yīng)收賬款管理制度，缺乏管理力度和執(zhí)行力，造成賒銷與核銷脫節(jié)的情況出現(xiàn)，也容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)人員為了短期利益而造成庫存積壓應(yīng)收賬款居高不下的情況出現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部部門架構(gòu)設(shè)置上，有些快消品企業(yè)將結(jié)算部門歸屬在業(yè)務(wù)部門的架構(gòu)內(nèi)，這其實(shí)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，客戶結(jié)算單的出具、發(fā)票的寄送與領(lǐng)取這其實(shí)關(guān)系到應(yīng)收賬款的回收工作，也為業(yè)務(wù)人員操縱銷售額提供了空間與途徑。而應(yīng)收賬款的管理核心是在財(cái)務(wù)部門，但是財(cái)務(wù)部不能取得一手信息，無疑是為應(yīng)收賬款的管理工作增加了阻礙。

另一方面財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)之間也存在部門壁壘，不能掌握業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，也沒有做到與客戶及時(shí)進(jìn)行對賬，使得應(yīng)收賬款余額不清晰，加大清理難度，也有虛增資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，在日常工作中，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員也往往會出現(xiàn)一對多的情況出現(xiàn)，會計(jì)人員崗位設(shè)置有限，一人負(fù)責(zé)多個(gè)賒銷客戶的核算，而且傳統(tǒng)快消品企業(yè)并沒有建立完善的ERP系統(tǒng)，不能通過系統(tǒng)自動形成對于應(yīng)收賬款到期的提醒，則需要由會計(jì)人員與業(yè)務(wù)人員直接的溝通對接來完成，增加了溝通的復(fù)雜性。對于產(chǎn)生的這些問題可以通過完善應(yīng)收賬款管理制度得到改善，即是對制度的完善，也是對企業(yè)信息化建設(shè)的完善。

（二）在履行合同過程中缺乏相應(yīng)管控

許多企業(yè)認(rèn)為合同的簽訂和財(cái)務(wù)的關(guān)系不大，主要是由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，但這其是比較片面的看法。往往會由于缺少財(cái)務(wù)、法務(wù)等部門的前期審核，在實(shí)際合同的執(zhí)行過程中，會出現(xiàn)各種各樣的問題，可能會出現(xiàn)賬款回收困難的情況。因此在合同簽訂之前由財(cái)務(wù)、法務(wù)共同參與審核，能夠在一定程度上避免這種情況的出現(xiàn)。

首先是在合同的簽訂環(huán)節(jié)，企業(yè)就要建立健全的審批流程，由經(jīng)辦人發(fā)起，經(jīng)過部門內(nèi)部審批，再經(jīng)由財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門對合同內(nèi)部條款的審核，最終經(jīng)由企業(yè)總經(jīng)辦或董事會審批上會，完成乙方合同的簽訂。在合同的履行過程中業(yè)務(wù)部門是否嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行發(fā)貨，是否在賒銷賬款到期時(shí)及時(shí)催收回款保證款項(xiàng)的到賬，是否在甲方違約的情況下及時(shí)停止發(fā)貨，這些雖然實(shí)際執(zhí)行發(fā)部門都是業(yè)務(wù)部門，但法務(wù)、財(cái)務(wù)也有提醒和監(jiān)管的義務(wù)，對于物流管理部門也應(yīng)該及時(shí)配合做好物流計(jì)劃的調(diào)整，同時(shí)在違約情況解決的第一時(shí)間重新為客戶準(zhǔn)備好貨物及物流資源。

（三）款項(xiàng)回收缺乏有效手段

在應(yīng)收賬款回款階段，往往財(cái)務(wù)僅能進(jìn)行對業(yè)務(wù)人員的督促，在實(shí)際回款催收的過程中，業(yè)務(wù)人員其實(shí)也很需要財(cái)務(wù)配合出具相應(yīng)的政策、文件等作為催收回款的依據(jù)提供給客戶，但是溝通滯后的情況使得回款時(shí)間加長影響賬期。另一方面企業(yè)內(nèi)部在內(nèi)控制度上往往在這部分也存在著欠缺，沒有對應(yīng)的制度約束客戶回款時(shí)效性，對于客戶的信用政策也不完善，對于費(fèi)用抵貨款的情況也沒有時(shí)效性的要求，主要靠業(yè)務(wù)人員的主動性來完成，財(cái)務(wù)反向推動的效果欠佳。

（四）應(yīng)收賬款與人員關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)

快消品行業(yè)往往為了銷售額的快速增長，出現(xiàn)短期利益至上的情況，但是這也對后續(xù)的回款催收增加了難度。由于企業(yè)績效考核制度的不完善，應(yīng)收賬款、逾期賬款不能及時(shí)回收與業(yè)務(wù)人員的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，從而約束力度不大。在編制完善應(yīng)收賬款制度的同時(shí)，加強(qiáng)績效考核的管理，在集團(tuán)型企業(yè)中，對下屬企業(yè)負(fù)責(zé)人也應(yīng)增加相應(yīng)應(yīng)收賬款的考核管理，不單純的為了追求業(yè)績而僅考核銷售額和利潤指標(biāo)。

在應(yīng)收賬款催收的工作中，財(cái)務(wù)人員往往重視程度很高，欠款情況每次都通知到業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、客戶經(jīng)理、業(yè)務(wù)人員、結(jié)算員、談判員，而在業(yè)務(wù)端人員對于催收回款的反饋卻往往是一種事不關(guān)己的情況。這和業(yè)務(wù)人員端人員沒有應(yīng)收賬款回款率指標(biāo)考核有直接關(guān)系，在款項(xiàng)的催收過程中，只有責(zé)任到人才能加大款項(xiàng)的催收力度。

三、完善快消品行業(yè)應(yīng)收賬款管理的解決方案

（一）完善企業(yè)內(nèi)控體系

完善的企業(yè)內(nèi)控體系基于管理層對于內(nèi)控的重視程度，而快消品行業(yè)往往只看重銷售業(yè)績，缺乏對市場把控的長遠(yuǎn)眼光，不能通過完善的內(nèi)部控制體系來及時(shí)應(yīng)對市場變化。而在現(xiàn)代化的企業(yè)管理體系中，內(nèi)部控制作為重要的一環(huán)，需要被領(lǐng)導(dǎo)層重視起來?？梢酝ㄟ^逐步完善組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化及人力資源政策等，為內(nèi)控管理營造良好環(huán)境。管理層要通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，把握好建立內(nèi)部控制的大方向，梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)、相關(guān)制度，找到漏洞，及時(shí)修訂制度來完善內(nèi)控體系。并且通過案例分享、定期舉辦例會溝通等方式，逐層加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識，明確各層級、各職能部室、股東大會、董事會的職責(zé)，提高團(tuán)隊(duì)協(xié)作效率，從而達(dá)到積極有效的應(yīng)對市場環(huán)境變化的效果。

不論是集團(tuán)型公司還是中小型其企業(yè)，在制度建設(shè)方面都是需要隨著市場的變化而逐步完善和調(diào)整的，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中沒有完美的制度，只有不斷適應(yīng)市場變化的制度。在全局觀念的加強(qiáng)下，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際特點(diǎn)與行業(yè)特性，根據(jù)不同時(shí)期的市場變化，有針對性的對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修訂與完善，建立健全的內(nèi)控體系，既滿足客觀要求，又能實(shí)際落地執(zhí)行，在面對實(shí)際問題時(shí)能夠及時(shí)的應(yīng)對，才能使得企業(yè)有一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，提升企業(yè)的綜合競爭力，改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長方式。同時(shí)也要做好人才建設(shè)，不斷提高人員素質(zhì)，完善績效考核管理體系，做到既能培養(yǎng)人才，又能留住人才，為企業(yè)輸送新鮮血液，全方位的為企業(yè)的更加完善，立足于市場提供保障。

（二）設(shè)立應(yīng)收會計(jì)專崗

崗位的明確分工在快消品行業(yè)中其實(shí)是很重要的一個(gè)組成部分，財(cái)務(wù)通常是被認(rèn)為不能創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的部門，往往不能得到足夠的重視，甚至出現(xiàn)人員配備不全的情況，而在這種情況下，財(cái)務(wù)人員的精力是有限的，被繁重的基礎(chǔ)工作埋沒的同時(shí)，無法起到及時(shí)起到警示作用，財(cái)務(wù)分析也不能做精做專。而設(shè)立專門的應(yīng)收崗位可以緩解這一壓力，專職跟蹤應(yīng)收款項(xiàng)回款的收回進(jìn)度，對于不能及時(shí)收回的款項(xiàng)能夠提前預(yù)警，防患于未然。對客戶的信用評級及時(shí)更新，判斷是否能夠繼續(xù)適用于賒銷的方式進(jìn)行業(yè)務(wù)的開展，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督。

另一方面，財(cái)務(wù)人員也需要進(jìn)一步的培訓(xùn)需求，隨著市場環(huán)境把不斷的變革，互聯(lián)網(wǎng)的興起，財(cái)務(wù)工作也逐步在信息化的推動下進(jìn)一步向業(yè)企融合的方向發(fā)展，這就對財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)提出了新的要求。企業(yè)對于財(cái)務(wù)人員應(yīng)該投入更多的培訓(xùn)來滿足現(xiàn)階段的信息化發(fā)展，同時(shí)企業(yè)也需要招聘高質(zhì)量人才來補(bǔ)充新增的崗位需求，同時(shí)企業(yè)應(yīng)該調(diào)整財(cái)務(wù)人員的績效考核架構(gòu)，做到既能培養(yǎng)人才也能留住人才。

（三）及時(shí)與購貨方對賬、催收款項(xiàng)

此前已經(jīng)提到設(shè)立專門的應(yīng)收會計(jì)崗位，專職崗位能夠讓會計(jì)人員更有精力去做客戶對接的相關(guān)工作，每期出具對賬單與客戶對賬雙方確認(rèn)，避免由于對賬不及時(shí)造成款項(xiàng)回收困難的情況；對于未能回收的款項(xiàng)及時(shí)出具正式的催款函。在有了應(yīng)收會計(jì)崗位專職財(cái)務(wù)后，進(jìn)行款項(xiàng)的催收也不再是業(yè)務(wù)單方面的工作了，財(cái)務(wù)人員也能協(xié)助業(yè)務(wù)人員進(jìn)行后續(xù)的款項(xiàng)催收工作，減少應(yīng)收賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。

除了催款方式的豐富之外，建立健全完善的客戶信用制度也是必不可少的。在實(shí)際的工作中，對于企業(yè)客戶的信用政策管理往往沒有做到及時(shí)跟蹤與調(diào)整，也很少有臨時(shí)授信的情況出現(xiàn)，經(jīng)常是在客戶失信之后才采取停貨等手段來亡羊補(bǔ)牢，而在客戶打款后又按照原有的銷售計(jì)劃進(jìn)行發(fā)貨，并沒有懲罰措施，這對企業(yè)來說無疑是存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該建立風(fēng)控管理部門，對于客戶的信用等級及時(shí)做出評估與調(diào)整。

（四）完善績效考核指標(biāo)

在原因分析中已經(jīng)指出，應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，在一定程度上與業(yè)務(wù)績效考核僅考核銷售和利潤指標(biāo)有關(guān)。我們可以通過完善績效考核制度，增加應(yīng)收賬款增減率、逾期賬款增減率指標(biāo)來對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行多維度的考核，有效避免為了實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)壓貨從而造成應(yīng)收賬款回收困難的情況出現(xiàn)。同時(shí)對于結(jié)算部門、談判員崗位增加回款率指標(biāo)的考核，這方面考核不僅局限于不能回款的扣項(xiàng)考核，也要配合能夠提前回款的獎勵制度，雙管齊下，更能督促結(jié)算和談判員對于款項(xiàng)回收的重視程度和回收效率。

對于業(yè)務(wù)部門來說，業(yè)務(wù)達(dá)成獎勵考核應(yīng)該建立在回款率的基礎(chǔ)之上，只有回款率達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能獲得業(yè)務(wù)達(dá)成獎勵，雙向考核的加持之下，業(yè)務(wù)人員即會減少短期行為的出現(xiàn)，也能在一定程度上提高回款催收的效率。另一方面，對于提升企業(yè)的整體競爭力，提高企業(yè)效率，對于管理人員還應(yīng)增加費(fèi)用率、利潤率的考核指標(biāo)，提高企業(yè)全體員工的積極性，才能保證企業(yè)整體的管理水平與管理成效。

四、結(jié)束語

企業(yè)的應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)管理中，一直是視作現(xiàn)金一樣的在做管理，可見其的重要性，而快消品行業(yè)作為經(jīng)常以賒銷的形式進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的行業(yè)，應(yīng)收賬款的管理顯得尤為重要。在會計(jì)處理過程中要對應(yīng)收賬款做詳細(xì)的分析，定期對應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，同時(shí)聯(lián)合企業(yè)生產(chǎn)部門、業(yè)務(wù)部門等，共同清理應(yīng)收賬款，減少壞賬的發(fā)生，加快資金周轉(zhuǎn)速度，降低資產(chǎn)管理成本。同時(shí)企業(yè)內(nèi)自上而下要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，降低應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。